基于公立医院财务会计的内部控制分析

王小琴

（福建医科大学附属第二医院，福建 泉州 362000）

近年来，随着医院卫生改革工作的推进，公立医院财务管理问题越来越受到重视，采取科学的财务会计控制方法，强化内部管理变得十分重要。以往医院的财务会计控制效果不理想，相关人员未能对财务会计管理措施进行准确应用，使得财务管理工作落后于企业发展。新时期，财务会计与管理会计融合，使得财务会计内部控制的价值得以凸显，如何采取财务管控措施，对公立医院财务会计管理方式进行升级成为本文讨论的重点，相关课题的研究，也有利于提升公立医院的内部控制能力。

一、公立医院财务会计的内部控制问题

（一）管理人员素质较低

针对公立医院的内部管理而言，做好财务会计内部控制十分重要，是优化管理结构，降低医院财务风险的关键路径[1]。然而在管理措施的落实阶段，部分人员的管理意识薄弱，未能根据公立医院特点与具体经营情况，制定针对性的管理方案，使得财务会计管理具有严重滞后性，增加经营与管理环节的风险隐患。

在对财务会计管理对策进行应用时，部分管理人员也未能进行科学全面的思考，使得相关措施的执行效果不明显，影响公立医院财务会计工作的有序开展。对目前财务会计管理现状进行分析可知，管理人员综合素质与业务能力也未能达到最新要求，部分人员在医疗设备、物资审批、固定资产管理及费用报销的会计管理中，也存在核算不及时、会计账目记录不规范等诸多问题，不利于公立医院内部控制措施的可靠应用。

（二）内部管控流程不规范

针对公立医院财务会计管理问题一直以来都是内部控制的重点工作。在开展内部控制工作中，部分财务管理人员未能严格根据规定进行收费核缴，在退费处理环节中，也存在诸多不规范操作的现象，使得公立医院出现了财产损失[2]。

在部分公立医院的内部管理中，全面成本管理方式未能得到落实，缺乏对管理流程的检验与监督，上述问题出现后，不仅使得财务会计开展内部控制的难度增加，而且也不利于维护公立医院良好社会形象。

目前，部分公立医院虽然制定了最新的管理流程，重视内部控制，但是，在管理方案的落实阶段，未能将成本核算与管理的理念应用在内部控制全过程中，使得医院财务会计工作效果难以达到预期，部分医院甚至出现低资产、高负债等不良财务问题，增加了医院财务内部控制风险。基于内部管理流程分析，公立医院的各部门之间也存在协作不及时、结算内容不合理等诸多问题，使得医院资金被占用，增加了流动性风险[3]。

（三）内部环境不完善

公立医院在发展中面临诸多挑战，其中内部环境不完善问题较明显，若未能及时解决这一问题，会使得财务会计管理人员的价值难以发挥，不利于企业内部控制工作的有序开展。此外，公立医院的经营方式比较复杂，内部环境不完善会直接影响经营水平，使得医院的医疗服务能力难以达到预期。

造成上述问题发生的主要原因是内部控制技术落后，方式选择不合理，并且缺乏完善的组织结构体系，部分管理工作存在交叉。在对公立医院内部环境进行分析时，也发现相关人员的职责划分不明确，使得内部管理工作的时效性明显降低。

（四）管理监督体系不健全

在公立医院财务内部控制中，建立完善的监督管理体系十分重要，是提升管理能力的保障。但是，分析公立医院财务内部控制效果可知，管理落实不到位，效果未能达到预期的问题较多。造成以上问题发生的关键原因是财务会计监督管理体系不健全，未能对财务人员形成合理约束。

在具体管理中，部分公立医院的内部控制方法单一，监督制度覆盖面不广泛，使得企业财务会计控制目标未能达成，影响公立医院财务会计管理水平提升。部分医院虽然制定了财务监督与管理制度，但是在实际落实中缺乏监督保障机制，使得财务制度的效力未能充分发挥。有些公立医院在财务管理中甚至未能形成岗位分离制度，财务会计内部控制与医院发展水平不想适应，管理监督体系亟待完善。

二、解决公立医院内部财务控制问题的有效对策

（一）提高管理人员素质与能力

财务会计管理人员的素质与业务能力是影响公立医院内部控制的关键因素，在实际管理中，公立医院相关部门应注重提升管理人员的综合素质，提升其会计核算能力与管理水平。

在财务会计与管理会计融合发展的背景下，财务人员的素质能力培养成为医院内部控制的重点部分。建议公立医院对财务人员的理论知识、经验技能、职业素养进行全面审核，并关注人员的组织管理能力、沟通能力，在此基础上制定科学的培训方案，确保公立医院财务管理目标实现。

制定科学的财务管理措施能够全面提升医院财务管理水平，鉴于此，在内部控制中，财务人员需要对医院管理工作现状做出准确分析，了解财务管理存在的具体问题，如管理技术落后、风险意识较差等，并研究影响财务会计内部控制的主要因素，据此制定合理的解决方案，以加快公立医院财务管理技术更新步伐。公立医院的财务管理也经常涉及金融、会计、医疗与法律等方面重视，具有较强的跨专业性，使得管理难度进一步提升。

为解决这一问题，财务人员应接受培训，注重提升自身专业能力，确保财务管理工作科学开展，提升公立医院内部控制水平[4]。例如，在对医院的工程项目、药品与器械进行会计核算与管理时，要求财务会计人员具有相关领域的基础知识，并做好管理流程的优化设计与调整，使得内部控制工作的效能得到充分发挥。

对于公立医院的财务管理而言，有关人员需要重视财务风险问题，全面分析公立医院内部控制存在的风险因素，并采取针对性控制方案，使得医院财务管理工作质量获得提升。在实际管理环节，可使用最新的数字化管理平台，配合公立医院内部控制大数据，对医院经营与发展中存在的风险项目作出及时识别，并形成可靠的风险控制措施，使得医院财务风险发生率降低。

在内部控制中，也应关注资金管理的实际效果，对医院大额资金项目变动作出监管，明确是否发生资金项目风险。公立医院的财务管理效率提升离不开现代化技术手段与管理方案的支持，鉴于此，医院财务部门需要积极引入数字化管理平台，对当前的管理模式进行升级，使得医院内部控制工作效果更加理想。

（二）优化内部管理流程

在公立医院财务管理中，为取得理想的管理效果，相关人员需要对医院内部管理流程作出优化，使得管理流程满足财务控制需求。针对公立医院的财务会计内控而言，管理流程的优化完善，也能够提升财务管理效率。基于财务内部管理需求，建议财务会计重视对公立医院的内部管理流程作出优化，根据医院经营与发展实际情况，对医院的收费核缴、退费处理等多个业务环节进行调整，重点识别上述环节出现的不规范问题，并制定针对性的解决方案，使得医院的内部管理水平获得提升，为医院财务会计工作的有序开展创造条件。

在医院财务内部控制方案的落实中，有关人员需要重视成本核算，将全过程管理理念应用在内部控制中，对目前医院管控流程存在的不合理内容及时作出调整，并引入最新的技术手段，重视数字化管理平台的应用，通过构建数字化管理体系的方式，优化管理流程，使得财务会计人员的工作更加高效，满足新时期公立医院内部控制需求。

以某公立医院的药品与存货管理为例，医院方面建立了存货管理规范化流程，首先对存货进行会计记录，正确核算存货的价值，确保存货账面金额与实际情况一致。其次在药品与存货管理中，也计提了跌价损失，及时记录存货丢失、损坏部分的价值，并做好核减。最后构建了公立医院药品与存货管理的全流程管理方案，对相关货物购进、存储、使用与报废作出全生命周期核算，并采取可靠的内部控制措施，由此强化医院财务会计核算能力，为医院发展做出贡献[5]。

在药品的财务内部管理中，也采取了库存盘点管理方案，要求财务会计人员定期对药品库存做出盘点，及时掌握药品库存信息变化，使得财务管控能力得到提升，避免发生内部控制风险。

（三）改善财务会计内部控制环境

目前，在公立医院开展财务工作中，内部控制环境不完善的问题十分明显。为解决上述问题，财务会计人员对影响内部控制环境改善的要素作出分析，将管理重点放在文化建设与风险管控中，同时对医院财务管理状况作出总结，在此基础上采取合理的风险管控措施，使得医院的财务管理能力达到满意标准。

在实际管理中，有关人员也需要对内部控制技术作出调整，采取更加先进的数字化技术，将数字化管理平台应用在内部控制各环节中，并强化过程管理，使得财务内部控制目标在短期内实现。内部控制环境与员工的意识、行为存在密切关系，在公立医院的财务会计内部控制中，有关人员需要做好管理方法的及时更新，构建起以风险管控为核心的管理体系，并关注数字化管理平台的应用效果。

参考《公立医院内部控制管理办法》，医院在开展财务管理工作中，应特别注重做好内部控制，实现对预算、采购、资产的全面管理，并增加合同管理能力，使得医院的风险管控更加科学，预防出现大额资金变动与其他流动性风险。

在财务会计内部控制中，也需要将医院内部环境存在的风险点与财务信息系统建设结合起来，发挥财务信息系统在内部风险控制中的应用价值。在本次内部控制环境优化中，相关人员对财务系统作出优化，并将系统应用在会计核算全过程中，实现了费用报销的线上操作，各项财务会计业务也实现了一体化。在系统的应用中，财务会计人员也可根据实际需求，对费用的报销标准与金额等级进行自行设定，并利用系统模块主动识别数据库中各项费用清单，使得医院财务核算实现了智能化与数字化，为医院财务内部控制技术创新奠定基础。

基于对财务管理系统的应用，也能够识别FDF、OFD与PNG多种格式的电子票据，并完成对电子会计凭证真实性的自动查验，将相关数据结果存入到云端。通过引入数字化技术，公立医院实现了对内部管理的优化，为财务人员及时收集并打印会计凭证提供支持，并且系统也提供了一键记账功能，极大提升了内部控制的现代化水平。

（四）健全财务会计管理监督体系

现阶段，随着公立医院财务会计管理工作的深入开展，有关部门将会计委派制度应用在财务会计管理中，通过做好财务人员的合理分配，明确会计行政隶属关系、人事调动，使得监督管理措施被落实到位。

在公立医院的财务管理中，相关人员也注重优化工资结构分配，严格参考会计委派制，调整目前管理工作方案，使得医院的会计管理工作水平达到最新要求。管理与监督体系的制定需要实现全覆盖，具体包括会计人员的档案管理、职务任免、专业职称、工资奖金，同时采取统一的会计管理制度，使得内部控制效率得以提升，为公立医院在新时期的发展创造条件。

在公立医院的管理中，有关人员也需要掌握经济学、财务学与管理学相关知识，在此基础上，对目前管理方案作出完善，使得医院财务控制效果达到预期。此外，也需要将会计管理监督制度应用在医院的财务状况识别、资本运营管控与绩效管理全过程中，对财务会计内部控制效能作出全面评估，明确是否存在财务风险。在医院财务会计管理方案的落实期间，有关人员也应根据医院的具体情况，对财务管理监督体系进行完善，考虑财务人员的职责划分是否明确、责任履行状况是否良好。通过健全会计管理监督体系，约束财务人员的行为，使得医院财务管理朝向规范化方向发展。

三、结束语

综上，对公立医院会计控制方案进行优化产生的效果理想，能够进一步提升医院财务会计的智能化水平，使得医院管理效率更高，为医院的科学发展助力。在研究中，本文重视对财务人员的素质能力进行培训，并完善内部环境与财务监督管理体系，注重发挥管理人员在财务会计内部控制中的应用价值，由此显著提升医院财务内部控制效果，为公立医院财务会计的管理做出贡献。