关于房地产企业税务筹划风险防范的思考

罗新勇

企业在经营过程中必不可少地要投入成本，对于房地产企业来说税务成本占了很大比例，税务负担的加重也会对公司经营管理造成很大压力。从目前房地产企业税务筹划现状来看，还存在一些缺陷，基于此，笔者探讨了房地产企业在税务筹划工作中的风险，并提出针对性风险防范措施，以帮助房地产企业提高风险防范能力，实现行业的健康、稳定发展。

房地产企业税务筹划风险概述

房地产税务筹划指的是在不违背相关政策、法规的条件下，以达到合法避税为目的而进行的财税活动。它可以被划分成避税、节税、税收转嫁、降低风险发生可能性等几个方面，其中，帮助企业规避税收风险，降低风险带来的负面影响是税务筹划工作的中心环节。税收筹划的风险贯穿于企业税收筹划活动的全过程，它是由于不确定或消极的影响因素存在，而使企业的经济利益受损的可能性。由于税务筹划工作具有多变性和突发性，一旦税务筹划工作不合理导致税务筹划失败，将会直接给企业带来经济、名誉、市场竞争力上的负面影响。因此，企业的税务筹划首先要保证其合法性，必须在相关政策法规允许范围内，通过科学、合理的方式履行纳税义务。其次，税务筹划工作要事前进行安排、设计，纳税额度将会影响企业的经营成果，要在企业经营活动展开之前就考虑到纳税工作，选择合适的纳税方式帮助企业实现收益最大化。再次，税务筹划具有专业性，由于国家对于房地产行业的税收政策越来越复杂，对税务筹划人员也提出了更高的要求。最后，税务筹划工作具有风险性，因为企业在展开税务筹划工作时所受到的内外部影响因素较多，大量的不确定成分导致税务筹划结果可能与预期不符，难以准确预测结果走向。

房地产企业税务筹划的必要性

税务筹划是企业节约支出、最大化经济效益的重要手段。近些年来，我国关于房地产企业的税收政策逐渐收紧，整体税负水平比较高，加上行业竞争激烈，要想提高企业的利润空间，就必须重视企业税务筹划工作，对企业进行科学、合理的税务筹划管理。一是，进行税务筹划可以有效地减轻公司的税负，节约企业的成本，提高整体经济效益。通过对税收进行筹划，可以实现延缓纳税、降低风险、减少税额等目的。避免企业资金被过多占用，减少不必要的成本流出，得以将空余的资金用于企业的再生产过程，提高企业在市场上的竞争力，实现可持续发展。二是，有助于优化企业资源配置。税务筹划工作本身具有筹划性的特点，需要立足于企业的整体，帮助企业避免过重的税负，有助于把节约下来的资金成本投放到效益更大的投资项目中去，优化企业的资源配置。同时，国家通过宏观政策调控，可以引导社会资金的走向，也可实现社会资源优化配置。三是，提高企业的管理能力。税务筹划工作贯穿于企业的经济活动，合理的税务筹划管理可以提高企业的决策水平，使企业的每项决策行为更加合理、有序，为企业的持续性发展提供保障。四是，可以降低涉税风险。如果企业纳税行为违反国家政策法规，出现偷税、漏税行为，将会给企业的品牌信用和生存发展带来不利影响，科学的税务筹划有助于涉税风险降低。

房地产企业在税务筹划方面面临的风险

税务风险防控意识不足 由于营改增政策的实施，减少了重复纳税的情况，缓解了企业的税负压力，但是因为政策的变化，相关的会计处理和发票管理也会受到影响。我国的房地产企业在这一阶段，并没有受到企业管理层的充分关注，从而造成我国房地产行业的转型过程中出现了一些问题，表现出很大的滞后性，难以适应目前的政策形势。此外，运用税收筹划的理念不正确。相较于国外，我国企业实施税务筹划的时间较短，可以借鉴的经验也不多，在激烈的市场环境下，企业想要生存本就面临较大经营压力，无暇顾及税务风险防控。一些房地产企业的税务筹划人员不具备正确的筹划观念，他们往往把侧重点放在税务关系的维护上，而不是加强对相关政策法规的学习。因为目前房地产企业在财务管理中，仍以传统的管理模式为主导，更关注企业的经济效益是否实现，缺乏财税风险防控意识，不能完全满足现代企业的发展需要，使得企业面临的经营风险进一步增加。因为企业领导层没有给予充分的关注，基层员工也没有足够的风险防控意识，不能对企业所面临的税收筹划风险有一个清晰、全面的认识，企业整体税务筹划意识薄弱。

宏观政策把控不准确 房地产行业得以蓬勃发展，离不开国家的各種政策、法规的大力扶持，因此受到国家宏观政策调控的影响较大。在房地产公司的税收筹划过程中，如果公司所做出的筹划方案与国家目前的相关税收政策发生冲突，这不但会对公司的将来收益造成损害，还会对公司内部的税收调控产生不利影响，很可能会导致公司出现偷税、逃税等现象。尤其是最近几年，随着政府对房地产行业调控力度的持续加强，与房地产行业相关的政策在持续修改和完善，企业的外部环境和所适用税收政策处于变动之中。这也就造成了房地产税务筹划空间小，并且由于法律法规仍在不断变动，时效较短，企业不能准确、充分地利用相关的税收优惠政策，面临着不可预测的风险。通常情况下，由于税务筹划人员没有对国家有关部门颁布的最新政策进行及时了解和充分把握，不能及时应用市场信息，所做的前期税务筹划工作不能符合最新政策的要求，从而造成了项目前期投入的资金不能获得回报，给公司造成了经济损失。比如，企业已经对当下的法律法规进行了充分的分析和利用，但实际操作时超过了政策的适用期限，从而导致税务筹划工作失误。

税务风险管理体系不完善 风险本身具有不确定性，纳税筹划风险管理工作更是企业管理的难点，与企业的生存息息相关，需要企业建立完善的体系保障纳税筹划风险管理工作能够落到实处。一些企业虽然也建立了相关的风险管理流程，但是与企业的实际情况并不贴合，实际操作中漏洞百出，难以发挥约束的实际作用，内控制度只是流于形式，并没有体现其真正的价值。即便企业重视内控制度，建立了科学的税务筹划管理标准，又难以控制内部员工是否严格按照标准执行，如果相关人员没有制度约束，不遵守其中的规定，也会使制度失去建立的意义，影响后续税务筹划工作的展开。房地产企业因缺乏完善的税收风险预警机制，不能对企业的生产、经营过程进行有效监控，直接影响了税收风险管理能力。同时，缺乏专门的税务风险管理部门，或者现存的税务人员只是进行简单的报税、缴税，并没有对企业的相关涉税事项进行分析和研究，与其他部门之间的联系较为薄弱，出现了税务风险仍然是事后应付，致使企业的税收风险整体水平较高。

房地产企业降低税务筹划风险策略

增强税务筹划风险意识 纳税是企业应该履行的义务，税务筹划工作已经成为现代企业财务管理的关键一环，对提高企业经营水平发挥重大作用。作为企业的管理者，要以身作则，加强对税务筹划工作的认识，更新自己的知识体系，提高企业税收筹划风险控制水平。不能片面地认为纳税筹划是财务人员的事，和企业的经济效益联系不大，或者认为只要和相关税收部门搞好关系，就可以减少纳税，这些错误的认知都会加大企业的税务风险。应多参加与税务筹划相关的知识讲座，在企业内部树立正确的纳税意识，不定期对税收筹划风险控制制度进行积极的宣传，形成一种良好的企业文化。认识到税务筹划只是可以在法律的允许下减少支出，但该交的税还是要交的，不要对节税的程度要求过高。帮助基层员工增强对企业开展税收筹划工作的理解程度，并积极参与到税务筹划工作中去。作为税务筹划人员，要帮助企业规范纳税行为，密切关注宏观政策的变动，通过科学、合理的方式为企业节税、避税，一旦越过法律红线，对自身和对企业都将产生恶劣影响。

科学运用国家税收政策 对房地产税收政策进行科学、有效的运用，可以让房地产企业的税收风险控制工作得到更好的实施，实现企业经济利益最大化。国家关于房地产行业的税收政策涉及的层次较多，要提高企业的税务筹划水平，掌握好这些政策是非常关键的。相关的税务筹划人员应该随时关注国家政策法规的变化，当政策发生变动时，能够及时掌握信息。加强对税收政策的学习理解，对国家政策法规要有一个全面把握，这样才能在最短的时间内根据企业实际，对税收方案作出相应的调整，提高房地产企业风险管控能力。税务筹划人员不但要随时关注政策法规，还要保障企业决策与政策法规相一致，为方案的制定打下坚实基础。除此之外，可以搭建一个税收政策交流平台，让税务筹划人员能够在这个平台上学习最近政策，与其他的税务筹划人员保持沟通交流，通过讨论的形式，发表自己的看法，以免在对税收政策的认识上出现偏差，从而对税务筹划的风险进行有效的控制。

健全税收管理控制体系 为了最大限度地控制税收风险，房地产企业应健全税收管理控制体系，减少税收风险给企业的经营与发展所造成的负面影响。首先，根据我国房地产行业的实际情况，设计出一套科学合理的税收风险控制程序。明确税收风险管理的主要目标，结合企业发展战略和所处环境，建立科学的运行机制，对企业可能存在的风险隐患全面扫描，将税务风险管理环节前移，防患于未然。其次，设立专门的税务管理部门，做好整个公司每一个环节的协同工作，配备专业的税务管理人员，制定税务规划方案，加强税收数据的分析和控制，监督企业税务制定执行情况，形成高效的税收评价体系。并将税收的真实情况报告给管理层，将税务筹划风险管理的实质发挥出来。建立相应的奖惩制度，做到奖优罚劣，对税务风险防控管理中贡献较大的员工给予精神或物质奖励，激发员工的工作热情。

提高税务筹划人员能力 在引进人才方面，提高税务筹划人员招录门槛。在人员聘用阶段就对税务筹划人员的专业能力、工作经验、职业道德等方面做出高标准要求。并提前在高校招录管培生，做好人才储备工作，保证人才供应。确保招聘进来的税务筹划人员能够以专业严谨的态度，帮助企业制定税务筹划方案，实现高质量的税务筹划工作。在企业现有税务人员方面，健全人才培训体系。企业内部现有的税务筹划人员水平参差不齐，需要做好人才队伍培养。有些企业虽然也开设了培训课程，但是由于培训时间短、培训课程不夠系统、缺少实际操作等原因，都会影响人才培训的质量。培训工作应因人而异，让他们缺什么补什么，确保被培训人员能够及时、系统地学习相关理论。并将具有发展潜力的人才放置在关键岗位锻炼，多岗位任职，增强其理论知识和工作经验。建立人才学习激励机制。对于在税务筹划管理工作中有突出贡献的人才，要优先提拔任用，激励内部员工的学习、工作热情。

作者单位：恒大地产集团西安有限公司