实施全面预算管理，支撑房地产企业长远发展

文/钱云芳（华鸿嘉信控股集团有限公司）

随着国家对房地产行业监管力度的不断加大，房地产企业之间的竞争越来越激烈，全面预算管理在企业管理中的作用日益凸显，也越来越受到房地产企业的重视。作为目标导向、战略控制和不同业务部门之间的联系，全面预算管理是将企业各方面经营问题整合为一个系统，积极推进全面管控、建立健全预算控制机制，是房地产企业资源科学配置、财务效率不断提高的现代管理控制方法，能够积极协调预算管理流程，确保落实企业战略目标，为企业创造更多价值。为此，本文秉持理论与实践相结合的理念，对房地产企业实施全面预算管理进行了深入探索。

一、全面预算管理的相关概述

18 世纪末，西方政府预算中首次提出了全面预算管理的概念。1911 年，泰勒发表了《科学管理原理》，科学管理理论由此诞生，科学管理在企业中的应用由此得到有效促进。1922 年，美国著名科学家麦肯锡撰写了《预算控制》一书，从预算控制的角度扩展了预算管理的相关理论和方法，进而对于企业预算管理提出了大量观点。经过多年的发展和完善，全面预算管理已逐渐成为一种成熟、系统的综合管理工具，自最简单的经济预测以来，在西方国家的各个领域都取得了良好的效果，是企业进行内部控制的有效管理方法[1]。全面预算管理主要基于企业的战略目标、企业运营和发展目标的量化、资源的分配和目标与业务计划的协调、企业全体员工均需参与预算编制，其涵盖了企业整个运营过程，通过监测和调整预算执行和执行过程的结果，以准确评估预算执行的结果并进行绩效激励。全面预算管理集成了计划、预算、控制、评估、激励等多种功能，是一种完美体现“集中、分散、控制平衡”理念的综合管理工具。全面预算管理可以通过“权责明确、统一监管”，有效分配企业资源，提高内部管理效率，确保预期发展目标的实现。全面预算管理具有预测性、完整性、相关性和标准化的特点，主要涉及目标设定、预算编制、预算执行和预算评估四个过程[2]。

目标设定是全面预算管理的第一步。在此阶段，企业需要明确经营目标，根据目标确定各个部门的工作重点，以及所需的资源和经费预算。这些预算将成为后续预算编制的依据。预算编制是根据目标设定和资源分配计划，制定全年或一定时期的各项收支预算，分别对企业各部门、业务进行具体细化。编制预算时需要考虑市场环境、竞争对手情况、企业内部现状等多方面因素，以确保预算具有可行性和科学性。预算执行是根据预算计划，对企业的各项收支进行严格管控和执行。企业需要通过监测和对比预算与实际执行情况，及时发现问题，及时调整预算计划，确保企业能够实现经营目标。预算评估是在一定周期内，对预算编制和执行情况进行评估，掌握企业的经营状况和财务状况，以及对未来的经营和财务状况作出预测。通过预算评估，企业可以发现和改正财务管理问题，持续推进预算管理的质量和效益。

二、房地产企业实施全面预算管理的意义

房地产企业能够在日常活动的三个层面上，通过日常行动战略、战术和运营，创造合理的预算，精心管理企业的各项经济活动，并对预算执行进行监控、分析、修正和协调，以有效实现企业目标。全面预算管理有助于房地产企业合理制定开发和营销战略，明确未来的方向和目标。通过对各项预算进行详细制定和管理，企业可以更好地掌握经济活动的规律和趋势，从而更加准确地判断市场走势和行业竞争状况，为企业决策提供准确的数据支持。通过预算管理的手段，企业可以在前期确定预算，而后通过控制预算的执行情况，达到成本控制的目的，实现经济效益的最大化，以使得企业能够长远发展。实施全面预算管理，企业可充分考虑各方面因素，实现资源的最优配置，在预算管理过程中，全方位掌握资源的使用情况，避免资源的浪费和重复使用，提高利用效率[3]。房地产企业通过全面预算管理不仅能够提升企业的财务管理水平，也能够优化资源配置，为企业的可持续发展打下坚实的基础。

三、探析房地产企业开展全面预算管理的现状

（一）尚未构建完善的预算管理体系，开展成效不佳

构建完善的预算管理体系将有助于房地产企业更好地了解其财务状况和经营风险等，可以有效提高经营效率和市场竞争力，为企业的可持续发展提供强有力的保障。而预算管理体系的不完善，会给企业带来严重的危害。

首先，预算管理体系不够完善会影响企业决策的准确性，不能较好把握自身的财务状况和经营风险，投资决策存在不确定性和盲目性，导致企业财务风险的加剧。其次，缺乏完善的预算管理体系，企业难以实现有效的成本控制，不能制定科学合理的成本预算，成本管控能力不足，从而使得成本控制难以达到预期目标。此外，企业预算管理不完善，往往意味着管理体系不完善，无法实现预算与实际执行的有效对比，缺乏有效的监督和反馈机制，难以持续推进改进。最后，预算管理作为企业内部的重要管理工具，需要涉及各个职能部门和岗位，如果预算管理体系不完善，就会出现各部门和岗位之间的沟通和合作问题，使得企业整体的协同效应不断降低[4]。这不仅会影响企业的经营效益，还会影响企业的声誉和品牌形象。

（二）预算编制脱离实际，造成预算失真

预算编制脱离实际会使得预算制定的目标和实际经营情况不相符，造成预算失真，从而影响房地产企业的经营决策和业绩。如果预算编制的目标过于理想化，超出实际经营水平，企业在实际经营中难以达到，会影响到经营业绩，甚至导致企业亏损；如果预算编制不考虑实际的经营环境和资源配置情况，过于偏向某些业务或部门，可能会导致资源的浪费或不足，进而影响房地产企业的正常运营。此外，预算编制脱离实际还可能会让企业对业务过度依赖，企业会将过多的精力和资源投入到实现预算目标上，而忽略了其他的业务机会和风险，会影响房地产企业的长期发展和稳定性。因此房地产企业需要根据实际情况进行预算编制，避免过度理想化和脱离实际的情况，合理配置资源，实现多元化经营，同时注重对预算的执行和监控。

（三）预算资金缺乏全过程控制，无法有效把控预算资金

预算资金缺乏全过程控制的危害是多方面的，不仅会对企业的财务状况和经营效益产生不良影响，还会致使企业面临管理风险、法律风险等多种不利因素。预算资金缺乏全过程控制，具体表现为房地产企业资金管理不到位，出现资金断层现象。由于缺乏对预算资金全过程的控制，企业可能会出现预算支出超出预算编制的情况，在预算编制和执行过程中也会出现不合规的行为，致使资金流动性不足，无法有效把控预算资金，影响企业正常运转和项目推进。例如，有些企业可能会在预算执行过程中，出现使用公款进行违规活动的情况，或者将预算资金用于与企业经营无关的领域，这不仅会使企业的声誉受损，也会面临法律风险和政策风险。同时，缺乏全过程控制会导致预算资金分配不合理，出现某些部门或项目的预算不足、而其他部门或项目预算过度使用的情况，资源利用不均衡，这些都会降低企业整体的经济收益和竞争力。因此，建立全面的预算管理体系，加强对预算资金的全过程控制，对于房地产企业来说，是提高企业经济效益和市场竞争力的有力举措。

（四）全面预算管理缺乏信息化技术的支持

在当今信息化时代，信息技术的快速发展与运用对于企业管理的影响不可忽视。对房地产企业而言，建立全面的预算管理体系也需要依赖于信息化技术的支持。如果缺乏信息化技术的支持，将使预算编制、审核和执行等过程变得烦琐、低效，不仅需要大量人力、物力投入，还容易产生错误。同时，缺乏信息化技术的支持也会引起数据分散、难以整合、难以追溯等问题，会影响预算管理的全面性和准确性，使企业无法及时准确地掌握项目进展情况、成本费用情况、市场动态等信息，难以及时做出反应和调整，不能实现精细化的预算管理[5]。

以上问题，可能会使企业在日益激烈的市场竞争中处于劣势地位，难以维持可持续发展。

四、优化房地产企业全面预算管理的有效策略

（一）健全预算管理体系，保障其科学合理性

一方面，明确各项预算编制的指导思想、编制原则和编制依据，是健全预算管理体系首先需要完成的，以确保预算编制的科学性和合理性。另一方面，需要明确预算编制的责任部门和责任人，并建立相应的预算编制机构和工作流程，以保障预算编制的高效性和规范性。同时，要根据企业实际情况，建立健全预算管理制度，比如健全预算执行、监督、评估等制度。在预算执行方面，建立科学的绩效评价体系，及时发现和解决执行中出现的问题，确保预算执行的有效性；在预算调整方面，建立相应的预算调整程序和决策机制，及时对变化的情况进行调整和修正；在预算监督和考核方面，建立独立的监督机构，对预算执行情况进行监督和评价，并建立相应的考核制度，对预算编制和执行情况进行定期考核和评价，推动预算管理工作的不断完善。此外，要加强全面预算管理的信息架构，利用信息技术提高管理效率，确保预算相关工作的顺利实施。

（二）加强各部门信息的有效衔接，保障预算编制的准确性

预算编制的准确性需要各部门的有效衔接与协作。为了实现这一目标，房地产企业首先需要建立跨部门的信息共享平台，各部门的数据应在同一个平台上进行管理，确保数据的及时更新和准确性。该平台还应具备透明度和可操作性，以确保各部门能够方便查看和操作相关数据。其次，加强各部门之间的沟通和协作。定期召开跨部门会议，讨论各部门的业务需求和数据需求，协商预算编制方案和预算执行计划。同时，建立预算编制工作流程，使各部门之间的业务流程有机衔接，避免信息交流不畅的情况发生。再次，加强预算编制流程的监控和控制。制定明确的预算编制流程和工作标准，为各部门制定清晰的权责清单，加强对预算编制流程的监控和控制，确保每个环节的准确性和规范性。并且建立预算编制质量评估制度，定期对各部门的预算编制情况进行评估和审查，提高预算编制的质量和准确性。最后，进一步加强信息化建设，提高预算编制的自动化水平。采用先进的信息化技术，如数据分析、数据挖掘等技术，提高数据的准确性和可靠性。同时加强信息化技术的应用，优化预算编制流程，为房地产企业提供更加科学、准确的数据，为决策制定提供支持。

（三）对预算资金开展全过程控制，保障预算执行效果

要对预算资金进行全过程控制，应当建立完善的预算执行机制。具体来说，需要明确预算执行责任人、预算执行程序、预算执行监控机制等方面的要求；加强实施过程中的内部控制，包括完善体系、建立流程、完善财务管理制度和加强风险控制等措施；加强对预算资源的监督和控制，及时迅速发现并纠正执行方面的问题。同时还需要合理应用信息系统，实现对预算资金的实时监控和数据分析，以提高预算执行效果和管理水平。此外，需要强化预算执行过程中的沟通和协调，确保各部门之间的有效衔接，推动预算执行的协调与合作[6]。通过这些措施，可以实现对预算资源的精细化管理，提高企业内部管理水平，对预算资金全过程予以有效控制，保障预算执行效果的科学性和合理性。

（四）搭建信息化平台，健全全面预算管理信息系统

房地产企业搭建信息化平台，建立健全全面预算管理信息系统，可以有效提升预算管理的科学性和高效性。具体可以遵循以下步骤：

第一步，明确系统功能和需求。根据房地产企业情况，明确预算管理的具体内容和要求，包括预算编制、执行、监测、评估等；

第二步，选择合适的软件平台。选择具备预算管理功能、易于操作、数据安全性高等特点的软件平台，如SAP、Oracle 等；

第三步，建立预算管理信息库。将企业的历史数据和各部门数据集成到一个信息库中，为预算编制提供基础数据支持，并确保数据的准确性和完整性；

第四步，建立预算编制流程。建立一套规范的预算编制流程，明确各个环节的责任人和流程要求，确保预算编制的科学性和准确性；

第五步，建立预算执行监控体系。建立预算执行监控体系，对各个部门的预算执行情况进行实时监控和分析，发现问题并及时采取对策；

第六步，开展培训和宣传。组织预算管理系统培训和宣传，提高工作人员对该系统的认识和使用，推动全面预算管理信息系统的完善。

由此，便可为房地产企业搭建出科学全面的信息化平台，帮助企业实现数据的统一管理和分析，为企业决策提供准确的数据支持。

五、结束语

简言之，全面预算管理是房地产企业在竞争日益激烈的行业环境实现稳步发展的现代管理方法。通过建立完善的预算管理体系，房地产企业可以更好地掌握财务情况，提高决策的准确性和科学性，有效控制成本和风险，促进预算编制和执行的高效运转，提高企业的管理水平和经济效益。所以，房地产企业应了解全面预算管理的重要性，并根据自身情况加强财政管理体系建设，借助信息化技术，不断优化预算管理，以实现企业的可持续发展。