财务共享模式在国有企业代建项目财务管理中的应用分析

柯小丹

（澄迈发展开发有限公司，海南 澄迈 571900）

国有企业代建项目的财务管理涉及项目建设单位、代建人和设计单位、施工单位等多个单位，财务管理是对这些单位在代建项目过程中产生的资金流、业务流和信息流进行全面、系统、及时的监控和管理，从而保证国有企业代建项目能够顺利进行，并实现投资效益最大化。然而，在实际的代建项目财务管理中存在很多问题，例如资金管理混乱、合同管理不规范、建设成本核算不准确等。而财务共享模式的应用则为这些问题的解决提供了新思路。因此，在代建项目中引入财务共享模式，能够帮助国有企业更好地对代建项目进行财务管理[1]。

一、财务共享模式在国有企业代建项目财务管理中的应用价值

（一）有助于降低财务管理成本

在国有企业代建项目财务管理中应用财务共享模式，可以降低财务管理成本，提高财务管理工作效率。在实际操作过程中，财务共享模式可以实现对企业内部业务和流程的集中统一管理，通过将企业内部的各项业务进行集中处理，并将处理后的数据进行汇总和分析，实现对各项业务的标准化处理，提高了代建项目财务管理工作效率。此外，财务共享模式还可以将不同岗位、不同部门之间的会计数据进行有效整合，通过对数据进行分类和整理，提高财务核算效率，还可通过对会计凭证进行审核和归档处理，提高会计凭证的准确性和规范性，有效降低财务管理成本。

（二）有助于规范代建项目财务管理工作

在传统的代建项目财务管理工作中，财务管理工作内容较多，管理难度也较大，会给代建单位带来较多问题。在这种情况下，代建单位就需要对财务管理工作进行创新，有效提升代建项目财务管理工作质量。但是在实际的代建项目财务管理工作中，代建单位还存在着较多问题，包括代建项目预算编制不合理、代建项目预算执行不到位等，都会给代建项目财务管理工作带来影响。因此，在国有企业代建项目财务管理工作中引入财务共享模式，可以规范代建单位的财务管理工作，确保财务数据的准确性、完整性以及及时性，这样就能够保证代建项目的顺利进行，提高代建单位的经济效益。

（三）有助于提高代建项目资金使用效率

在代建项目中，由于涉及部门较多，项目资金投入较大，在实际使用过程中经常会出现资金缺口问题。对此，可以采用财务共享模式，将财务管理工作集中起来，统一进行资金管理，将项目资金合理分配到各使用部门中，有效地避免资金浪费问题。

具体来说，就是通过财务共享系统来分析项目资金的使用情况，并进行合理调整，将财务管理工作进行集中管理和控制，对代建项目的财务状况进行实时监督和控制，及时发现问题并加以解决，从而提高国有企业代建项目财务管理工作的效率，提高国有企业代建项目资金使用效率[2]。

（四）有助于实现国有企业财务管理转型

在传统财务管理模式下，国有企业代建项目财务管理工作主要依赖于人工操作，其成本较高、效率较低，不利于国有企业代建项目财务管理工作的开展。而在引入财务共享模式后，可以通过系统自动实现数据传输，从而大幅提升了代建项目财务管理的效率与质量，同时，也有利于实现国有企业代建项目的转型发展。

二、国有企业代建项目财务管理中的常见问题

（一）合同管理不合理

合同是工程建设过程中的重要依据，合同管理是否规范直接影响项目的进度和质量。目前，个别代建单位缺乏合同意识，没有及时与发包人签订施工合同，造成工程结算款结算难度增加，工程款难以回收，增加了资金压力。个别代建单位对合同条款理解不准确，未对工程造价、工期、质量、验收标准等重要内容进行约定。对于工期要求过紧的工程项目，部分代建单位可能会出现无合同依据的情况。部分代建单位缺乏法律意识，缺乏对工程建设相关法律法规的了解和掌握，导致在合同履行过程中遇到问题时不知道如何依法保护自身利益。这些情况都会影响到建设项目的顺利进行，降低建设项目的质量和进度。

（二）资金使用不规范

资金使用不规范主要表现为：代建单位向施工单位支付工程款时，未严格按照合同约定进行，往往与施工单位串通，以支付工程款为由，虚增项目支出，套取资金；代建单位使用资金时，未设置专人进行资金管理及核算，存在项目资金被挪用；建设方向代建单位支付代建管理费时，未按照合同约定的内容和方式支付相关费用；代建单位使用建设方所提供资金时，未按照合同约定的内容和方式支付相关费用等。资金使用不规范的原因：项目建设单位对代建单位缺乏有效的监督；代建单位对项目建设过程中的相关费用支出情况掌握不及时、不全面。

（三）财务核算不清晰

代建单位财务核算的主要内容包括：各项工程费用、建设管理费、项目单位管理费等。但在实际工作中，个别代建单位财务核算不清晰，容易产生混淆。例如：未按合同约定及时拨付工程进度款，一般情况下，项目单位应按合同约定及时支付工程款，但由于部分代建单位与项目单位沟通不及时，导致工程进度款未能及时拨付；没有合理设置会计科目。部分代建单位未根据项目实际情况设置会计科目，未及时确认工程成本，导致核算不清晰；固定资产、在建工程、长期待摊费用等长期资产核算不清晰[3]。

三、财务共享模式在国有企业代建项目财务管理中的应用路径

（一）预算编制

预算管理是企业集团对下属单位实行目标管理、经营业绩考核、预算控制的重要手段，通过预算控制实现对下属单位的业绩考核和激励，是企业集团战略目标得以实现的重要保障。代建项目预算由各分子公司根据集团下达的年度计划，结合自身实际情况编制项目资金预算，并报集团审核批准。集团可根据项目进展情况对各分子公司预算进行滚动调整，集团总部对分子公司预算实行事前审查、事中控制、事后考核与分析。

首先，在编制年度预算时，集团总部应充分考虑市场环境变化、项目进展等因素对预算的影响。其次，在编制年度预算时，应根据年度计划进行滚动调整。再次，在实际执行过程中，要建立与公司战略目标相匹配的现金流量预算和预警机制，加强对现金流量的管理和控制。最后，在年度预算执行结束后，应结合实际情况对年度预算进行滚动调整。

（二）资金管理

代建项目建设资金来源主要为：政府财政拨款、银行贷款、自筹资金、上级补助及其他资金等，根据代建项目建设资金来源结构，并结合代建项目建设实际情况，可分为以下三种情况：政府财政拨款，由政府财政部门按照项目初步设计批复的建设内容及规模进行拨付，一般在项目竣工验收后1-2年内完成拨付；银行贷款，由建设单位在银行开设账户，按规定程序办理贷款手续，以银行贷款的方式支付项目建设所需资金；自筹资金，由建设单位负责筹集建设资金，一般根据项目进度完成资金的筹集。

在财务共享模式下，代建项目所需资金将纳入集团统一的财务管理平台统一进行管理。集团将代建项目纳入集团统一的财务管理平台后，各分子公司可通过网上银行查询到自身账户内的资金余额情况和现金流量情况，对往来款项进行对账，及时进行账务处理，以保障集团资金安全和提高资金使用效益。同时，各分子公司可在集团统一的财务管理平台上对公司所属分（子）公司所承担的建设项目进行网上银行操作，实现分（子）公司与集团财务部门实时沟通的目的[4]。

代建项目实行独立核算、自主经营、自负盈亏。代建单位在财务共享模式下进行的财务管理活动属于内部管理行为。各分子公司不得将其承担的建设项目纳入集团统一的财务管理平台进行账务处理。如需使用代建单位自有资金开展建设活动的，应征得代建单位同意后再纳入集团统一的财务管理平台进行账务处理。

（三）合同管理

合同管理是财务共享中心的重要工作内容之一，也是代建项目财务管理中的重点，其工作内容主要包括合同签订、合同履行和合同变更。在财务共享中心中，合同管理主要由财务共享中心的合同管理模块来完成。财务共享中心的合同管理模块是一个集合合同全生命周期的管理平台，包含项目立项、建设、运营等各阶段的合同，为代建项目财务管理提供了完整、系统和科学的流程体系。

在代建项目的各阶段，财务共享中心通过与采购模块、工程模块等模块相结合，对代建项目相关的所有合同进行全面覆盖，并将其按照一定的流程标准进行分类、归档、查询和分析。

例如，在建设阶段，可以通过对工程造价数据的分析来实现对设计变更和工程计量数据的核对；在运营阶段，可以通过对工程进度和费用支出进行分析来实现对工程结算数据的核对。此外，还可以通过对工程结算数据进行分析来实现对付款进度和成本控制数据核对。同时，财务共享中心可以根据代建项目各个阶段中合同的不同类型和特点，为代建项目制定专门的合同管理流程和制度，从而提高代建项目财务管理水平。

（四）成本核算

在代建项目财务管理中，成本核算是最基础的工作。成本核算的准确与否直接影响到项目成本管控和项目投资效益。在传统的代建项目管理中，成本核算的方法主要有两种：一种是先建设后结算，另一种是先结算后建设。这两种方法各有利弊，但都存在不够准确的问题。例如先建设后结算，其缺点在于不能准确反映资金来源情况、是否存在虚列工程量、工程变更等情况。

一是成本核算对象，代建项目成本核算对象包括项目工程、管理费用、融资费用和财务费用。

二是核算方法，企业集团下属分子公司分项目设置一级科目，按年度进行汇总；一级科目下再设置二级科目，按具体项目进行明细核算，如人工费、材料费、机械使用费、管理费等。

三是成本分摊，按工程、管理费用的划分方法进行成本分摊，具体分为按工程项目划分、按具体工程类别划分和按项目单位划分三种方式。其中，按工程项目划分是指将建设项目按照具体工程类别进行划分；按具体工程类别划分是指将建设项目按照施工单位划分为建安施工类和装修装饰类两种，或者将建设项目按照专业工程类别进行划分；按项目单位划分是指将建设项目按照某个具体施工单位进行划分[5]。

（五）项目结算

代建单位根据合同约定，向业主单位提出资金支付申请，由业主单位审核后报送至工程管理中心，对材料、设备采购情况进行审核后提交至财务共享中心进行结算。

财务共享模式下，项目结算包括工程结算和资产处置收入两部分。项目结算是指待建项目的实际支出，按照国家相关法律法规和企业集团内部相关制度的规定，根据合同约定及实际支出情况，按月或按季度进行资金支付，在项目结算时，要重点关注以下几个方面。

一是是否与合同约定的付款条件相符。在项目结算中，要特别关注合同约定的付款条件是否发生变化。如果合同约定付款条件未发生变化，则项目结算要与合同约定付款条件相符；如果合同约定付款条件发生变化，则应根据实际情况对合同进行相应调整。

二是是否符合企业集团内部有关规定。例如，对于政府投资项目来说，必须遵循基本建设程序和国家有关规定。对于企业投资项目来说，必须符合《企业国有资产法》和企业集团有关规定等。

（六）绩效考核

代建项目财务管理绩效考核工作由企业集团财务部牵头，代建项目成员单位配合。

一是建立项目绩效考核制度，对代建项目实施过程中的各个环节进行科学、合理、全面的绩效评价。项目绩效考核内容应包括：代建项目投资管理、工程质量安全管理、工程合同管理和财务管理。重点关注投资绩效、质量安全绩效、进度绩效和成本绩效。

二是绩效考核标准应包括：资金到位情况，代建项目投资是否到位，资金使用是否规范；代建项目完成情况，包括工程质量、安全生产、施工进度等；代建项目管理情况，包括财务核算和会计档案管理，合同执行情况和财务监督检查情况；代建项目成本控制情况，包括材料采购价格和施工工艺执行情况；代建项目合同执行情况，包括支付进度和结算进度；代建项目竣工决算情况。

三是在年度考核的基础上，对代建项目进行考评并确定奖惩措施。企业集团财务部负责牵头组织集团相关职能部门对各成员单位代建项目进行全面考核[6]。

四、结束语

综上所述，国有企业代建项目是指政府通过招投标或直接委托等方式，选择具有相应资质的工程建设管理单位或项目代建单位，负责建设项目的规划设计、施工建设、竣工验收等工作。在国有企业代建项目中，财务管理是其中一项重要内容，财务人员需要做好各种管理工作。本文就代建单位在日常管理中存在的问题进行分析，并提出相应的改进措施，希望对国有企业代建项目财务管理有所帮助。