经济新常态下提升企业内部审计质量路径研究

张芃

一、前言

在经济新常态的背景下，行业之间的竞争日趋白热化。为保障企业可持续发展，企业的各项综合能力也需要进行不断地升级。随着企业审计的重要性日益凸显，提升企业审计质量变得至关重要。尤其是在内部审计方面，更要不断完善现有的管理制度和责任划分制度等，以保证内部审计工作的高效开展，使企业内部管理体系逐步地规范化、制度化、智能化，使之成为企业核心竞争力的重要组成部分。

二、审计质量的重要性

审计质量是审计的核心，可以极大地影响审计的效果和审计结果。审计质量的重要性体现在以下方面：第一，保证审计质量，可以有效促进企业正常经营，为企业发展提供坚实的保障。因为审计有助于企业提升信息透明度，改善决策环境，控制风险，保持财务良好的状态。第二，审计质量的高低会直接影响公众对企业的信任度。如果审计质量不能达到规范，企业会承担一定的信用风险，影响公众对企业的信任，从而对企业造成不良影响。第三，企业参与金融市场融资运作时，审计质量也会影响融资效率和质量，进而影响后续经营和发展[1]。审计质量的重要性不言而喻，企业要想发展，就需要把审计质量放在重要位置，着力加强审计内部的管理，提高审计的质量水平，才能确保审计的正确性和可靠性。

三、企业内部审计质量提升的必要性

企业内部审计是检查公司的财务报表及其他经济活动的一种独立的审计活动。它的目的是确保公司的会计报表能够客观、准确地反映公司的经济状况，它可以帮助管理者更好地管理公司，也可以帮助投资者了解公司的经营状况[2]。企业内部审计质量的提升是必须的，因为市场竞争和财务风险日益增加。企业内部审计质量的提升主要包括以下几个方面：首先，审计团队的专业知识和审计经验是审计质量的重要基础，因此，审计团队必须有相应的专业知识和审计经验，以确保审计质量的提升。其次，要建立审计标准和审计流程。审计标准和审计流程是审计质量的重要保障，只有审计标准和审计流程的清晰定义，才能有效地提高审计质量。再次，要加强审计团队的职业道德和专业精神。审计团队应当秉承“客观、公正、全面”的專业精神，履行职责，提高审计质量。最后，要定期进行审计质量评估。审计质量评估是审计质量的重要保证，只有定期进行审计质量评估，才能有效提高审计质量[3]。

四、审计质量提升的基本方法

审计质量的提升是每一家企业审计部门的重要任务，它要求每一个审计员都应该努力改进和提高审计技能，为企业提供高质量的审计服务。提升审计质量不仅有助于提高企业的信誉，而且有助于提升企业的经济效益，促进投资者的信心。本文将从以下几个方面论述审计质量提升的基本方法。

（一）定期评估审计质量，持续改进审计流程

评估审计质量的方法可以是针对性的，可以通过专业审计评审、审计员互评、企业反馈调查等方式实施。例如，审计部门可以评估审计报告的内容和质量，以识别存在的问题，并采取纠正措施，提高审计质量。审计机构应加强对审计工作的评价，进行审计质量的定期评估，以检查审计是否符合要求。改进审计流程也是审计质量提高的重要环节。审计部门应严格按照审计程序，对企业的财务报表进行准确、客观、全面的审计，以确保审计工作的质量达到要求。

（二）提高审计员的素质和技能

审计部门应拥有充足的审计经验，审计人员应拥有专业知识和技能，能够正确地理解和判断审计业务和审计规范。这些审计人员应该由有能力的审计主管和审计经理指导和监督。审计部门还应定期提供审计培训，以提高审计人员的专业知识和技能，并定期对审计人员的工作进行评估，以确保审计人员具备更强的专业素养[4]。高素质的审计人员是提高审计质量的关键因素。审计机构应加强对审计人员的素质提高，使其具备良好的职业道德素质，注重培养审计人员的实践能力，不断提高审计人员的专业技能，使他们能够更好地完成审计任务。

（三）建立内部控制机制

要提升审计质量，审计部门还应该建立一套有效的内部控制机制，按照审计准则和财务报告准则以及企业服务协议中规定的要求来进行审计，从而确保审计质量。审计部门必须建立有关审计流程的明确文件，定期审查审计流程，持续改进审计程序，实施定期的审计质量控制，以保证审计的有效性。

（四）积极开展审计实践

要提高审计质量，审计机构应积极开展实践，不断进行审计实践活动，收集审计经验，不断完善审计程序，提高审计质量，促进审计水平的提高。此外，审计部门应拥有完善的审计体系，定期进行审计，按时完成审计报告，及时提交企业和监管机构。审计应该严格执行审计准则，确保审计质量。审计部门还应该建立审计计划，确保审计计划的准确性和完整性，以保证审计的质量。

五、实施企业内部审计质量提升的具体措施

（一）加强审计计划规划

审计计划和审计内容规划需要根据审计任务和报表类型，严格按照审计技术准则和国家法律法规，科学安排审计内容和范围。审计文件是审计工作的基础，审计员要按照审计技术准则和审计计划要求，结合审计实际，指定审计文件，明确审计内容以及有关的证据、报表等。审计工作方案是审计计划规划的重要内容，它包括审计计划时间安排、审计内容安排、审计方法、审计准则的选择以及审计程序等，审计员要认真准备审计工作方案，以确保审计计划规划的有效实施。审计报告是对审计工作进行总结归纳的重要文件，审计员应建立审计报告体系，以达到审计计划规划的有效实施。审计员要做好审计计划规划的实施监督管理，定期对审计计划的实施情况进行审核，及时发现问题并及时解决，确保审计计划的有效实施[5]。

（二）培训审计人员

首先，审计人员应熟悉各种审计技术和审计理论，通过培训强化审计人员的知识储备，使之掌握审计基础知识；其次，审计人员应掌握基本的审计技能，像分析、综合、总结、记录等，通过模拟实践培训，使之掌握审计技巧；再次，审计人员应熟悉审计有关法规，比如会计准则、审计准则等，通过培训让审计人员深入了解审计法律法规，并能在实际审计中参考；最后，审计人员应熟悉会计核算与审计报告的内容，通过实践模拟培训，使审计人员熟悉会计核算与审计报告写作，以便为企业提供高质量的审计报告。

（三）明确审计范围

审计范围的明确是审计的第一步，它不仅会影响审计的内容，而且也会影响审计的全过程。要明确审计范围，需要考虑以下几点：首先，审计范围要符合审计对象的实际情况，审计对象可能是一家公司，也可能是一个部门，也可能是一项特定的业务活动，甚至包括某种特殊类型的交易等。因此，应当明确审计范围，针对不同实际情况，可能会有不同的审计范围。其次，审计范围要根据审计任务的要求而定，审计任务可能是事实性检查，也可能是专业性检查，也可能是过程检查等[6]。因此，不同审计任务可能会有不同的审计范围。最后，审计范围要符合审计基准的要求，审计基准可能是法律、法规，也可能是政府的要求，也可能是内部管理规定，以及行业自定的要求等，审计范围应满足其要求。总之，审计范围的明确是审计的重要步骤，应当综合上述几点进行考虑，才能明确审计的范围。

（四）增强审计技术

增强审计技术需要结合实践经验和知识，使其变得更加系统化，更具深度和完整性。可以采用分层审计系统，充分利用计算机技术，识别审计过程中可能存在的异常情况，这样可以更快更准确地发现可能的问题。审计技术也可以通过建立审计档案、审计电子档案等数据库，收集、分析、利用审计信息，不断提高审计的准确性和可用性。另外，开展相关的培训活动，使审计人员掌握最新的审计技术，增强审计技术水平，以提高审计结果的准确性和可靠性。

（五）强化审计系统

1.定期备份审计系统，以免由于系统故障或其他原因导致审计系统数据丢失。

2.定期更新审计系统的软件和硬件，以保证审计系统的稳定性和可靠性。

3.定期对审计系统进行安全检查，以确保审计系统中的数据不被篡改。

4.定期根据业务需要，更新审计系统中的审计信息，以确保审计系统中的信息准确、及时。

5.及时关注审计系统的运行情况，及时发现和处理审计系统中的异常，以确保审计系统的正常运行。

6.加强权限控制，建立准入控制、角色控制和流程审批控制，确保系统中记录的数据精确、安全和可靠。

7、采用安全算法进行数据加密，确保审计信息的安全，防止数据泄露[7]。

8、建立安全审计日志，定期检查系统的安全状况，以及是否存在安全漏洞。

（六）完善审计管理机制

审计管理机制的建立和完善，不仅有助于提高企业的内部控制能力，而且有助于提高企业的经营效率，实现企业的可持续发展。

1.提高审计管理水平

加强审计管理人员的培训。企业应加强审计管理人员的培训，使审计管理人员具备良好的技术素养和管理能力，并且要求审计管理人员定期参加企业活动，以提高审计管理水平。提高审计管理的质量。企业应采取有效的措施，提高审计管理的质量，确保审计管理的准确性和及时性，以便及时发现企业存在的问题，并及时采取有效的措施解决问题。

2.完善审计管理制度

建立审计管理组织机构。企业应建立完善的审计管理组织機构，明确审计管理的职责和权限，确保审计管理的有效性。完善审计管理制度。企业应完善审计管理制度，包括审计管理范围、审计管理流程、审计管理要求等，以确保审计管理的正确性和有效性。

3.建立审计管理信息系统

建立审计管理信息系统。企业应建立完善的审计管理信息系统，通过信息系统来收集、分析和处理审计管理信息，以提高审计管理的效率。建立审计管理报告制度[8]。企业应建立审计管理报告制度，定期向管理层提交审计管理报告，以便管理层及时了解审计管理的情况，并及时采取有效的措施。

审计管理机制的建立和完善，不仅有助于提高企业的内部控制能力，而且有助于提高企业的经营效率，实现企业的可持续发展。完善审计管理机制，应该加强审计管理人员的培训，提高审计管理的质量，建立审计管理组织机构，完善审计管理制度，建立审计管理信息系统，建立审计管理报告制度等措施。只有完善审计管理机制，才能有效地维护企业内部治理秩序，促进企业可持续发展。

六、结语

内部审计质量至关重要，它不仅成为企业经营管理和决策的有力工具，而且能够有效提高企业的经营效率和绩效。建立完善的内部审计程序并不是一件容易的事情，它需要企业建立良好的内控管理，实施对内部审计有效的预防、检查和评价控制程序。企业应加强对财务管理和内控系统的审查，确保财务管理的有效性。企业应严格遵守相关的会计准则，建立完善的财务报告制度，定期审计财务报告，并加强对财务报表的内部控制。

总之，内部审计质量的提升关系到企业的发展和绩效，是企业管理人员必须重视的课题。企业要积极采取措施建立完善的内部审计程序，充分发挥内部审计的作用，保障企业经营运行有序，实现公司长期稳定发展。只有提高内部审计质量，才能帮助企业逐步完善企业内部管理，为企业未来发展奠定坚实的基础。

引用

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[2]武丽春.国有企业内部审计能效提升的思考[J].现代审计与经济，2022（05）：48-49.

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[5]戴睿.经济新常态下国有企业内部审计价值提升路径探析[J].营销界，2022（10）：152-154.

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