全面预算管理与企业财务内部控制协调机制研究

叶创奇

（珠海华发集团有限公司，广东 珠海 519000）

在市场经济环境下，企业面临市场竞争加剧、经济周期波动、法律法规变化等，这对企业财务管理提出了更高要求。全面预算管理和企业财务内部控制作为企业财务管理两个重要内容，对于保障企业财务安全、提高财务效益、优化资源配置具有指导性意义。因此，研究全面预算管理与企业财务内部控制协调机制有利于深化企业财务管理理论，使财务管理实践趋于规范化、标准化。

一、全面预算管理与企业财务内部控制协调机制研究研究意义

全面预算管理与企业财务内部控制是企业管理和财务管理中两个重要内容。全面预算管理是指在管理过程中对经济活动进行全面、系统和综合性的预算编制、执行、监控和调整，从而实现企业战略目标和经营绩效提升。而企业财务内部控制则是一种组织内部自我约束和自我监督的管理制度，旨在保障企业资产安全性、完整性和可靠性，以确保企业财务信息的准确性和合规性[1]。研究全面预算管理与企业财务内部控制协调机制的意义主要体现在以下几个方面。

第一，提升企业绩效。企业全面预算管理和财务内部控制相辅相成，能够互相促进和优化。合理的全面预算管理可以为企业提供有力管理工具和决策依据，帮助企业更好地进行经营和资源配置，从而提升企业经营绩效；而健全的企业财务内部控制能够有效控制企业财务风险，保障财务信息准确性和合规性，提高企业信誉和声誉，从而提升企业综合绩效。

第二，促进企业可持续发展。企业全面预算管理和财务内部控制有助于企业建立长期稳健的管理和控制机制，实现可持续发展。全面预算管理可以帮助企业进行中长期规划和战略布局，避免短期行为和盲目决策，从而保障企业在竞争中持续优势；而企业财务内部控制可以帮助企业有效管理财务风险，防范经济犯罪和财务舞弊，以保护企业和投资者权益，从而为企业可持续发展提供坚实保障。

第三，提升企业治理水平。全面预算管理和企业财务内部控制对企业内部治理具有积极促进作用。全面预算管理强调信息共享、跨部门协调和内部控制制度建立，有助于强化企业内部协调和合作，促进各部门之间的沟通和协调，从而提升企业整体治理水平；而企业财务内部控制则是企业治理的一项重要组成部分，通过规范财务管理和监督，加强财务信息披露和透明度，从而提高企业经营合规性和可信度，获得显著治理效果[2]。

第四，降低企业风险。全面预算管理和企业财务内部控制都可以帮助企业降低各类风险。全面预算管理可以帮助企业对资源合理配置和利用进行全面规划和控制，避免资源浪费和滥用，从而降低企业经营和财务风险；而企业财务内部控制则可以通过健全的财务管理制度、财务审计和监控，减少财务舞弊和经济犯罪风险，从而保护企业和投资者利益，维护企业稳健经营。

二、全面预算管理与企业财务内部控制的问题和挑战

（一）管理层意识和文化薄弱

全面预算管理是指企业在进行财务规划和管理时，采用全面预算方式，将财务预算纳入企业整体战略和计划当中，通过优化和控制企业各项费用，实现财务预算与实际支出重合，从而达到提高企业经济效益目的。然而，在实际企业运营中，由于管理层对全面预算管理和财务内部控制意识和文化薄弱，导致企业出现多种问题[3]。例如，财务预算和实际支出不匹配，导致企业财务状况恶化；企业内部控制不够严格，导致风险管理不力，从而出现安全问题和不良影响；无法确保财务报告真实性和可靠性，从而导致企业在市场中信誉度、形象口碑受损。此外，一些企业的管理文化和组织氛围不利于全面预算管理和企业财务内部控制的推进，缺乏良好的内部监控和风险管理意识，导致实施效果不佳。

（二）缺乏有效的技术支持和信息系统

随着企业经营环境不断变化和信息技术不断发展，传统手工预算和手动内部控制已无法满足企业日益复杂的财务管理需求。同时，传统手工预算和手动内部控制容易出现数据错误、漏洞等问题，从而无法保障数据及时性和准确性，使得企业在预算和内部控制中无法及时发现和纠正问题，对企业经营效益和财务状况造成负面影响。另外，有效的技术支持和信息系统可以提高企业全面预算和内部控制质量和效率。然而，在实际企业运营中，由于缺乏有效技术支持和信息系统，企业在全面预算管理和内部控制方面面临着一系列问题和挑战。例如，财务预算和内部控制数据来源不确定，数据准确性和及时性难以保障；预算和内部控制执行效率低下，效果不佳；预算和内部控制成本高昂，难以承受等。

（三）缺乏完善的人才培训系统

企业在进行全面预算管理和内部控制时，需要有足够的专业人才来实施和管理。然而，由于市场需求和行业变化，人才缺口和技能差异已成为普遍存在问题。目前，仍有部分企业缺乏完善的人才培训系统，导致员工财务管理技能和知识不足，无法充分理解企业的预算管理和内部控制制度，从而无法有效地实施和监督内部控制。另外，员工的财务素质和技能水平不同，导致在实施预算管理和内部控制制度时存在误解或者对其有效性缺乏信心[4]。此外，企业缺乏完善的人才培训系统，于员工培训和发展机会而言，具有局限性，无法满足员工个人发展需求，从而导致人才流失，制约企业的运营和发展。

（四）缺乏绩效评估激励机制和风险管理系统

在全面预算管理和企业财务内部控制过程中，缺乏绩效评估激励机制和风险管理系统成为企业不可避免问题。企业需要通过绩效评估激励机制来激励员工实现财务目标，并建立风险管理系统来降低财务风险。缺乏绩效评估激励机制会导致企业的财务目标无法得到有效实现。同时，企业缺乏绩效评估激励机制，会造成员工行为和决策缺乏针对性，甚至出现不符合企业利益的情况。另外，企业可能无法根据绩效表现来调整员工工作任务和职责，让优秀员工错失更好晋升机会和奖励，从而加剧人才流失问题。此外，缺乏风险管理系统会导致企业面临更大财务风险。企业没有建立完善的风险管理系统，从而难以预测和管理可能出现的风险，并且无法及时采取应对措施，因而导致企业面临财务损失和声誉受损风险。

三、全面预算管理与企业财务内部控制协调机制的优化策略

（一）增强决策层预算和内部控制意识

增强决策层预算和内部控制意识是企业实施全面预算管理与企业财务内部控制协调机制优化策略的关键。决策层在经营过程中具有决策权和管理权，因此管理层的预算和内部控制意识对企业财务管理和内部控制至关重要。

首先，决策层需要深入理解预算和内部控制概念原理，了解预算和内部控制对企业的重要性和作用，从而认识到预算和内部控制对企业未来发展具有重要意义和影响。

其次，决策层还需要树立全员参与预算和内部控制意识，进一步促进企业整体预算和内部控制工作落到实处。另外，增强决策层预算和内部控制意识需要从实践上入手。决策层需要通过实践经验，了解预算和内部控制实际应用和运作方式，掌握预算和内部控制的关键环节和技巧，从而在实践中提高预算和内部控制水平[5]。同时加强预算编制和执行管理，在预算编制和执行过程中，需要建立起严格的预算审核和监督机制，确保预算与实际支出相匹配。

最后，企业需要制定科学的预算编制标准和流程，对各项费用进行详细的分析和评估，防止出现预算不足或预算冗余等问题。

（二）运用信息技术

运用现代信息技术可以有效提高企业财务管理和内部控制效率、精度，以减少人为错误和风险，从而提升财务决策科学性和准确性。

首先，企业可以通过建立财务管理信息系统，实现财务管理自动化和智能化。财务管理信息系统可以整合企业各个部门和业务流程，自动生成财务报表和预算分析，减少手工操作和重复劳动，从而提高预算编制和执行效率的准确性。另外，企业可以运用数据分析和挖掘技术，对大量财务数据进行分析和处理，有利于发现问题和隐患，预测和规避风险。同时数据分析和挖掘技术能够帮助企业制定更准确、更科学的预算计划，以提高预算编制和执行效率。

其次，企业可以利用云计算和大数据技术，将财务数据存储在云端，实现数据共享和集中管理。同时云计算和大数据技术可以帮助企业提高数据处理速度和精度，实现企业内部流程和业务管理有效优化。此外，企业需要加强信息安全防护和身份认证，确保财务数据安全和可靠性。需要注意的是，企业可以采用多重身份认证和加密技术，设置财务数据访问和使用，保护企业财务隐私和商业机密[6]。

最后，利用信息技术建立全面预算管理和内部控制系统，实现数据自动收集、处理和监控，从而减少手工操作错误和漏洞，提高全面预算和内部控制准确性和及时性。

（三）整合财务管理和内部控制系统

建立统一的财务管理和内部控制平台是企业实现财务管理和内部控制整合的关键步骤。这个平台可以是基于云计算、大数据、人工智能等技术的信息系统，集成各个财务管理和内部控制子系统，并提供全面数据支持、信息处理和决策分析功能。同时，这个平台应该具备良好的可扩展性、可配置性和可维护性，可以根据企业特定需求和业务变化进行灵活调整。

例如，首先，整合预算管理系统是将企业预算管理系统与其他财务管理和内部控制子系统进行整合，实现预算数据、财务数据、成本数据等实时对接，提高预算的准确性和及时性。其次，整合会计核算系统是将企业会计核算系统与其他财务管理和内部控制子系统进行整合，实现财务数据自动获取、处理和存储，提高会计核算的准确性和及时性。最后，整合内部控制系统是将企业内部控制系统与其他财务管理和内部控制子系统进行整合，实现内部控制流程自动化，以提高内部控制的效率和可靠性。

如此，企业可以更好地防范财务风险，保障企业财务安全。总之，整合财务管理和内部控制系统是提高企业财务管理和内部控制效率和效果的必要手段，建立统一财务管理和内部控制平台是实现财务管理目标的重要举措。

（四）健全绩效考评激励机制与培训计划

企业可以根据员工工作职责和技能需求，制定全面的培训计划。这些培训计划应该包括专业知识、技能和内部控制政策等方面培训。

首先，企业可以通过线上培训、面对面培训、研讨会、内部讲座等多种形式的培训方式，让员工有机会学习和了解到最新财务管理和内部控制知识。同时建立内部培训体系。企业可以建立内部培训体系，邀请内部专家和高级管理人员来进行内部培训，通过内部知识和经验分享流传，实现知识共享和传承。

其次，企业可以设置奖励机制来激励员工参与培训。建立绩效评估激励机制可以帮助企业实现财务目标，并提高员工工作动力和满意度。企业需要制定明确、可衡量的财务目标和绩效指标，如利润率、现金流等，以衡量员工表现。同时将绩效指标与员工薪酬、晋升和奖励挂钩，激励员工在全面预算管理和内部控制过程中积极参与，并帮助企业实现财务目标。值得注意的是，及时评估绩效表现至关重要。企业需要定期评估员工绩效表现，并根据评估结果来调整员工工作任务和职责，以提高员工工作动力和满意度。除此之外，企业需要建立公正、透明的评估机制，采用多元化的评估方法。不同的员工和岗位在工作表现方面有着各自的特点和重点，企业应该根据实际情况采用不同的评估方法，如360度评估、自评、上级评估等，以全面地了解员工的表现，以确保评估结果客观性和准确性。同时，企业还需要对绩效评估机制进行监督和改进，不断提高其有效性和科学性。

最后，给予员工培训和支持。企业需要给员工提供必要培训和支持，以帮助员工了解绩效评估机制的具体实施方式和方法，提高员工绩效表现。当然，企业制定的员工激励策略必须科学合理，包括物质奖励、非物质奖励和晋升机会等。

四、结束语

在当今的商业环境下，全面预算管理和企业财务内部控制已经成为企业发展过程中至关重要的一环。这种协调机制可以有效地协调企业的财务运营，确保企业的稳健经营和持续增长。通过全面预算管理，企业可以合理分配资源，避免浪费和损失；而通过企业财务内部控制，企业可以保证财务数据的准确性和透明度，提高决策的科学性和可靠性。因此，建立一个协调机制，整合全面预算管理和企业财务内部控制，是现代企业必须面对的挑战。只有在这种协调机制的支持下，企业才能在竞争激烈的市场中立于不败之地，实现可持续发展和长期盈利。