强化会计内部控制 提高企业竞争力

成丽

企业会计内部控制概述

内部控制制度可以更好地整合企业资源，优化经营流程和分工，更好地激发企业经济活力，形成各个环节紧密衔接、各个部门相互制约并协同合作的局面，也保障了会计信息的真实性，引导企业更好、更长远地发展。内部控制是一种用于帮助企业高效经营的管理手段，而内部控制制度也会在不同时代呈现出不同的侧重。内部控制需要根据企业发展的不同阶段、不同现状做出调整，并结合社会经济发展的大环境更好地服务企业管理。科学规范的内部控制可以保障企业经营管理更加有序、高效，内部控制不仅要覆盖企业生产经营的各个环节，还要在结合实际的同时有创新突破，注重实用功能和可操作性，同时做好风险防范和事前控制，最大程度帮助企业稳定地增加经济收益。

企业会计内部控制的作用及意义

有利于保护企业资产安全 会计内部控制的流程增强了财会工作的制度化实施，全方位保障企业的财产和物资安全，既可以防范财款挪用、浪费等资金不合理使用现象，也能及时预警贪污行为，增强财会管理工作的规范化和科学性，确保收支行为合法合理，降低财务随意性的发生概率，从根本上最大限度地减少不良财会操作的发生，保障企业资产安全。

有利于强化企业管理 当前市场竞争激烈，企业处在不同利害关系背景下，经营管理者的决策对企业发展有着至关重要的作用，内部控制可以帮助决策者掌握准确的企业信息，在此基础上相关决策才能保障企业利益最大化，确保各项制度有效实施，实现企业的健康发展。

有利于提升企业竞争力 随着信息技术的发展，与之相关的各行各业在迎来发展机遇的同时也面临着更大的风险挑战，企业需要在瞬息万变的市场中扎根立足，形成有效的内部控制机制来提高管理效率，帮助经营者了解企业真实的经营状况和财务状况，并在激烈的竞争中迅速反应，做出决策，提升企业的竞争力。

企业会计内部控制中存在的问题

企业经营管理者内部控制意识不强 一些企业管理者尤其是中小企业的管理者不重视制度化建设，会计内部控制意识较为薄弱，在企业经营实践中遇到与内部控制相关的问题也不够重视。例如，部分企业经营管理者对企业的日常运行状况不了解，对内部控制制度建设不重视，相关制度落实不到位，最终限制了内部控制作用的发挥。

经营管理者的风险管控意识薄弱部分企业经济管理者更关注企业的经营，风险管控意识不强，尤其是对一些潜在风险缺乏敏锐的预判，导致这些风险可能给企业带来巨大损失。在企业发展过程中，经营管理者要注重提升风险防范意识，对项目管理做到步骤明确、心中有数，深入调查和了解项目发展现状，结合个人经验形成判断，以提升企业的风险管控能力。

会计内部控制体系建设不完善 部分企业对内部控制不够重视，在内部控制方面的执行力和约束力不能达到应有的效果，体系建设不完善，资源配置不够合理，企业员工不能很好地行使工作职能，与内部控制相关的业务拓展受到限制，内部控制的实施效果并不理想。在企业经营实际中，一些企业对财务报表的控制不够严谨，不能为经营者提供合理的建议，只有完善的内部控制体系才能为企业提供安全真实的信息和良好的发展环境，帮助企业防范风险。

企业会计内部控制的强化措施

增强会计内部控制意识 增强会计内部控制意识，首先需要企业和行业的主管部门做好示范工作，从顶层设计层面强化内部控制，带动各类企业的经营管理人员重视会计内控工作。其次，企业管理层以身作则，严格执行内控工作内容。企业可以定期开展内部控制学习交流活动，让职工了解会计内控的实质和作用。会计内部控制是企业发展的关键环节，管理阶层要全面认识内控工作的重要性，在宏观上把握内控原则并推动相关工作有序深入地开展。

提高风险管控意识 我国的会计内部控制起步较晚，虽然近年来取得了一定的发展成果，但企业在实际应用过程中仍面临挑战。首先，企业需要提高风险防范和管控意识，尤其是在生产一线要把风险管控放在重中之重。要立足国内外经济现状将风险内容进一步细化，从实践和经验出发采取有效的应对措施。会计部门要加强与其他部门的合作，确保关键信息对等交流，就生产经营中产生的风险做出及时应对。例如，面对资金风险，企业可以在财务信息真实准确的基础上拓展融资渠道，形成科学的会计内控制度，为企业资金筹集和资金管理提保障。其次，企业要完善内部控制资金管理制度，通过会计内控手段对大额资金活动审批做出合理监管，避免因个别员工舞弊、贪污等行为造成的资金损失，同时将内部控制与会计核算结合起来，借助内功制度和会计信息化手段及时掌握各部門的资金使用情况、收支情况，更好地保障资金安全，降低风险，推动企业高质高效发展。

建立高效的会计内部控制系统 首先，建立组织完整、功能完备的会计控制系统能够保障企业更好更快发展。例如，为明晰企业权益和企业资产，在企业财产和个人财产出现混淆时需要严格分析往来账目，若企业规模较小，内部结构比较单一，可以调整和优化财会编制结构，只需要明确会计、出纳和财务主管三者的职责和权限就可以避免出现权责不明的情况。与此同时，根据企业的财务现状拟定科学合理的预算，以应对激烈的市场竞争。其次，高效的会计内部控制系统的建立还需要从企业管理结构优化、信息渠道畅通等方面入手，推动企业内控工作的高质量发展。同时需要注意的是，企业管理人员意识与内部控制系统执行效果息息相关，企业管理者要重视会计内部控制，确保财会人员站在内部控制的角度并从企业的长远利益出发，客观审视财会管理各个环节的漏洞和问题，为企业决策提供可靠的会计信息。最后，强化会计内部控制的监督监管职能，不仅要明确财会人员的工作职责和权限，还要拟定严谨规范的会计内部控制制度，为有效监督提供支撑。从预防、控制、监督的角度完善监督机制，形成监管闭环，强化会计内审的效率。

作者单位：山西天然气有限公司