全面预算管理在企业财务管理中的应用

段琳琅

一、前言

财务管理是现代企业经营的重要组成部分，而全面预算是企业财务管理的重要组成部分。本文剖析全面预算管理经常出现的问题，并提出针对性措施，以期为企业财务管理提供参考。

二、全面预算概述

企业全面预算管理是现代财务管理制度中重要的构成。依据企业制定的发展目标，对企业经营的各个环节、企业资源各要素进行合理统筹配置，对企业在将来一段时间内的企业经济活动进行提前预测与规划，最终呈现出未来企业经营和财务状况[1]。企业的整体预算管理系统由经营预算、专项决策预算和财务预算三部分組成。与公司的经营活动有关的预算，称为经营预算；特别的决策预算涉及资金开支，或企业一次性的非日常开支的重大预算属于专门决策预算；在前面两部分利用货币反应的过程中涉及现金、财务等方面的工作，最终汇总企业财务状况、经营结果、现金收支等的财务报表与现金预算数据即财务预算部分。

如图1所示，全面预算体系包含内容广泛，涉及企业经营的多个方面，需要和企业战略或目标相一致。同时，在编制综合预算时，要依据企业的实际状况，合理确定预算目标，要具有可执行性。

企业综合预算的编制方法通常可分成3类，共6种。即可采用固定预算和弹性预算编制方法、增量预算和零基础预算编制方法、定期预算和滚动预算编制方法[2]。企业应该结合具体的经营实际情况，合理的判断、选择企业应该使用的预算编制方法。企业在编制预算的过程中，可以采用“自上而下”“自下而上”“上下联合”的编制模式，分别体现了“高度集权”“高度分权”“集权分权”的组合。不同的模型都有自己的优势和劣势，同样需要企业结合自身经营个性化特点来进行合理衡量确认模式，并非有绝对的好坏之分。企业全面预算一经下达，除非遇到极特殊会产生重要影响的情况，一般不予修改。企业要借助于全面预算，一方面一道控制企业经济活动，使其达到期望目标；另一方面，还可以在预算编制与实施的过程中，充分打通各个独立部门之间的壁垒，加强沟通与合作，提高企业经营效率；最后一方面，企业全面预算还是业绩考核的重要参考依据。

三、全面预算对企业财务管理的重要性

（一）保障财务管理目标实现

企业财务管理是企业战略规划的一个重要组成部分，预算管理同样服务于企业的财务管理目标与战略目标，指导、约束企业经营活动，保障企业正常运营与快速发展[3]。全面的预算管理有助于企业整合内部的各种资源，根据预算的指导作用，开展各项经营业务，最终通过财务报表数据及其他必要的非财务数据进行经营成果比对，找出经营差异，并进行分析调整，帮助企业完成财务管理目标。

（二）强化企业财务风险管理

企业的财务管理工作和业务工作合作程度越来越高，企业不断在推进业财融合工作。全面预算管理正是结合企业整体情况，与各部门进行充分交流与沟通，制定相应的预算计划，让企业资源得到合理分配，在后期经营过程中进行资源整合，提高企业管理效率。在此过程中，全面预算从事前、事中和事后均为业务管理和财务管理提供了参考，使得企业能够实时清楚财务状况，能够在一定程度上减少超支或者其他意外情况的出现。

（三）提高企业财务管理效率

企业的全面预算管理，要求企业各级、各环节人员的共同努力，在制定的过程中会加强内部人员的相互协作与配合。当预算计划下达之后，会对企业各项工作进行统筹规划，保障企业的发展。在融资、投资、经营管理和收益分配管理等方面，全面预算均会提供参考及相应考核控制，财务内控活动有据可依，帮助企业建立健全财务管理制度，增强企业的财务管理效率。

四、全面预算管理应用常见问题

（一）全面预算管理意识薄弱

全面预算管理工作具有综合性和全面性，因此复杂程度较大，需要企业整体员工的共同努力。但是，部分企业只是将此项工作推给财务管理部门，其他部门人员并未积极地参与并支持此项工作，部门之间的沟通、交流工作开展较少。许多企业只单纯地重视经营管理，关注企业的持续扩大、企业的建设，而忽略了全面的预算管理。由于缺乏准确的全面预算管理，企业的资源配置就会出现不合理的问题，阻碍了公司的长远发展。

（二）全面预算管理制度不完善

不完善的全面预算管理制度会让工作人员没有参考依据，无法按照统一的标准进行预算的制定及执行，会影响全面预算管理的效率。有的企业只进行简单的财务报表数据预算，有的企业在制度中没有明确相应的编制方法和编制模式，就导致部分工作人员为了工作任务的简单化，单纯根据上年度的预算情况快速制定本年的预算目标，没有考虑企业具体的经营情况和外部发展情况，导致预算管理和企业经营相互分离，对公司的发展产生了不良影响。在这种情形下，会造成公司的资金链短缺，甚至导致企业破产等严重后果。全面预算管理制度不完善还体现在企业对预算管理工作职权不分明，没有单独的预算管理负责人。员工的积极主动参与性低，各部门职责不清，互相推诿，工作效率低。

（三）全面预算编制科学性不足

部分企业全面预算编制科学性不足，没有特定的统一标准，只是参考、借鉴优秀预算管理方案，在应用的过程中并没有将企业的自身实际考虑在内，不能满足企业的个性化管理需求。同时，对于企业自身历史数据的收集不足以及对未来的预估不全面、不准确，导致预算数量核算不标准、不准确，致使预算目标操作性弱，无法在实际中发挥作用。还有部分企业，针对外部的宏观环境研究不足，缺乏全面分析，影响预算编制以及后期预算执行与考核等工作。

全面预算对企业财务管理工作发挥着重要作用。预算编制方法多样，但是企业在真正编制过程中，大部分采用自上而下编制模式，没有让一线的工作人员参与到预算管理工作中。管理层对具体工作缺乏了解，从而预算数据缺乏科学性，致使管理效率低下。此外，还有很多企业为了减少工作量，降低成本，没有根据自己的实际情况制定出一套科学的预算，只采取一种最简单的、固定的、只有一种形式的预算，无法与当下以及预期企业经营情况相匹配，导致预算和实际经营相分离，会给企业带来相应的经营及财务风险。

（四）全面预算管理控制不足

在企业财务管理中，会采用事前控制、事中控制和事后控制进行三种控制方式。但是，部分企业在全面预算管理中采用事后控制，没有在预算制定与执行过程中进行控制，对前段和过程的重视程度不足，不能充分发挥预算管理的功能。在执行预算时，若不能有效地监督和控制预算，会让员工没有相应的执行观念，会影响最终的预算管理效果。在实施过程中缺乏有力保障，无法达到对企业经营的引导和约束作用。监督不严格会导致预算执行不规范，会有部分企业出现预算超支、产生大量预算外费用等情况，这将导致企业资源的浪费，从而影响到公司的战略目的实现的进程。同时，部分企业在预算执行过程中没有引入多个部门的参与机制，仅限于财务部门开展此项工作。只把事后控制放在重点，进行数据层面的财务对比于分析，因此，缺乏全面的问题剖析和追踪反馈监管。有的企业虽然有部分控制环节，但是只重视结果，导致企业在全面预算管理中无法与企业具体情况进行有机结合，无法针对性解决问题。最后，有的企业在全面预算控制中没有形成总结，导致在下一期预算管理中仍然出现重复问题，造成工作效率低下，并且也会对绩效考核产生不良影响，无法对员工进行公平、公正的分析，从而导致企业预算管理工作效果大打折扣，也无法调动员工的工作热情。

五、加强企业全面预算管理应用

（一）强化全员全面预算管理观念

公司要做好全面的预算管理工作，必须进行公司文化的宣传。要根据不同的主题，定期举办专题讲座，加強全员的全面预算管理理念，要意识到全面预算管理不仅仅是财务相关部门的工作，是需要各个部门共同努力完成的。企业要把信息化和全面预算管理有机地结合起来，在财务管理上进行持续的创新，学习先进的经营方法，以适应公司的发展战略和发展实际，从而更好地促进公司的发展。同时，要加强对预算管理工作的奖励和惩罚，加强对在预算管理中表现突出的人员的宣传，充分发挥其积极性。

（二）建立健全全面预算管理制度

企业要建立相应的预算管理机构，设定人员并明确职责划分。预算管理结构为企业整体战略目标负责，不是单一针对某个部门，并建设对其完善的考核机制。全面预算管理工作中，需要企业根据自身经营情况，编制各环节预算，最终形成财务报表数据，并形成年度综合预算，经过企业领导层审批后下发执行。

在企业全面预算管理制度中，需要对预算的标准进行明确规定，方便进行统一管理，对各项目进行精细化管理，从而全面降低企业的成本费用。对于企业常见的经营业务，可以开展定额分配，形成长期的管理机制，为后期预算管理工作提供可靠的基础保障。在全面预算管理制度中，要合理确定预算编制的内容。既要全面性还要个性化处理，对于企业重点领域进行重点管理。可以引入必要的财务模型进行数据计算，利用信息化技术，匹配先进的管理理念，注重编制工作的逻辑性和严谨性。能够区分企业的中长期不同目标，并能够使每个时期计划前后相关联，形成鱼贯管理体系，并在过程中不断优化。此外，还需要设计相应的控制监督及考核机制，在发现问题是要及时反馈执行情况，为后期的工作提供参考依据。

（三）保障全面预算编制的科学性

全面预算编制是整个管理环节的开端，编制工作的科学性可以为后续执行、监督及绩效考核环节提供基本的保障。企业要想加强全面预算编制的科学性，必须动员所有人的积极性，经理和一线工作人员要充分地分工，明确各自职责，并且充分发挥各个岗位的优势，避免只靠财务人员单一的视角来开展此项工作。企业还需要根据自身实际情况，选择合理的编制流程，提高编制效率。充分听取多方建议，定期开展专题会议进行研究，保证编制的科学性。企业在编制工作中，应该本着全面的战略性眼光，不能只着眼于眼前的短期利益。时时关注公司的运营和财务风险，厘清每一环节之间的逻辑关系。加强相关人员的沟通与资源共享交流，从企业整体的角度进行预算编制工作，全面促进预算编制的科学性。保证预算的实施和监督，有效地进行绩效评估，改善公司的财务管理，推动公司的发展。企业在制定全面预算时，要制定“踮起脚尖跳起来能实现”的合理目标，从而实现对企业整体激励，激发员工的工作热情和主动性。最后，企业在制定全面预算过程中要牢牢把握成本效益原则，树立全面预算理念。

（四）加强全面预算的全流程控制

企业应该加强全面预算事前与事中的控制，在事前充分收集资料，听取多方意见，将问题进行预设并提前解决。在预算执行过程中要严格把控，出现问题时要及时分析原因，并及时调整工作。在预算工作结束之后，要将问题进行汇总，并形成预算管理档案，总结经验，形成预算管理工作的良性循环机制。还可以将预算目标进行细化，明确预算指标，利用企业管理信息系统进行全面监控，设置预警机制，当问题有可能出现时能够及时发现并控制，避免带来更大的后续问题。最后，在控制过程中，要全面关注财务指标与非财务指标，进行多方位的考量，针对不同的事项，分别对应执行刚性和柔性政策，达到有效控制的目的。

六、结语

全面预算管理是公司财务管理的一个重要组成部分，所以，企业要持续加强全面的预算管理。当前，企业推进全面预算管理还面临着许多问题。因此，要结合企业的实际情况，对全面预算管理进行改进，以推动企业的发展，增强企业的核心竞争力。

引用

[1]李金玲.企业全面预算管理存在的问题与对策[J].商讯，2021（17）：100-102.

[2]于思维.企业实施全面预算管理存在的困境及策略探析[J].当代会计，2021（20）：175-177.

[3]白琳.企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].环渤海经济瞭望，2022（07）：108-110.