行政事业单位财务内控制度存在的问题及完善对策

刘 璐

（安徽财信税务师事务所，安徽淮北 235000）

0.引言

行政事业单位财务内控作为单位管理中尤为重要的内容，财务内控制度的健全性对单位财务管理水平存在直接影响，然而，单位财务内控管理缺少足够的重视、财务内控制度缺少健全性等各种因素带来的影响，导致财务内控作用无法有效发挥，单位财务管理工作的水平和效果无法满足具体要求，导致国有资产出现浪费与流失，为国家与社会带来没有必要的损失。此时，制定健全的财务内控管理制度变得至关重要，而财务内控管理工作的高效开展，不但有利于增强行政事业单位的社会服务水平，而且对于提高群众满意程度中也起到了举足轻重的作用。

1.行政事业单位财务内控制度的重要性

1.1 有助于保障行政事业单位的顺利运行

现代化条件下，伴随经济全球化与一体化建设进程的日益加快，国际贸易的往来不断频繁，国家下拨资金的使用是否可以明确落实，属于行政事业单位衡量财务内部管控工作尤为重要的评判标准。对于当前的情况来看，财务内控分布于单位财务工作的方方面面，增强单位财务内控制度能够实现单位资金管理每项事务的全面监管，有助于避免单位出现内部经济风险，为行政事业单位的顺利运行打下坚实的基础[1]。

1.2 有助于提升社会公共服务质量和效率

行政事业单位作为我国尤为重要的公共性服务职能类单位，我国赋予其社会行政管理职能，日常行政管理工作的开展过程中，加强行政事业单位内控制度不但可以保障各种公共服务工作的明确落实，而且能够实现单位各种管理流程的高效监管与规范，随着单位公信力的不断提高，为信息的完整性和真实性提供保障，在保障单位满足社会公共服务各个方面需求的基础上，有效提升社会公共服务质量与效率。

1.3 有助于确保单位经济活动的合法合规

新时代条件下，行政事业单位财务内控的重要目标就是保障单位经济活动在法律法规允许的范围中，而作为政府部门机构尤为重要职能部门的行政事业单位，其运营所需的资金都是来源于财政拨款，加强行政事业单位财务内控制度可实现财政资金的高效监管，进而在保障国有资金运用可靠性与安全性的条件下，避免资金出现流失与浪费。

2.新时代背景下行政事业单位财务内控制度存在的问题

2.1 行政事业单位财务缺少足够的内控管理意识

尽人皆知，行政事业单位的一切花费都是国家和地方财政拨款，所以，财务内控管理工作在具体的开展中，很容易受到上级主管部门的严格限制，而行政事业单位财务内部控制管理部门和管理人员在开展管理工作之中，缺少足够的内控管理意识，但主动性的不足致使内控管理工作的开展无法实现预期目标，因为事业单位内控管理缺少广泛宣传和人员内控作用的内容缺少清晰性，致使创建的制度体系流于表面，因为行政事业单位属于我国社会公共管理服务职能部门，各种经济活动的开展均不以盈利作为目的[2]。所以，在财务内控管理工作中，缺少足够的风险防范意识，经年累月，内控监管职能不能充分发挥，行政事业单位缺少有效的内部管理执行力与可操作性严重影响整体的发展。

2.2 财务管理机制缺少完善性

对于行政事业单位的角度来讲，在财务内控管理工作的开展中，加强管理制度的完善性是保障此工作顺利开展的基本条件，为了有效提高财务内控管理的效率与质量，充分结合单位的具体情况，建立完善的管理制度，并针对性明确管理目标。对于现如今来讲，一些行政事业单位对财务内部控制管理的完善性重视度不足，尽管创建了相关制度，但并未明确落实，致使管理工作的开展无法满足预期目标，为单位财务管控工作的开展带来不良影响。不仅如此，一些工作人员对单位财务内控管理制度加强掌控与了解，甚至还存有完全不了解的情况，再因为管理模式缺少合理性的因素带来的影响，单位财务内控制度将不能符合如今发展需要，很容易出现财务问题。

2.3 专业财务内控人才的缺乏

行政事业单位财务内控制度，即采用会计工作为行政事业单位各类活动的开展发挥指导、改善、制约、推动等作用，有助于提升行政事业单位的社会效率与工作效率。对于现如今的情况来讲，大部分行政事业单位并没有针对性建立专门的内控部门以及安排专业的工作人员。还有很多单位出现两个不同部门共同开展本项工作，会计工作的开展不但要进行账务的整理，而且要管控监督财政支出，很容易使财务部门人员职责缺少明确性，导致财务工作的开展出现混岗，还有部分工作人员对财务内控相关知识缺少充分了解，严重影响自身的行为。

2.4 内部审计监督不足

对于行政事业单位而言，内部审计机构在其中是非常重要的部门，其具有内部履行独立检查职能。从现如今情况来看，一是很多单位内部审计缺少有效的监督，内审工作监督工作不足，通常采用事后监督，并没有针对工程项目预结算、合同管理、机械设备管理等很多方面开展高效的全过程审计监督。二是行政事业单位专门建立了内部审计部门，可因其独立性不足，直接影响其内部监督工作的开展，使内部审计工作的开展无法实现预期，而内审人员综合素质的参差不齐，并未创建合理有效的内部监督机制[3]。本文作者充分结合自身所在单位，为审计科相关职责的明确组织开展经常性审计监督检查和专项审计调查，尽管对内控制度的审计监督进行了明确规定，需采取事后监督的方式，对于行政事业单位财务内控程序的监管还有待增强。

2.5 会计信息化质量薄弱

一些行政事业单位的会计报表数据出现异常，项目经费互占；往来账款中出现很多的呆账、死账，在往来账款中占大多数，一些事业单位甚至觉得只要“应收账款”和“应付账款”金额基本保持平衡就没有问题。固定资产等非流动资产和具体情况存有差异性，对于实物也并未编制卡片，并未定期开展盘点，实物的调入调出，或者损坏报废等发生明显变动也并未申请处理。一些单位的房屋与建筑物早就完成施工投入使用，却长时间挂于“在建工程”中，不能实现转固，账实不符合。一些单位预算报表和决算报表数据具有很大的差异性，严重不符合“量入为出、以收定支、略有结余”等基本原则[4]。

3.行政事业单位财务内控制度建设的完善对策

3.1 增强内控重要性的宣传，提高企业风险的防范意识

作为社会公共服务尤为重要职能部门的行政事业单位，其内控管理意识的不足不但导致单位内部经济出现风险问题，而且还会严重影响我国与社会的整体发展，所以，应该从根本上防止出现不良问题，加强内控重要性的广泛宣传，提升企业和管理人员的风险防范认知，是新时代推进行政事业单位健康稳定发展的根本条件。由于行政事业单位财务内控涉及了单位经营活动的每个环节，鉴于此，在开展内控管理工作时，应增强财务部门各类管理工作的开展，单位其他部门还应给予积极配合，唯有保障行政事业单位所有人员的积极参与，才可以在财务内部控制氛围中最大限度地保障各种内控管理工作的高效落实，推动内控管理工作的高效开展，充分保障行政事业单位资金的应用效益。因此，在单位日常工作的开展中，应加强内控知识有关培训与宣传工作的积极进行，在帮助人员掌握内控知识、行政系统专业知识体系的条件下，保障内部控制管理工作的常态化与运行。

3.2 增强单位财务管理机制的完善性

从行政事业单位的角度来讲，伴随社会公共服务水平的日益提升，创建完善的内控财务管理制度至关重要。在具体的财务管理工作中，应增强对资产的购置、验收、应用等各种部分的规范性，有助于提升固有资产的管理效率和质量[5]。然而，还需要考虑到部分单位还未对资产管理提高重视，并未充分结合单位具体情况建立有效的管理制度，并未明确落实已建立的管理制度。所以，为了充分符合新时代的标准，我国有关部门应积极出台和行政事业单位财务管理有关的规章制度，推动现有管理制度的健全性和完善性，需要相关人员严格执行，有助于提高财务管理水平，有效提升管理效率，防止资金利用率较低等问题的发生，推动财务内控制度作用的充分发挥，为行政事业单位的财务管理打下坚实的基础，推动其高效开展。

3.3 提高对专业财务内控工作人员的培训力度

行政事业单位财务内部控制制度的创建离不开素质高的财务内部控制工作人员团队的积极参与。行政事业单位应对财务内控工作高度重视，应针对财务内控工作的进行选择素质高和专业性强的专业型人才。除此之外，应注重增强财务内控工作人员的综合素质，在鼓励财务内控相关人员积极学习相关知识的背景下，单位需为相关工作人员创建学习平台并提升培训力度，加强内控工作人员知识层面与工作技能的日益创新与开拓，充分满足财务内控工作的基本需求，推动财务内控制度重任的高效落实。还要注重结合具体情况，为工作人员具有更好的发展提供良好平台，在财务内控工作中重视所学知识的积极运用[6]。

3.4 提高内外部审计和监督力度

其一，行政事业单位应注重创造健全的内审机构或是单独组织安排审计人员，将内审部门作为内控制度的创建与监督评价的首要部门。应该为内部审计部门配置安排专业能力强及熟练掌握业务知识的工作人员，定期或是不定期地展开内审和内控评价监管工作。在审计与评价工作的开展中，应精准掌控具体工作中的不足之处和容易出现损失的方面，加强整改，才能确保审计监督工作的顺利开展，确保财务内控制度的规范性作用充分发挥。其二，增强单位外部审计监督工作的积极开展，有利于提高外部审计监督的工作效应。外部监督部门应注重内控审计与评价工作的定期不定期开展，为内审与外审工作的高效开展提供保障，为行政事业单位内控工作的顺利开展提供保障。

4.结语

作为我国重要公共服务职能部门的行政事业单位，其通过国家和地方财政拨放资金，有效履行政府监管、服务职能，鉴于此，增强财务内控管理工作效率的高效落实，现代化背景下，是保障行政事业单位各种资金安全高效应用的基本条件。为日后行政事业单位开展财务内控管理工作提供保障，进而确保各种内控作用的明确落实，提高改革创新的力度，为各项改革创新工作的顺利开展与明确落实提供保障，有利于提高行政事业单位公共管理服务水平，充分保障行政事业单位的健康稳定发展。