建筑企业资金管理及预防财务风险的措施

赵孟良

建筑企业资金管理现状

预算执行不到位 在资金管理中，预算是重要依据，想要使资金管理呈现良好成效，企业需要制定完善的预算方案，且在实践管理过程中严格落实预算控制，以保证资金使用合理并创造更大的经济效益。预算方案制定并不是一蹴而就的，相应的预算编制质量具有较高的要求，建筑企业进行预算编制时应当对内部经营发展和实际资金状况有充分的了解，从而对企业财务资源进行统筹规划，再通过检查预算执行找到企业资金实际利用与预算方案之间的差异，分析资金管理中存在的问题并进一步探索资金问题的解决和预防措施。可是，一些建筑企业编制预算时仅参考上一年的预算方案和预算执行情况，未结合企业发展战略，发展战略中关于资金需求和资金利用的问题没有制定针对性的方案，从而出现企业预算与实际经营不符的现象。另外，一些建筑企业的预算范围小、预算项目设置不全面，会增加预算超标的概率，预算超标很大程度上会影响企业的资金充足率，不利于企业开展项目投资和施工活动开展，严重的话还可能会由于资金链断裂而让企业处于困境。

企业资金超预算问题突出 建筑企业在开展项目建设的过程中，会由于市场政策、自然环境变化等不稳定因素的存在而影响项目的进行，可能会出现施工难以按照预期实施的情况，特别是大型工程项目建设，项目又处于环境较为复杂的条件下，受到外界因素的影响，项目的各项资源消耗较大，从而造成建筑企业的施工成本增加。除此之外，在项目建设中，设计变更也会影响工程进度和资源配置，从而使原有计划被打乱，投入一些计划外的资金，如果得不到合理管控会造成资金超出预算范围，给建筑企业资金运转带来一定的压力。对此问题，企业需要高度关注资金超预算问题，建立和完善相应的预防机制和控制措施以有效防范财务风险。

资金会计核算效率差 少数企业进行会计核算仍然采用的是人工模式，即使运用了软件也是简单的会计电算化软件，在财务信息化的时代背景下，大数据技术、互联网技术应用欠缺，难以契合业财融合、管理会计的要求。比如，一些建筑企业尚未将业务数据与财务部门共享，采购、款项支付等资金方面的数据信息财务人员无法及时获取，从而会发生资金账实不符的情况；再比如，资金核算时没有与网银数据实现共享，从而使企业资金账目与银行实际资金出现偏差，当财务人员对账时会大大降低效率，给未达标项调整增加了困难。

建筑企业财务风险分析

经营环节风险 建筑企业开展项目建设需要经历多个环节，包括招投标、合同签订、分包、施工、结算等，如果各环节经营不当，会给企业留下很大的财务风险。通常，工程项目的投资金额大，技术繁琐，业主或发包单位一般采取招投标方式来选择优秀的承包单位。承包单位中标不但需要自身信誉、资质、业绩突出，在同质化竞争中还需要具备更低的报价。因此，一些建筑企业就通过降低报价来获取项目的承接资格。而招投标过程中，企业的利润区间已经被压缩，再加上我国市场经济发展的因素，劳动力特别是技术型劳动力价格逐渐升高，另外近些年来疫情之下全球物资价格攀升，建筑企业在成本方面承担着较大压力。若建筑企业签订合同过程中没有对价款调整机制予以明确和约定，或者在工程项目分包和施工时没有对成本予以合理管控，将对企业成本和最终效益有很大影响，严重的会诱发财务危机。

资金运营风险建筑项目资金投入多，回款周期长，还会有垫资和缴纳保证金的情况，如此一来，建筑企业的资金流动性将受到一定影响。基于此，应当做好资金运营管理，以规避企业资金运营中的风险，为项目建设提供可靠的资金保障。其一，业主或发包单位為了对建筑企业进行约束，通常要求承包单位缴纳一些履约保证金；国家为了对农民工合法权益进行保障会要求企业为农民工缴纳工资保证金，这些费用是建筑企业资金支出的很大一部分。其二，承包单位进行项目施工往往会自行垫付相应的材料、机械设备、人工等费用，当施工达到一定进度时，业主或发包单位才会结算上一阶段的款项，特别是EPC总承包项目，企业垫资额更多，承担的资金压力更大。其三，当建筑企业资金流动和周转过程中出现短缺时，一般会进行商业贷款或银行贷款，大数额的贷款虽然能够帮助企业实现资金周转，但同时企业也面临相应的财务风险，贷款数额及贷款利息居高不下。其四，若工程施工出现质量问题，业主或发包单位结算资金时出现问题，也会使建筑企业垫付的资金得不到及时回收，甚至出现损失。近些年，各方面的原因导致拖欠工程款的现象较为普遍，企业的坏账损失严重，许多资金被应收账款所占用，即使项目具有利润区间，也可能由于资金回收问题而使企业陷入困境甚至破产的局面。

财务监督风险 通过完善的内部控制工作能够对企业资金和财务管理形成监督。然而在具体工作中，建筑企业较为注重工程施工而忽略内部控制系统建立，缺乏财务监督力度，在财务监督不完善的情况下，企业财务管理成效差，财务风险得不到及时发现和处理，很容易导致建筑企业发生财务危机。部分建筑企业的财务管理人员是外派人员，这也在一定程度上使财务监督存在局限性和不稳定性，在项目施工中容易发生资金滥用的情况。

建筑企业资金管理与财务风险预防策略

做好资金预算工作以加强资金管理 在建立资金预算体系的过程中，要涉及债务融资、投资经营的各个方面。资金预算中还需深化预算管理理念，具体可以从如下几点着手：首先，基于企业发展战略、经营状况和管理目标等，建立符合自身需要的预算编制体系，实行逐级预算编制；建筑企业各项目部要结合项目整体进度计划对各项资金收入和支出进行规划预算，保证项目资金利用合理；企业结合自身发展战略对投资资金需求进行科学预算，各职能部门根据自身部门情况对年度资金进行规划和预算。确定企业整体资金的需求和实际资金余缺，针对资金缺口制订融资计划。其次，编制资金预算计划后，严格依照程序和权限对资金预算进行审批，针对其中的问题进行优化，对资金超出正常范围的进行科学调整，实现以收定支，节约成本。再次，健全监管措施，保证资金流动与监管工作同步实施，实现对资金计划和资金利用的有效监督和控制。在项目资金管理中，应当严格依照法律法规，按照分级管理、分级负责的原则对建设资金进行管理与控制。最后，在资金预算管理的监督工作中，对实际预算执行情况进行评价和考核，不仅要求相关负责人落实预算计划，还要对预算控制目标进行把控，特别是在项目投资阶段、施工阶段、材料设备资源配置环节有效控制资金支出，确保最大化降低成本。

建立健全财务风险预警系统 建筑企业想要有效防范财务风险，应当充分发挥财务风险预警系统的作用，通过建立风险预警系统及时识别建筑企业经营中的财务风险问题，进而有针对性地制定风险应对方案，帮助企业有效规避经营损失。在具体进行财务风险预警系统构建的过程中，应当首先详细分析企业内部财务管理结构，且对企业经营中的资金流向予以了解和把控，然后将投资风险、合同风险、成本风险、管理风险等模块都纳入系统中，设置科学化的预警指标，当资金超出预期范围时，預警系统要及时对相关人员发出提醒。通过及时有效的预警评估，深入分析企业财务管理中存在的问题和风险因素，保证财务管理风险得到有效处理。

加强企业内部财务管理保证财务工作规范化 建筑企业为保证财务工作规范化开展，需要建立健全的财务内控制度：首先，合理划分财务岗位，对各方面工作内容和职责权限予以明确，通过加强审批和控制权力，实行责任追究机制，使企业内部财务管理问题得到有效改善。建筑企业要多维度地强化财务风险宣传教育工作，加强企业员工的财务风险控制意识。其次，通过加强企业项目建设活动分析和控制实现企业内部控制，对全过程加强监管，并对其实施全面预算控制。再次，还需要实行业、财一体化，加强企业各部门之间的联系和沟通。建筑企业的各个工程项目的特点不同，各项目可以建立符合自身要求的独立核算制度，以保证财务核算的合理性和准确性。另外，对项目的物资情况进行检查和分析，避免物资过剩而占用过多的项目资金。

提高人员业务能力 随着市场经济的不断发展，建筑行业项目管理的要求逐渐提升，财务工作者面临的考验和挑战也增加了许多。这就需要建筑企业对财务人员的业务能力进行培养，具体着手如下方面：首先，建筑企业邀请专家学者到企业中对财务人员进行培训，可以以座谈会或知识讲座的形式组织培训，通过专业知识讲解、市场和行业解读促进财务人员掌握科学方法，提高财务人员对实际工作问题的分析和解决能力。企业还应当建立激励机制，对于主动学习提升自身能力的财务工作人员进行鼓励或奖励，并为其拓展学习渠道或创造广阔的学习平台，从而有力促进人员整体综合实力提升。 其次，还需要对企业内部财务人员的风险防范意识进行增强，通过案例分析提高财务人员的风险控制意识，保证财务人员具备丰富的风险警惕和应对经验，促进资金管理和财务风险预防工作开展。再次，财务人员做好前期调查工作，对建筑企业的业务流程要了解和掌握，以有效开展财务审计工作。

通过内部审计保障内部监督执行力 通过内部审计工作不但能够有效监控内部控制情况，还能够对内部控制制度是否合理、健全进行衡量。在内部审计过程中，首先要审计内部控制体系构建和执行工作，以提高内部控制工作运作的合理性和高效性。在具体审计中，当发现问题时应当及时提出，并制定有针对性的解决对策确保内部控制体系有效和完善。

在内部审计过程中，对各项审计资料的管理要给予重视，保证审计资料的真实性和完整性，可以依靠信息技术、网络技术实现信息化管理，引进先进的审计软件提高审计工作水平。另外，要想实现高效的内部审计工作，还应当建立良好的沟通渠道，提高内部审计中资料信息收集和处理的高效性和准确性，也能及时了解和掌握项目建设情况。基于此，可以采用OA 办公系统、在线审核及无纸化办公等信息化方式，审计人员及时获取财务相关数据，解决审计时效差的问题。

强化资金管理与风险防控能力 建筑企业在进行项目建设时所开展的业务较为繁琐，再加上各工程项目处于不同区域和环境中，资金管理无法达到统一，这在一定程度上造成工程项目中冗余着大量资金，会出现财务资源配置不合理的问题。并且，在各项目开展过程中，相应的收支业务需要进行各方面审查，若仅依托传统方式进行，最终的资金管理效率和质量可能会不很理想，还可能存在风险隐患。现阶段，建筑企业也应当创新管理模式，将财务共享服务模式运用到实际工作中。借助财务共享模式可以有效统一业务处理流程，依托财务共享服务中心实现资金集中管理，促进资金管理规范化。另外，基于财务共享服务中心的资金管理能够将这一平台作为枢纽，全面收集企业经营中的各项业务发生的收支数据，再经过大数据技术等先进手段的整合、筛选、分析和挖掘，反映出资金利用的价值增长点或反馈出资金管理中隐藏的风险隐患，进而不断优化企业资金管理。

综上所述，当今建筑企业及其工程项目建设处于多变的市场环境下，相应的资金和财务管理不可避免地存在风险。建筑企业务必落实资金管理工作，保证工程项目建设有序开展。同时，对企业财务规章制度进行完善，实现企业财务风险防范与控制，从根本上提升建筑企业的核心竞争力。

作者单位：中铁十五局集团第一工程有限公司