滚动预算在企业资金管理中的应用分析

文/陆顺艳（上海靖丰建设集团有限公司）

滚动预算是指根据上一年度的预算实施情况，根据目前的内部、外部和经营需要，编制下一期的预算，确保预算期总是处在跨度内一种连续的、按阶段进行的预算编制方法。滚动预算可以将公司的外部环境与内部环境、长远目标和短期目标相结合，从而使预算管理在不断变化的业务流程中具有动态的适应性。合理运用滚动预算，可以明显提高资金的使用效率，增强企业对财务的控制力，保证预算管理的适用性。为推动公司的健康、可持续发展，充分利用滚动预算在财政预算管理中的重要角色，需要进行深层次的研究，加深滚动预算在企业财务预算中的运用。

一、滚动预算在企业资金管理中的应用作用

（一）保证企业生产活动完整合理

社会环境是具有复杂而又多变的特征，企业的生产和运营也会随着社会环境的变化发生改变，尽管在编制预算时，经营者对企业的各个环节都会做足预期考虑，但在实际操作中，总是会出现意想不到的变化，从而使预算的精确度受到一定的影响，甚至会使企业的预算与实际业务无法匹配。例如某企业在初步制定编制预算目标时，将目标值定为3 个亿，而实际市场环境较好，在第一阶段已经收获了2 个亿，如果按照前期规定的节奏去控制资金管理的话，显然无法满足预算与实际匹配的目的。在此情况下，企业应该按照现实的需要，适当地调整预算。而在预算滚动的情况下，企业经营者可以及时调整、补充企业的生产和运营状况，促使管理人员在任何阶段都能对企业的未来生产和运营做出更加合理的计划，公司的运作也将更加完整和合理。

（二）提高企业资金预算准确性

滚动预算的预算期间是随着时间长度产生出动态变化，但同时也不会改变。滚动预算总是处于一个固定的预算时期，一般是一年或更长的运营周期；之所以说它是动态的，是因为它会在一段时期内不断地补充和修改预算。滚动预算一般用于日常的控制，当年度预算超出了其控制价值时，其次才会进行编制滚动预算，但是，因为在实际操作中存在着很多不确定的因素，而年度预算常常编制较为简陋，滚动预算所具有的独特特性恰好能弥补这一不足，可以对静态年度预算进行必要的增补。滚动预算的动态特点是，在每个月或一季后，都会对预算进行调整修改，以适应公司的实际运营状况，并在原有的预算期内加上一个月或一季，并汇报修正目标与原始目标之间的偏差。滚动预算与年度预算的编制实质相似，业务预算是由各个业务部门按照实际情况修改，财政预算依然是财政体系的调节，以确保预算目标和资源的有效匹配。从这一点可以看出，在预算执行中，滚动预算可以不断地补充和修正，使预算更符合企业的实际运作，能够提升预算的精确度。

（三）提供生产经营业务动态信息从而支撑预算

通过实施滚动预算，可以将企业的动态生产和运营行为纳入企业的预算管理之中。首先，公司各级管理人员能够根据预算，更全面地考虑到公司的运营活动，既定制定更加完整的计划，确保公司所有工作按照计划进行；其次，便于金融机构、税务机关和企业投资者对公司的运营情况有一个更清晰的认识；再次，预算在不断地调整和修改中，越来越符合企业的实际运营状况，同时，预算在企业的经营管理与控制中的作用也越来越突出，可以帮助企业的管理者对企业的发展做出动态的预测。而所有实现这些目标的先决条件是企业高层管理人员，尤其是公司的一把手能够清晰认识预算管理是其自身的责任，而不是财务部门的职责，这样可以让企业各部门管理人员在制定预算目标、编制预算时都能保持一颗敬畏之心，对预算工作进行严格执行。

二、滚动预算在企业资金管理中的应用现状分析

（一）预算编制工作量较大

“理性化”的预算管理理念在预算管理中具有重要作用。一般来说，每个月末，各责任单位都要重新核对本部门的年度预算目标，如果有必要，职能部门一般都会利用滚动预算作出相应的调整，并根据前一年度的预算执行情况，对下一期的资金状况进行相应的调整，或者继续按原来的预算继续滚动追加新的预算，这就要求收集大量的、详细的基础资料来支持，而当前大多数企业当前的资料分析主要是人工作业为主，以EXCEL 为主，预算编制人员必须不断收集商业材料和金融数据，但这些资料都是零碎的，需要人工进行实时整理和修改，在这样的条件下，人工费用会大幅上升，而企业目前的预算编制自动化程度较低，因此，预算编制工作量较大。

（二）预算执行过程中各部门协同配合不到位

预算制度是一个由事前、事中、事后三个环节组成完整的管理体系。预算管理是企业的一项重要内容，而预算管理又是公司内部控制系统的重要组成部分。如果一个公司存在严重的内部控制漏洞，那么它的整体运行就会变得难以实施。传统的预算管理侧重于编制，而忽视了对预算的实施和控制。在预算执行中，如果没有制定相应的预算执行体系，那么，在预算实施中，就不能为各有关部门提供一个有效的信息反馈和交流，无法对预算中的问题进行及时的协调和解决。可能因涉及部门关系错综复杂，不同部门工作人员对滚动预算的看法不一。企业进行预算编制，存在问题的部分没有事先汇报，事中也缺少控制，事后仓促处理，因此执行的成效并不理想，导致预算的最终结果偏离了现实，很难达到预期的目标。

（三）预算考核和监督机制不完善

滚动预算管理需要借助监督与考核的效果才能实现其价值。就目前的情况来看，第一，部分企业在评价指标设置上，更注重绩效和利润的评估，只顾着盈利与业绩反馈，造成偏重小组利益，为方便部门提高编制经费预算额度，很难使资金使用效益达到最优。这种预算评估制度，很难适应实际业务工作，无法发挥滚动预算的真实作用。第二，对预算执行中的问题，缺乏深刻的理解和剖析，不能合理决定企业各单位在预算编制程序的优缺点，在对部门工作人员绩效进行评估时，缺少公开、透明性，同等绩效却有不同的评估结果，会让员工感到不公正，导致产生不满情绪，工作动机减少，彼此之间互不信任。最终致使预算工作无法科学有效的开展，严重影响了企业的生产、经营和管理。

（四）预算工作缺少信息化手段支持

大部分公司在制定滚动预算资金时，都会将这项工作交给公司的财务部门，实际上资金滚动预算还包括许多业务层的内容，财务人员个体的整体能力比较有限，并不能完全地理解职能部门的业务流程，缺少预算工作所需的信息化支持，基层业务部门所涉的一些预算费用文件无法及时地向财务部传递，造成了财务部与业务部门之间沟通不畅，这一情况的出现，将直接影响到滚动预算编制的效果。由于当前许多企业进行的预算管理工作缺少信息化支撑，财务部门对所需的信息资料不够准确，编制的滚动预算精度不高，从而造成财务收支指标与企业实际现金流量之间的巨大差距。

三、滚动预算在企业资金管理中应用效果提升的策略建议

（一）重视分期分档滚动，定期编制资金预算

在实施滚动预算时，要按阶段分批滚动，并根据公司的经营状况和今后的发展趋势，由近及远地预测公司的资金需要。分析公司资金需求后，分析近期数据进行预测要遵循现实发展基础；要对未来的预测进行科学的判断。一方面，公司要做到对短期资金的科学控制，另一方面，要科学地安排好远期资金规划，精确地确定预算期限，使两者达到均衡。年度预算的预算期是一年，为使滚动预算与年度预算相结合，在确定滚动期时，可以将滚动估算期设为一年，并按季度进行，这一阶段的预算编制必须做到全面、细致、准确，确保与经营活动相适应。同时，要细化到月度，科学分析每笔资金的使用状况，以保证企业近期资金的运行状况。关于远期预测，在预算周期的制定中，根据公司的战略规划和项目实施计划等情况为参考基础，通常设定周期为3 年，滚动频率是年度滚动。进行远期预测要格外关注资金预测的合理性，融合远期资金开展情况，事前做好资金规划，合理调控资金。企业重视短期和长期资金预测分析，一方面，加强了短期资金控制的合理性，另一方面也保证了长期资金计划的科学性。

（二）重视部门联动管理，强化全员参与预算意识

预算管理不仅仅是财政部门的工作，企业应该全面调动公司各部门的积极性。企业内部人员要树立预算管理理念，增强预算意识，提高预算的全面性，将预算编制涵盖到企业各个层面。管理人员要重视部门联动，从政治经济层面加深全体人员对预算管理的认知，要求各职能部门、岗位人员都参与到预算编制活动中，加深员工对预算的积极性，在预算中扮演重要角色。同时，还应提高员工的素质，不仅要熟悉自身业务，还要对预算编制程序有一定的了解，管理人员要定期开展相关业务培训活动，加深职能部门预算管理能力。业务人员除了强化自身业务，还要了解基础的财务信息，财务人员也要了解业务环节，要有目标地学习。同时也要熟悉企业系统软件的产品功能和标准，能熟练运用自如，能充分发挥各个岗位的作用。在预算执行过程中遇到的问题，财务、业务等部门要共同努力，及时进行调整和纠正，从而提高预算的精确度，并建立健全的预算管理制度，保证资金有效运行，为企业长远发展奠定基础。

（三）将预算编制和执行过程纳入考核，确保考核工作全覆盖

为了有效地提高企业效益，提高管理质量，要把预算执行与绩效考评结合起来，充分发挥预算管理的监督功能。根据预算进行的绩效评估，可以全面地反映出预算执行部门的现状、未来趋势和潜力。在实际评估过程中，基于滚动周期，从定性和定量两个层面进行绩效评估，以了解预算是否按照计划实施，以及实施效果如何。预算绩效评估是对预算绩效的肯定，在实施过程中，一方面要从总体上对预算管理系统进行全面的评估，即对公司的经营业绩进行评价；另一方面要对预算执行人员展开评估，也就是对个体开展考评。考核的具体成绩要与绩效相结合，即根据预算目标的开展现状，评估预算执行人员的绩效，进一步根据预算执行人员的绩效评估结果，构建绩效评估与激励机制之间的相关性。预算业绩评价要维持动态的评价，在年度预算完成后，要及时进行考核，同时要考虑到例外情况，也就是说，在实施滚动预算时，要考虑到对预算实施有重要影响的几类要素，例如重大灾难，国家政策等等，在评估时，应将上述因素视为特别情形处理，确保考核工作全面性覆盖。

（四）加强资金预算管理信息化建设，提高管理效率

加快企业信息化建设，不仅可以提升企业的经营管理水平，而且可以促进企业的各类经营活动加快升级。然而，企业的信息化建设不仅要提高电子硬件的配置，还要把硬件的升级和企业经营管理相结合。在信息化建设中，不但要引入先进的科学技术，更关键的是，利用先进技术来改变传统经营管理理念，运用先进的经营理念、科学的经营制度、合理的经营方法，实现经营管理的创新。随着企业的规模越来越大，为了满足当前的预算管理需求，采用专业的财务管理软件可以有效解决企业预算信息不足的问题。一方面，在引进专业的预算管理软件时，必须充分考虑与现有的用友软件及OA 系统的衔接，全面预算管理是一种超越财务会计的独立体系，它可以更好地发挥全面预算的功能。夯实了企业的经营基础，加强了企业内部的科学管理，使公司的整体经营水平得到了进一步的提升。而完备的信息，则是企业管理者在今后的生产和运营中，进行全面思考和全面计划的重要依据。企业获取、收集和传递信息的方法发生了变化，使管理人员更加全面及时地了解公司内外部情况，确保公司的运营和管理工作能平稳有序地进行。另一方面，现代企业管理系统在企业决策中的运用，促进了决策人员的信息处理能力和方案评估的能力，极大地降低了决策的不确定性和主观性，使决策更加理性、科学化，决策的效益与效率得到提升。这充分说明了信息资源的建设对于促进企业信息化建设和可持续发展具有重要意义。而随着信息化建设的不断推进，员工的综合素质也随之提升。企业要想统筹全局，全面管理是根本，而信息化是必由之路。

四、结语

综上所述，运用滚动预算来进行企业资金预算管理，对于提高企业的资金预算管理和运行效益具有十分重要的意义。滚动预算可以提高公司的资金使用效率，提高公司的资源配置，从而推动公司健康、可持续发展。因此，企业必须充分认识到滚动预算在企业经营中的重要作用，必须通过不断地改进和完善预算管理、建立健全的体制机制、集中力量，将预算执行和业绩评估相结合，全面了解当前滚动预算运用中的缺陷，并有针对性地加以完善与优化，全面提高滚动预算运用成效。