探寻工程总承包企业财务管理的优化路径

郭雪

工程总承包企业财务管理必要性

提升企业核心竞争能力 创造效益随着现代企业管理规范化和精细化，面对激烈的行业竞争，推动企业转型升级、高质量发展的要求，财务管理能力是企业完善自身核心竞争能力的重要部分。财务管理已不仅仅局限于财务信息的及时性、准确性和有效性，更强调对业务发展和经营决策的支持，通过财务管理的事前策划、事中控制、事后总结复盘，来提升企业资源配置的效率和效益，串联销售、采购、研发、项目执行、人力管理、资产管理、行政管理、品牌文化等多环节业务活动，围绕人、财、物，加强经营活动的全过程监管，从数据和流程管理中及时发现资源浪费等各种问题，分析问题成因、拟定可行方案、推动企业管理优化，控制经营成本、为企业创造效益。

提高企业风险识别和防范能力工程企业的业务规模大、项目周期长、业务环节复杂、上下游合作方众多，经常涉及跨区域经营甚至跨国经营，面临的市场环境、属地政府政策、人文环境各有不同，受经济周期和市场价格波动、技术革新冲击、疫情等不可预测事项影响较大，财务管理在确保企业经营符合税法、会计准则、经济法规等刚性约束的基础上，通过运用各项财务工具，对项目投资决策、资金管理、成本管理等重要业务活动中的风险进行提前识别、警示和应对，为企业合规经营构筑防火墙，尽可能避免亏损和资金回收困难，降低决策风险和财务风险，保障企业可持续发展。

工程总承包企业财务管理中面临的问题

成本管理能力对业务掣肘现象比较突出 工程总承包行业作为充分竞争的市场，价格是决定企业是否中标的关键因素，成本竞争能力也成为核心能力的重要部分。工程总承包业务由于多业态集合和多企业协作，业务链条长、成本结构复杂、牵涉面广，自制成本的管控优化能力和分包成本的控制能力均会影响项目盈利能力。从项目可行性研究、评估立项、实施准备、初步设计、招标采购、工程施工、调试运行到竣工投产，均离不开成本管理；而由于管理体系不完备、管理精细化程度不高、管理经验积累不足等原因，很多工程企业的成本管理能力并不能支撑业务需要，甚至成为制约业务发展的因素之一。例如，在销售合同签订阶段，成本管理能力弱的企业，无法准确预估成本，销售报价和谈判能力不足，可能无法在价格竞争中取得优势地位，或者误判企业价格底线，导致亏损风险；在采购招标阶段，因供应链管理能力欠缺，无法最大限度整合资源、寻找质优价低的产品，或者对施工单位控制不足，导致大量工程签证或索赔，直接影响工程总造价，如果成本超预算，可能导致项目亏损、前功尽弃。

资金管理能力决定企业存亡 现金流是企业的血液，对企业存亡至关重要。工程总承包项目涉及资金流水少则几千万、多则上亿或者几十亿元，大量的资金流动带来管理难度的升级。面对买方市场，大量工程总承包企业以向客户提供融资服务或垫资、承诺延期收款作为促销手段；为筹集项目建设所需资金，工程总承包企业一方面频繁使用贷款、发债、承兑汇票等金融手段缓解资金压力，引起过度负债带来的资金流动性风险；另一方面要求分包商承擔相同的付款条件以转嫁资金风险，导致全业务链条的信用风险捆绑。如遇客户资金困难、延迟付款，可能引发全业务链条的资金链断裂。面对细分领域强势供应商，企业将面临资金风险无法转嫁，或分包成本上升的困境。从项目竣工后到款项完全回收前，客户的信用状况依然直接影响工程总承包企业的资金周转能力和盈利能力。此外，2020年国务院发布《保障中小企业款项支付条例》和《保障农民工工资支付条例》，规定大型企业不得要求中小企业接受不合理的付款期限、方式、条件和违约责任等交易条件，不得违约拖欠中小企业的货物、工程、服务款项；不得强制中小企业接受商业汇票等非现金支付方式，不得利用商业汇票等非现金支付方式变相延长付款期限；分包单位拖欠农民工工资的，由施工总承包单位先行清偿；以上要求对工程总承包企业形成了刚性付款约束。为确保履约、赶工期、满足付款合规性要求，资金压力和风险伴随项目始终。

智能化对传统财务管理模式带来巨大冲击 随着以大数据、物联网、智能化为代表的科技进步日益深刻地影响各行各业，BIM、 GIS、云计算、大数据、人工智能、3D打印等技术为传统工程行业带来巨大变化，财务管理也同样面临重大变革；从财务共享中心、德勤财务机器人到ChatGPT、信息化和人工智能对于提高财务管理标准化和管理效率、降低财务运作成本提供了有效路径，通过处理海量数据和智能分析，为经营决策提供更多依据。但是，很多工程总承包企业对财务智能化投入不足，导致面对业务层面更多和更高程度的支持需求时，财务管理由于智能化手段有限、人员配备或能力不足，面对时效要求和多样化的业务数据显得捉襟见肘，无法有效发挥财务管理价值。

财务管理内部控制设计和执行有效性需进一步提高财务是企业经营业绩的描述者，兼具业务服务和监督职能。从各项政策法规，到企业完善治理体系建设，都对财务管理设置各项合规要求和红线，提出内部控制流程设计和执行标准，以通过财务管理来促使企业各项经济业务合规合法，实现企业价值最大化。财务管理包含的财务预测、财务决策、财务计划、财务控制和财务分析，以及投资管理、筹资管理、资金管理等重要业务内容，均依赖于有效的企业内部控制。大部分中型以上工程企业已建立基本完善的财务管理制度和内部控制流程，但在执行过程中仍面临一些问题，例如，部分管理制度的制定和内控流程的设计从本位出发，脱离业务实际情况；部分业务人员不能充分理解财务分级审批在控制风险上的作用，而认为是设置门槛、制造障碍，引发合规管理和效率便捷性的冲突；当企业合规管理意识不足、监督机制缺失时，管理层凌驾于内部控制之上的风险导致内控流程执行失效，对财务管理形成重大危害。

工程总承包企业财务管理优化措施

注重业财融合 提高业务响应度 财务管理只有依托于业务才有价值。面对灵活的业务模式、新业务领域和新市场，财务管理人员应当深入业务一线，了解业务痛点，加强业务风险评估和分析，确保财务管理贴合业务需求和公司监管要求；及时学习最新会计准则和税法规定，确保财务处理合法合规；尤其是海外业务的财务管理，要充分考虑税法、经济法规、会计准则、营商环境等因素对项目预算编制、会计核算、财务报告、纳税申报、外汇管理、利润分配等方面的影响，通过借助当地的财税和法律服务机构或者培养具备海外财务管理能力的人员，在投融资决策、财务预测、经营计划编制、资金管理、过程控制和分析总结方面，为业务提供应有的支持。

系统性提高成本管理能力 成本管理是一个关乎项目全生命周期的系统问题，体现工程总承包企业包括技术、合同管理、供应链管理、项目履约管理、资金管理、人员管理、风险管理等在内的综合管理能力。提高成本管理能力，不仅是财务管理部门的责任，更需要企业内部各部门的同心协作和外包单位的积极配合。首先，要将成本管理意识贯穿到项目全员全过程，完善各项成本管理制度。财务管理人员要从源头介入项目管理并保持全流程的监督和控制，建立降本激励机制，不论是促销环节、设计环节、采购环节还是施工环节，鼓励项目的直接和间接参与者时刻关注项目成本，避免有意识和无意识的浪费，例如，工程项目设计师在满足相关安全质量标准和合同约定性能基础上，应考虑项目整体情况，在设计冗余和经济效益之间寻找平衡；施工图设计时通过优化设备摆放布局从而实现连接材料等施工成本的节约。其次，提高项目预算编制能力。在销售合同签订后，要尽快组织技术、采购、成本造价、人力、项目管理等部门，对标行业优秀水平和历史业绩，对项目工期计划、成本结构、人员安排等进行详细分解，结合降本要求设定项目总成本目标以及具体招标限价，确保项目后续执行有据可依。再次，加强项目执行过程成本控制能力。发挥工程总承包企业的管理优势，理顺、确保各环节衔接顺畅，避免某个环节窝工影响整体工期。例如，加强对外配套厂家设备生产进度的监控，必要时对重点设备派专人督造；合理安排各设备到场时间和施工安装节点，如遇计划外情况能够及时调整；按国家规定监督施工企业农民工工资的按时发放，确保施工进度按计划执行；按合同条款严格控制工程变更，避免成本超预算。最后，对于竣工项目，及时对照预算进行复盘分析，总结成本超支或节约原因，完善项目成本数据库，为后续项目执行及促销报价积累经验。

完善资金收支管理 提高信用风险控制能力 工程总承包企业从合同签订开始就要关注资金风险。一方面，提升自身核心竞争能力，争取更有利的回款条款；另一方面，面对合同信用条款质量下降的现状，加强对客户和分包商资金能力的风险评估，测算企业可接受的资金缺口上限，为项目决策提供支持；签订分包合同时，按“以收定支”原则加强项目资金流测算和付款条款审核；同时，还需注意合同发票条款约定不当导致的提前交税。在项目执行时，严格按照合同条款约定向客户催收款项和支付分包商款项，实时监测上下游企业资金能力，平衡好项目履约进度与资金风险控制的关系，避免一味赶工期而忽视了回款风险。完善资金支付管理制度，組织各部门提高月度、季度和年度资金计划编制能力，对各项目资金余缺进行合理调配。此外，在外部环境不稳定和经济下行的状态下，企业要提高资金利用效率，保持适度的负债规模和良好的偿债能力，降低企业信用风险。

借力财务智能化 推动财务管理定位提升 财务智能化在减少重复性工作和提高信息处理效率方面成效显著，例如发票开具、票据核验、数据统计分析等；依托于财务信息化的财务共享中心，在众多跨地域经营的大型企业已推广应用。对于工程总承包企业来说，由于项目分布地域广、成本结构复杂，更需要借助财务智能化手段，加强业务信息的收集和分析。通过与企业设计系统、合同管理系统、项目执行管理系统、人力系统、安全监控系统等实现数据互联互通，不仅可以消除企业内各部门信息重复统计和错误问题，还有助于加深对业务的了解程度，打通信息壁垒，提高财务分析质量；财务管理部门从基础事务中脱离出来，更多关注企业的流程优化和价值链挖掘，推动财务管理定位的提升。

作者单位：西安陕鼓动力股份有限公司工程技术分公司