国有企业经济责任审计工作优化路径探究

陈丹玲

在我国社会经济高速发展的新时代，国有企业的支柱作用越发凸显，为国家财政提供了强有力的保障。加强国有企业经济责任审计是强化监管、预防贪腐的有效手段，也是促进国有经济可持续发展的必然选择。经济责任审计作为国家治理体系现代化的重要课题，对提升国有企业综合效益具有重要意义。本文基于对经济责任审计以及国有企业经济责任审计工作情况的分析，对新时期的工作优化路径进行了探究。

一、经济责任审计概述

作为中国特色社会主义制度下审计工作创新的重要成果，经济责任审计基于委托代理理论指导，是政府为保障人民的合法权益，对受托的财产资源、权力进行有效管理的行为。本质上而言，任何审计活动均属于经济责任审计的范畴，本文特指对国有企业领导人经营管理责任的审计。从整个工作构成上讲，经济责任审计的主体是国有企业领导干部，围绕领导干部权力运行和经济责任落实这一主线，加大对权力集中、资金密集、资产聚集的重点领域和关键环节的监督审查力度，包括财务收支管理、重大决策部署情况、重大风险防范等。由于国有企业财产所有权与经济管理权相互分离，经济责任审计对保护国有资产安全和完整具有重要意义，科学、有效的经济责任审计，有利于加强干部监督管理，是推进党政廉洁建设的关键举措，能够约束领导干部任期内的决策行为，发挥一定的教育和警戒作用，促进领导干部不断提高管理水平，进而从根源上预防和治理腐败现象。另外，经济责任审计将领导干部权力置于强有力的监督之下，也有利于潜移默化中增强他们的依法行政意识。

二、国有企业经济责任审计工作概况

（一）成果

为进一步适应新形势，中共中央办公厅、国务院办公厅发布了《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，为国有企业经济责任审计提供了理论指导，并使之迎来了崭新的面貌。相比于旧《规定》，新《规定》进一步强调了经济责任审计的政治属性，要求“坚持和加强党对审计工作的集中统一领导”，其在国有企业经营管理活动中的战略地位得到了固化和强化，引起了国有企业领导干部的足够重视；同时，新《规定》对国有企业经济责任审计的工作范畴进行了拓展，明确了领导干部任职期间执行经济政策、管理国有资产、防范风险等职责，并增加了非财务指标方面的内容，对审计结果应用的具体要求独立成章，有助于提高经济责任审计的实用价值。事实上，基于国家政策文件的有力指导，加之国有企业的积极探索与认真执行，经济责任审计工作取得了显著成效。

（二）问题

客观上讲，受多重因素的交织影响，我国现阶段国有企业经济责任审计质量水平有待提升，未来仍有较大的改进空间。具体而言，在国家政策的强势引导下，国有企业对经济责任审计的认知逐步深化，但是规范化建设尚存不足，仍旧将之简单归属于审计工作范畴，工作模式多以离任审计为主，对事前审计和事中审计的关注度不足，导致发现问题再行改变，给各方面造成被动。同时，国有企业经济责任审计的客观性不足，多以财务收支为主线，工作深度欠佳，对领导干部经济责任的履行情况评价不足，背离了经济责任审计的初衷。另外，国有企业经济责任审计人员的综合素养偏低，表现为责任意识淡薄、专业知识不足、创新能力匮乏等，继而很大程度上影响了该项工作效果。

三、国有企业经济责任审计工作优化路径

（一）完善制度建设

在全面依法治国战略视角下，国有企业经济责任审计工作应制定适应新时代符合企业实际的规章制度，为之实践提供必要的理论指导，推动该项工作规范化、标准化发展。对此，《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》明确指出，全力支持创建并完善经济责任审计法规制度，重点从理论和实践两大层面铺开。简单来讲，完善的国有企业经济责任审计制度，应当实现对领导干部任前、任中和离任后的全过程覆盖，有机地将任期审计和离任审计等统筹起来，更好发挥审计“经济体检”职能，推动企业高质量发展，促进国有企业不断朝着可持续发展的方向迈进。重点审查国有企业领导干部的重大决策问题和防范风险问题，以任期检查为核心，以三年作为周期开展轮审制度，并以此进行离任审计，从而降低国有企业面临的风险。同时，还要完善健全企业内部控制制度，加强对企业主要负责人工作情况的监督与管理；建立岗位责任管理制度，对与企业经济活动相关的财务收支岗位的具体职责、义务进行明确划分。

（二）细化工作方案

中国特色社会主义建设新时代，面对外部环境变化，国有企业经济责任审计的内容、重点以及方法等均需作出及时调整，积极引入新理念、新技术，以跟上时代的步伐。具体而言，不断丰富国有企业经济责任审计的内涵，除了限定财务收支、经济活动中应履行的职责义务外，还需認真对照《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》的相关要求，明确贯彻国家战略、遵守行业法规、预防经营风险、加强内部管理等责任，并关注生态保护、民生工程等项目，实现国有资产的高效利用。为进一步拓展国有企业经济责任审计的深度，还需对相关工作内容予以精简，突出重点。在此过程中，可按照“重点+特色+风险”的思路，结合国有企业经营管理实际，确定每年差异化的审计内容，进而逐步实现全面审计。例如，针对党组关注的内容、风险以及限制因素等，做细做实审计前调查，继而结合单位实际情况确定每年度的经济责任审计主题。

（三）强化队伍建设

知识经济时代，人才是驱动企业可持续发展的核心力量。国有企业经济责任审计工作变革，必须依赖一支高素质的队伍支撑。在此过程中，一方面国有企业要积极吸纳新生力量，形成内部良性竞争机制，壮大经济责任审计工作队伍，激励在职员工不断加强学习，充分利用高等院校的育人主阵地作用，通过校园招聘的方式选拔符合专业要求的人才，并建立职前培训机制，邀请领域内专家举办专题讲座，依靠传、帮、带的路径，吸收更多优秀力量汇入。同时，与咨询公司进行合作，吸纳有着丰富企业审计经验的人员就业，优化国有企业经济责任审计队伍组织，提升部门员工综合素养。另一方面，定期或不定期组织员工进行培训活动。其一，面向经济责任审计人员，关注他们知识、能力以及素质的多向发展，采用引领+警示教育的模式，不断充实从业人员的知识结构，通过经典案例分析的方式共享有效工作经验，强化其责任意识、忧患意识，鼓励创新创造，提高他们的岗位胜任能力；其二，面向其他部门人员开展培训，尤其是重要岗位人才，强化他们的合作意识，积极配合相关工作之余，从不同维度提出经济责任审计建议。

（四）提高审计工作质量

国有企业经济责任审计高质量发展，是该项工作发展的必然走向。在此过程中，需秉持依法性、灵活性、相关性、客观性等原则导向积极做好相关工作。首先，积极发挥国家战略目标导向作用。国有企业经济责任审计，应认真贯彻落实“全面依法治国”战略，做到有法可依、有法必依，严格参照国务院、省级和市级监管单位印发的行政法规以及指导意见进行定责。其次，积极做好审前研究工作。深入调查国有企业领导干部创新探索、推动发展实践工作，对其中的失误行为进行甄别，建立科学的容错机制，以此来提振领导人员创新创造的信心和积极性。最后，明确审计指标。根据《中央企业负责人经营业绩考核办法》，财务指标包括企业持续发展能力、企业运营能力、财务管理以及资产保值和增值能力等。非财务指标包括环境保护、科技创新、社会责任等。

四、结 语

总而言之，国有企业经济责任审计工作优化十分重要和必要。作为一项庞杂的系统化工程，在《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》的科学指导下，国有企业经济责任审计工作成效突出，但是受多重因素的交织影响，其中仍旧存在一些问题，未来要坚持以问题为导向，结合实际情况，着重从完善制度建设、细化工作方案、强化队伍建设以及建立统一标准等方面着手，以促进国有企业健康、持续发展。