探讨基于平衡计分卡的企业绩效评价体系构建

文/张明国（中航工业四川资产经营管理有限公司）

企业开展绩效评价工作，主要是针对一段时间的各项经营活动，通过设定绩效评价指标，构建绩效评价体系，评判内部管理效果，依据绩效评价结果，可以掌握企业固定时间阶段经营管理情况，帮助管理者解决管理问题，推动企业持续稳定地发展，是企业内部重要的管理手段。为提升绩效评价效果，企业逐步探索基于平衡计分卡的绩效评价模式，提升绩效考核全面性、科学性。但由于平衡计分卡的绩效评价模式在企业中应用不够成熟，存在与发展目标不符、绩效评价体系设置不合理、指标之间的关系不明确、与企业实际不符、信息系统不完善等各项问题，对其研究具有重要意义。

一、构建企业绩效评价体系的必要性

经济持续发展，使得企业之间的竞争逐步激烈，为实现高效经营，不仅需要考量经营情况、组织架构，更要搭建完善的绩效体系，引导、约束员工为实现战略目标努力，全面增强企业内部核心竞争力，这是企业未来提升经营管理质量必须重视完善的环节。科学、合理的绩效评价体系能够实现员工之间的良性竞争，提升工作热情与责任感、增强员工危机感，从而保持良好的工作状态。此外，企业为保持发展的持续性，必须建立自身的竞争优势，管理并利用好内部资源。全面涉及人力、物力、财力，其中人力是核心，对企业经营的影响较大，决定企业发展的长远性。由于企业发展阶段变化，传统的绩效评价体系不具备适应性，顺势而变，构建科学、合理的绩效评价体系，才能发挥内部激励制度的作用，提升员工价值，维持持续经营发展。

新时期，通过平衡计分卡的方式设计绩效评价指标可以实现四种平衡：第一，平衡战略制定与战略实施。企业都会制定相应的战略发展目标，但多数企业并不重视转化战略目标，细致地为各部门、管理人员设置相应的指标。通过平衡计分卡方式，实现目标细化并分配于具体员工层面，切实将企业目标传达于执行者，促使基层员工明确自身工作开展的意义，驱动战略制定与实施的双向平衡。第二，平衡财务指标、非财务指标，能够有效增强绩效评价指标的全面性、科学性。由于经济发展，外部环境变化，需要提升对非财务指标的重视，有效补充财务指标，避免传统绩效评价模式的局限性。第三，平衡外部衡量、内部衡量，通过平衡计分卡，不仅重视评价企业内部财务，也重视评价外部相关因素。如股东、客户，建立对企业发展新的认知，更加注重内部流程、学习与成长。第四，平衡结果指标与动因指标，使得企业明确结果与影响因素之间的关系，高层管理者能够更加了解企业运作。例如提高学习成长指标方面的员工积极性，客户方面指标方面的客户满意度，都存在相应的驱动关系，员工积极性提高，提供更良好的客户服务，增加客户满意度，重复购买企业产品，提升了财务效果[1]。

二、基于平衡计分卡的企业绩效评价体系基本架构

平衡计分卡是企业内部新的绩效评价方式，不同于传统的管理模式，平衡计分卡旨在分解企业战略目标，细化成具体小目标，实时追踪实施情况，并在绩效评价过程中加强沟通、反馈与调整，建立完善的企业内部管理体系，提升经营管理质量，促成实现企业内部战略发展目标。平衡计分卡可从多个角度出发，全面涉及客户、内部流程、财务、学习成长、社会价值贡献等多个角度，科学开展绩效评价工作。因此，平衡计分卡的重点是拆分企业战略目标，建立绩效评价核心要点。

第一，以学习成长为基础，实现促成客户、内部流程、财务、社会价值等多个层面目标，其主要由员工素质、内部信息获取能力、团队协作等三个方面因素组成。

第二，以内部流程为核心的企业管理，也是内部应当关注的重点。这涉及满足顾客需求价值、流程优化，从而节约成本价值。企业传统绩效评价体系主要是优化运营、关注售后，平衡计分卡则关注创新过程，创新是决定企业未来长远发展的关键因素。

第三，企业立足的基础是客户，为提升长期利益，必须迎合客户喜好，以此为基础，生产客户接受度高的产品、提供优质服务。鉴于此，企业各项运营活动必须以客户为出发点，核心是提升客户价值，关注客户痛点，创造具有特色的产品、服务，吸引客户，提升市场占有率。这类指标可以全面涉及：企业品牌、客户保持率、客户增长率市场份额、客户盈利能力等多个方面。

第四，重视财务指标，为其他目标的实现建立基础，保障投资人、企业整体的经济利益，在使用平衡计分卡中要保留原有的财务指标，全面涉及收益、成本、应收账款、偿债能力等各个方面的指标。

第五，伴随经济发展，企业价值不仅局限于内部运营，也需要考量发展中为社会创造的价值，为员工创造的价值。企业不仅要提升自身收益、利润，也要关注员工薪酬增长、积极承担纳税义务，切实关注社会以及员工需求[2]。

三、企业绩效评价体系构建存在的问题

（一）绩效评价体系不符合企业发展目标

企业的绩效评价体系最终是为了实现企业发展目标服务，企业构建绩效评价体系，通过调动员工积极性，使得内部办事效率提升，从而实现经济效益目标。然而，部分企业构建的绩效评价体系效果往往不够理想，与预期目标差距较大。企业绩效评价体系仅作为一种形式，并未切实应用于员工考核。分析其原因发现，企业绩效评价体系与发展目标不一致，部分企业具备相应的绩效评价体系，但制定目标，仅依据部门、各岗位的运营情况，未立足于全局，从战略目标层面考量。因此，绩效考核对员工日常工作产生较大束缚，但又与战略发展目标联系不够紧密，导致员工产生抵触情绪，不仅未能有效激发员工积极性，可能还会产生一定负面影响。

（二）绩效评价体系设置不够合理

科学、合理的绩效评价体系能够为绩效评价工作提供全面指导，企业以实现最大化利润为目标，但若建设绩效评价体系仅设立相应的财务指标，这是短视的。当前，部分企业考核子公司、职能部门、核心人员，以财务指标为重点，展开绩效考核。例如：利润完成率、应收账款回收率、内部销售收入等。对于企业而言，短期内会具备一定的激励作用，但不利于长远的发展。若仅对财务指标进行考量，不重视分析客户情况、内部沟通、学习成长，从长远看，会阻碍企业未来的发展。尤其是同行业之间的竞争较为激烈，仅依靠财务指标，无法建立企业的核心竞争力。企业竞争的关键需要具备创新技术、优秀人才，由此来支撑企业的发展。由于企业内部传统绩效评价体系的局限性，对非财务指标等无形资产并未加强考量，难以推动企业绩效考核发展[3]。

四、基于平衡计分卡企业绩效评价体系优化措施

全球经济一体化的时代已经来临，企业之间的竞争更上一次层，若不把握机遇，加快调整自身，必然会被时代发展的浪潮淘汰，通过信息技术的广泛运用，企业在研、产、销各个环节逐步实现同质化，企业传统的竞争仅是具备参与竞争的机会，未在竞争中具备优势，企业需突破传统，寻找新的竞争方式。新时期，要思考如何组织内部人员、管理好内部人员、激发人员潜能，并与企业战略目标充分联系，使得自身具备更多为客户创造附加值的能力。构建适应自身的新的绩效评价体系，具体可以从以下几个方面展开：

（一）建立与企业发展适宜的平衡计分卡制度

针对企业发展过程，内部制定任何管理制度，都存在一定的利弊，关键要评价其与企业现阶段发展情况的适应性。由于不同的发展阶段，企业具备不同的环境、背景，内部发展目标更是不尽相同。即使具备相同的发展目标，绩效评价体系、制度也会存在一定差异。以平衡计分卡为例，其本质上是一种动态的绩效评价体系，企业需要以自身实际情况为基础，建立适合的平衡计分卡制度，帮助企业实现有效激励，促进其实现持续健康发展。

（二）优化现有的绩效评价体系

企业发展是一个相对变化的过程，每一个阶段都有不同的关注重点，应分阶段管理，注重适应性，以提升绩效评价效果。例如，在初创阶段，投资人更关注企业的生存、成长能力，以基本的生存为基础，实现后续的发展。当进入再生产阶段后，企业需关注客户发展、战略目标的实现，提升企业发展层次。发展中期，重点关注客户、财务环节，保障内部具备稳定的现金流。当企业处于发展后期，需加强转型升级内部技术，实现创新，推动企业变革发展模式。平衡计分卡是企业绩效评价体系的重点，在绩效评价体系中应用平衡计分卡，要结合企业发展阶段，分析企业生产经营特点以及员工情况，构建合适的绩效评价体系，充分发挥绩效评价体系效用。

（三）充分考量企业实际情况

企业平衡绩效评价体系中，不同的方法有着不同的适用范围，但均需要以企业实际情况为基础，进行合理选择。平衡计分卡虽能够帮助构建绩效评价体系，但不适用于各种类型的企业，因此，企业应避免照搬、套用的方式，增加工作负担，最终却未能获取理想结果。鉴于此，企业构建绩效评价体系应充分考虑实际情况，合理设置各项指标，优化绩效考核方案，并实施监督与跟踪。

此外，建设绩效评价体系，应充分结合企业基础管理，收集基础信息，加强信息整理并有效评价，建立良好的内部沟通渠道，充分落实企业各项发展战略，并及时反馈企业运营情况，科学评价绩效考核效果，帮助管理人员制定更加有效的决策，促进企业长久发展。

（四）明确各项指标之间的关系

通过明确各项指标之间的脉络联系，才能有效利用好各项指标，发挥各项指标价值，因此，为确保绩效评价体系高效落实，企业需做好事前梳理工作，必须重视相关驱动因素的支持。例如，现阶段企业经营情况、后续发展情况、员工工作状态、员工报酬，这些都是密切关联的，任何一个环节存在问题，后续工作开展的效果都会受到影响。实现企业与员工之间的双向平衡，才能确保内部绩效评价体系切实有效。

此外，企业不仅要重视明确各项指标之间的关系，也要重视优化关键性指标。在财务环节，关注成本利润率、资产回报率，通过提升销售额确保内部具备稳定的现金流量。

在客户层面，对客户获得率、客户维持水平、满意度进行关注。在内部业务流程层面，关注技术维修水平、订单成功率、生产能力。在学习发展方面，重视企业投资与员工技术再造、员工满意度、保持率，员工意见被采纳以及执行的数量。指标优化要加强全员参与，重视各层级之间沟通，在各个环节渗透战略思想，保障企业实现健康持续发展[4]。

（五）建立完善的信息系统

企业需明确未来信息化发展是趋势，企业内部变革是建立在信息化基础上的，企业立足于平衡计分卡构建绩效评价体系，需重视完善内部系统功能，由于在绩效评价实施中涉及的层面、环节更多，需要涉及大量的数据指标，且各项指标数据较为分散，若系统灵敏度不够，就无法满足内部绩效评价要求，不利于各项评价工作顺利开展，进而也会影响企业实现战略发展目标。同时，企业需要适应环境改变，结合信息系统与内部战略，以实现战略目标为最终目标。构建信息系统并完善功能，并应用于企业绩效评价工作是未来发展的趋势，企业需具备先见性，结合实际工作需求，打造适宜各项工作开展的信息系统。同时，内部可招聘专业的信息技术人才，为绩效考核人员培训系统应用的能力，确保系统的各项功能能够充分利用。重视信息共享，绩效考核与评价人员能够快速获取各项信息，简化工作对接环节，提升工作效率。日常工作中，企业需重视系统维护，及时发现系统风险隐患，避免内部绩效考核工作、日常经营管理工作被迫停滞，使得企业蒙受损失。

未来，在大数据不断发展的背景下，财务共享模式逐渐普及，内部绩效评价会再次上升一次层级。例如，在客户维护角度，企业将更加重视客户的识别与细分工作，通过建立财务共享中心，增加外部客户量，提供外包服务，考核方面也会更加注重外部客户达成交易的情况。在内部运营环节，内部业务指标能够有效连接财务、客户指标，提升客户、股东价值，内部运营指标也不仅是简单的财务差异指标，也会涉及产出指标。在学习成长环节，不再仅以财务指标为维度，还需要结合大数据、云计算以及区块链的发展，考核企业创新业务能力。

五、结束语

综上所述，依据当前实际情况，平衡计分卡虽在企业中应用较为常见，其在绩效评价中的作用不可否认，但并不适用于所有企业。相关调查显示，实际应用平衡计分卡，适用于以下类型的企业：企业管理人员变动较大，内部效益难以达成预期；经营管理有效性不足，发展水平滞后，需要创新；管理环节存在不足，业绩虚假等问题，企业需要在短期内了解市场实际发展情况，制定完善的计划方案，转型传统业务；企业想要实现转型并高效完成战略目标；必须重视建立科学的管理机制，约束内部员工；推广自身品牌，实现持续稳定发展；此外，在平衡计分卡基础上建立企业绩效评价体系，需重视与企业战略发展目标的适应性，需对传统的绩效评价体系进行优化，改善传统绩效评价体系中的不足；重视结合企业的实际情况并明确各项指标之间的关系，确保发挥平衡计分卡对企业绩效评价工作的促进作用。通过制定各类措施解决绩效评价不足，收获理想的绩效评价效果。