建筑施工企业税务筹划存在的问题与策略

2023-08-19罗婷元中铁十七局集团第一工程有限公司

品牌研究 2023年24期

文/罗婷元（中铁十七局集团第一工程有限公司）

建筑施工企业作为国民经济发展中的重要组成部分，也是我国税收征管的重点对象。国家为了规范建筑行业的发展，相继出台了一系列税收政策。但由于建筑行业自身特点以及一些人为因素的影响，建筑施工企业在税务筹划中仍存在一定的问题。本文从税务筹划角度出发，分析了建筑施工企业税务筹划中存在的问题及解决对策，旨在促进建筑施工企业发展壮大。

一、建筑施工企业税务筹划概述

（一）建筑施工行业概述

建筑施工行业主要是指建筑工程的施工企业，包括施工机械、建筑材料、辅助材料等，主要以施工现场为核心，对建筑工程的建设进行组织和管理，属于典型的劳动密集型产业。建筑施工行业在我国国民经济中占有重要地位，与国民经济发展息息相关[1]。近年来，随着我国城市化进程的加快以及市场经济的不断发展，我国建筑施工行业得到了快速发展。

随着近年来经济的快速增长，建筑施工行业获得了长足发展，但是由于市场竞争加剧、政策变化等因素的影响，我国建筑施工行业面临着巨大的挑战。

（二）企业税务筹划

所谓的税务筹划是指在符合国家法律规定的前提下，企业可以在不违反国家法律规定的前提下，通过对相关活动进行提前的筹划和安排，尽可能地降低企业纳税金额，以达到合法降低企业税负的目的。税务筹划主要涉及增值税、企业所得税等多个税种，具体又可以划分为以下几个方面：（1）利用纳税时间来进行筹划，即在缴纳税款之前通过对业务的开展和相关交易行为进行提前安排和计划，以此来减少税款缴纳。（2）利用纳税地点进行筹划，即通过将企业注册地放在税率较低的国家或地区，以此来减轻企业税负。（3）利用筹划方法进行筹划。即通过对企业的业务开展和经营活动进行提前计划，例如将企业的经营范围扩大、对企业的注册地址进行改变，或者在交易过程中选择价格较低的交易对象等方式来达到合理降低税负的目的，以此来减少税收支出。

二、建筑施工企业税务筹划存在的问题

（一）税务筹划的认知误区

（1）税收政策和建筑施工行业特点不符合。很多建筑施工企业在开展税务筹划的时候，只考虑了自身的发展，并没有充分考虑到建筑施工企业的特点。例如，虽然建筑施工企业也具有一定的盈利能力，但是与普通的企业不同，其不具备一般纳税人资格。这就意味着建筑施工企业无法通过增值税专用发票来抵扣进项税，而不能获取抵扣进项税部分的增值税发票。此外，根据国家相关规定，建筑施工企业需要缴纳城建税等。但是部分建筑施工企业在进行税务筹划的时候并没有考虑到这一点，只是简单地从降低税负角度进行税务筹划，而不是从企业发展角度出发。这样不仅无法获取国家优惠政策支持，还会增加税务负担。

（2）在税务筹划中存在思维误区。很多建筑施工企业在开展税务筹划工作的时候，往往会陷入思维误区，从而影响到税务筹划效果。例如，很多建筑施工企业在开展税务筹划工作的时候，总是认为不可能对每一个项目都进行税务筹划，如果每个项目都进行税务筹划就会给企业带来极大的负担。此外，还有部分建筑施工企业认为只要进行了税务筹划，就能降低税负。但是这种理解是不正确的，因为对于不同的纳税人来说，其税率也不一样。例如，建筑施工企业如果选择了一般纳税人身份进行税务筹划，那么对于增值税专用发票就不能进行抵扣，这样就会增加建筑施工企业的税负。

（二）税务筹划风险防范不足

（1）缺乏专业指导人员。在缺乏指导人员的情况下开展的税务筹划活动极易导致其存在一定程度的操作风险。例如，部分建筑施工企业在进行施工项目招投标时选择了不具备相应资质条件的单位，并且签订合同时也未充分考虑到这一因素对项目成本及利润所产生的影响，因此会导致施工项目无法在规定时间内完工而带来较大金额的税收成本支出。又如部分建筑施工企业为了降低自身税负、获得更多经济利益而进行纳税筹划时选择了核定征收方式，但由于相关政策规定核定征收需要具备相关资质条件和技术水平，因此部分建筑施工企业无法获得核定征收资质而进行核定征收方式。

（2）政策变动风险。在政策变动时期开展税务筹划活动是建筑施工企业规避税收风险、实现税收利益最大化的重要方式。但在实际实践过程中部分建筑施工企业缺乏对政策变动风险的关注与重视度。

例如，部分建筑施工企业为了降低自身税负而选择了某些优惠政策，但由于优惠政策的期限和类型存在一定的局限性，因此在时间期限内税收优惠政策一旦发生变化则会导致其无法享受到相应的优惠政策，从而带来税收成本支出。

（三）税务筹划专业人才短缺

建筑施工企业规模较大，相关管理人员较多，在开展税务筹划工作时，需要从多个角度、多个方面开展工作，税务筹划方案的设计过程中可能会涉及多个专业知识和技能，例如：建筑施工企业的业务流程、企业业务经营特点、税收法律法规、财务会计知识等，这些知识和技能之间相互联系和影响，需要税务筹划人员具备较高的专业素养。但目前我国建筑施工企业税务筹划工作的开展中，缺乏税务筹划专业人才的参与，建筑施工企业的税务筹划人员大多为财务工作人员或者是管理工作人员，并没有接受过专业的税务筹划培训和指导，对相关知识和技能的掌握不足，缺乏较高的业务素质和较强的沟通能力，对于企业存在的风险和问题不能及时发现并采取应对措施。如果建筑施工企业不能及时解决这一问题，将会对企业未来发展产生较大影响。

（四）税务优惠政策利用存有缺陷

我国建筑施工企业在不同的发展阶段，往往会面临着不同的税务压力，根据国家相关规定，不同的阶段建筑施工企业所能够享受到的税收优惠政策也会有所区别。对于处于初创阶段、成长期和成熟期的建筑施工企业而言，国家通常会给予其相应的税收优惠政策，这对企业来说无疑是一项利好消息。但是，由于建筑施工企业在不同的发展阶段，其所能够享受到的税收优惠政策并不相同，甚至在同一时期内，其所能够享受到的税收优惠政策也会有所差异。这就需要建筑施工企业能够根据自身所处发展阶段和经营情况，在充分掌握国家税务政策相关规定的前提下，对税收优惠政策进行科学利用[2]。然而，当前很多建筑施工企业并没有对税务优惠政策进行全面、深入的研究和分析，对于一些基本规定、基础知识等掌握不足。例如，在利用高新技术企业税收优惠政策方面，虽然高新技术企业能够享受15%～20%的低税率优惠（根据《关于完善技术转让所得有关企业所得税政策的通知》规定：技术转让所得占收入总额10%以上且呈增长趋势的居民企业，其技术转让所得不超过500 万元部分免征企业所得税）。但是在实际操作过程中却发现部分高新技术企业在进行高新技术认定时未对与自身发展阶段相适应的研发费用加计扣除政策进行充分利用，导致很多建筑施工企业虽然能够享受到15%～20%的低税率优惠政策，但是却无法享受到10%～30%的加计扣除优惠政策，这也导致建筑施工企业整体税收成本大幅提升。

三、强化建筑施工企业税务筹划的措施

（一）严格管理合同

建筑施工企业在制定合同时，应当与相关方就工程项目中涉及的各种业务内容进行充分的沟通，使合同的内容尽可能地全面、合理、具体，从而在合同签订后，为建筑施工企业自身降低税务风险、减少税务负担提供一定的帮助。

首先，在签订合同时，要对工程项目的具体情况进行深入分析，对涉及的各项内容进行明确。例如：在建设地点、建设规模、建筑面积、使用材料等内容中，要尽量对项目的建筑面积、使用材料等进行详细描述；其次，在合同中要明确建设施工单位与设计单位之间的关系，并对其进行说明；最后，在合同中要明确双方签订合同时所缴纳税费的具体承担形式以及应缴纳税费的具体金额。例如：在建设地点及建设规模中，要明确项目施工地点以及施工范围，并对项目所在地所涉及的税费进行说明；在使用材料中，要明确建筑材料所涉及的各项费用是否包含在内；在工程内容中，要明确项目工程的具体内容与范围，并对其进行详细描述。另外，在合同中还需要对双方应承担责任做出说明。

例如：建筑施工企业对建设地点及建设规模中涉及的各项内容进行说明时，要明确所提供服务的具体内容；对于施工范围中涉及的各项内容进行说明时，要对建筑工程的施工地点、施工面积等进行说明。对于双方应承担责任做出说明时，要明确双方所应承担的责任。

（二）强化税务人员培养

（1）建筑施工企业应加强对税务人员的培训，采取“走出去、请进来”的方式，邀请专业人员为员工开展专题培训活动，并将培训内容与工作实际相结合，提高员工的专业水平。此外，企业还可定期组织员工进行交流活动，分享税务筹划经验，以此促进税务筹划工作的开展。

（2）建筑施工企业应优化税务筹划人员的知识结构，建立合理的人才选拔机制与晋升机制，通过定期考核、晋升等方式提高员工工作积极性。此外，建筑施工企业应加强对税务筹划人员的考核工作，一方面通过定期的业务培训、交流学习等方式提升税务人员的专业水平，另一方面，对税务筹划工作表现优秀的员工给予一定的物质奖励，调动其工作积极性。

（3）建筑施工企业应建立健全税务筹划内部控制制度，明确各部门税务筹划工作职责。一方面，建筑施工企业应规范税务筹划相关的会计核算流程，确保财务会计核算工作的规范化，以降低税务风险。另一方面，建筑施工企业应制定科学合理的税务筹划预算，明确各部门的工作职责，规范工作流程，提高工作效率。

（三）构建科学的税务风险管理体系

首先，企业应针对不同项目的施工周期与经营规模建立专门的税务风险管理部门，该部门负责对企业未来可能会面临的税务风险进行预判，并对税务风险进行及时、准确的分析，将税务风险控制在可控范围内[3]。其次，建筑施工企业应加强对项目管理人员的培训，使其能够充分了解国家相关税收法律法规与政策，从而提升其对税务风险管理的重视程度。最后，企业应优化税务筹划方案，加强与项目管理人员及供应商等之间的沟通交流，确保其能够了解到真实、准确、完整的纳税信息，为后续税务筹划工作提供可靠保障。另外需要注意的是，建筑施工企业受市场环境影响较大、所处行业竞争较为激烈且利润空间较小等原因均会导致其税务筹划工作开展难度提升。

因此建筑施工企业必须要加强对税收筹划工作的重视程度，通过不断强化对税收法规与政策的学习与了解以及加强对相关人员的培训力度等措施来提高其税收筹划工作开展能力与水平。

（四）强化增值税税筹筹划管理

增值税税筹是指企业在法律规定范围内，通过科学的税务筹划，将缴纳的税款进行合理优化，从而达到减轻税负的目的。建筑施工企业应强化增值税税筹筹划管理，以发挥出税收优惠政策的实际价值。

（1）建筑施工企业应转变传统的税收管理观念，进一步提升自身税务管理人员对纳税筹划工作的重视程度，并积极聘请专业人员对纳税筹划工作进行指导，并制定完善的纳税筹划计划；同时，建筑施工企业应及时关注相关税务政策变化，以确保自身税务筹划方案与国家政策保持一致。此外，建筑施工企业还应结合自身发展现状与未来发展规划，不断调整与优化自身增值税税筹管理策略。

（2）建筑施工企业应加强自身税务管理队伍建设，在税收管理人才的培养方面加大投入力度。在具体培训内容方面，要结合建筑施工行业自身特点与相关税务政策要求，制定出科学合理、实用性较强的培训方案。

（3）建筑施工企业应充分利用增值税相关优惠政策。在实际工作中，建筑施工企业应根据自身业务性质与经营情况及时与税务部门进行沟通与联系。在此基础上将相关优惠政策运用于发票开具、纳税申报、税收减免等方面。