关于强化烟草企业全面预算管理的几点思考

文/李会娟 （红云红河烟草 （集团）有限责任公司乌兰浩特卷烟厂）

烟草企业作为全球重要的产业之一，面临着日益激烈的市场竞争和严格的政策监管。在此背景下，全面预算管理成为企业财务管理的关键环节，对促进企业长期稳健发展具有重大意义。全面预算管理涉及企业资源的规划、分配、监控及调整，旨在实现企业经营目标和战略目标。然而，在实际操作过程中，烟草企业预算管理仍然存在诸多问题，亟待深入研究和改进。

一、全面预算管理对烟草企业发展的影响

（一）保证企业财务稳定

首先，预算管理可以使烟草企业更加科学地规划资金来源和用途，减少财务风险。通过对不同部门的预算进行审核和审批，企业能确保资金合理分配，避免因资金过度集中或分散而导致财务问题。其次，有助于企业建立严密的财务监控体系，确保企业财务活动合规。预算管理要求企业建立预算执行跟踪机制，定期检查预算执行情况，及时发现并纠正财务违规行为，从而保持企业财务稳定。

（二）提高企业经营效率

首先，全面预算管理有助于提高企业的资源利用效率。通过对各部门和项目进行预算分析，烟草企业能够明确各部门的资源需求和目标，合理调整资源分配，以确保资源得到有效利用。同时，预算管理还可以促使企业关注成本控制，提高成本效益，减少浪费。其次，能够提高烟草企业的决策效率。预算管理为企业提供了关于成本、收益、投资等方面的详细数据，帮助企业更加准确地评估各种经营决策的风险和收益。基于这些数据，企业能够做出更为明智的战略决策，避免盲目投资和不合理的经营行为，从而提高经营效率。

（三）增强企业竞争力

首先，全面预算管理有助于提升烟草企业的市场敏锐度。通过对市场需求、竞争对手、产品价格等因素进行预测和分析，企业能够在预算制定过程中充分考虑市场变化，从而调整经营策略以适应市场环境。这有助于企业及时把握市场机遇，增强市场竞争力。其次，促进烟草企业产品创新。预算管理为企业提供了一种有效的资源配置手段，有助于企业在产品研发和创新方面加大投入。通过预算管理，企业能够合理分配研发资金，加快新产品研发和上市进度。这将有助于企业不断推出符合市场需求的新产品，提高市场占有率和竞争力。

（四）提升企业信誉

首先，全面预算管理有助于提高烟草企业的财务透明度。通过预算管理，企业能够确保财务数据准确、完整和真实。财务透明度是企业信誉的重要体现，高度透明的财务数据能够增强外部投资者、合作伙伴和监管部门对企业的信任，从而提升企业信誉。其次，有助于烟草企业履行社会责任。通过预算管理，企业能够在环保、公益等方面合理安排资金投入，展现企业的社会责任意识。履行社会责任不仅有助于提升企业形象，还能增强企业与各利益相关方的合作关系，进而提升企业信誉。再者，有助于烟草企业稳健经营。通过预算管理，企业能够有效控制成本、降低风险，实现盈利最大化目标。稳健的经营成绩有助于树立企业在市场上的优秀形象，提高企业信誉[1]。

二、探讨烟草企业预算管理工作中存在的问题

（一）缺乏统一的预算管理流程和标准

首先，预算管理流程不明确。由于烟草企业规模、地域和管理水平存在差异，企业在预算管理方面的实践也呈现出较大差异。一些企业在预算编制、执行和控制过程中缺乏明确的操作流程，使得预算管理的效率受到影响，同时也影响了预算管理成果展现。其次，预算管理制度不健全。部分烟草企业在预算管理方面的制度建设滞后，预算管理制度内容不完善，导致预算管理的规范性和严密性不足。这种情况下，预算管理很难发挥其应有的作用，企业资源配置、成本控制等方面的效果难以达到预期。再者，预算编制标准不统一。烟草企业在预算编制过程中由于缺乏统一的预算编制标准和方法，各部门在预算编制时可能存在着不同的理解和做法。这导致企业预算数据不准确，增加了预算执行和控制的难度。

此外，预算考核体系不健全。部分烟草企业在预算管理中对预算执行情况的考核不够严格和细致，缺乏有效的激励和约束机制。这导致部分员工对预算管理的重视程度不够，从而影响了预算管理的实施效果。

（二）缺乏有效的预算执行监控机制

首先，预算执行过程中的监控力度不足。部分烟草企业在预算执行过程中，对预算执行情况的监控力度不够，导致预算目标难以实现。这可能使企业在市场竞争中失去先机，限制企业的发展。其次，预算执行的信息反馈不及时。预算执行过程中的信息反馈是监控预算执行情况的重要手段。然而，部分烟草企业在此方面存在问题，信息反馈不及时，导致企业在预算执行过程中难以及时发现问题，无法采取有效措施进行调整。再者，缺乏有效的预算绩效评价体系。预算绩效评价体系是评价预算执行效果的关键，对于激励企业员工和提高预算管理水平具有重要意义。然而，部分烟草企业在预算绩效评价方面尚未建立完善的体系，导致预算执行效果难以客观评价，影响企业对预算管理的重视程度。此外，预算监控手段单一。在预算执行监控过程中，企业需要运用多种手段对预算执行情况进行全面掌握。然而，部分烟草企业在预算监控手段方面存在依赖单一手段的现象，导致预算监控的全面性和针对性不足，影响预算管理的效果[2]。

（三）预算数据缺乏真实性，影响预算管理的准确性

首先，预算编制过程中存在数据夸大或低估现象。部分烟草企业在预算编制过程中，由于各种原因，如考核压力、部门利益等，可能导致预算数据存在夸大或低估的现象。这种现象使得预算数据失去了真实性，影响了预算管理的准确性和有效性。其次，预算编制中的信息不对称。预算编制过程中，信息的对称性对于保证预算数据真实性至关重要。然而，部分烟草企业在预算编制过程中存在信息不对称的问题，导致预算数据无法准确反映企业的实际情况，影响预算管理的质量。再者，预算数据来源不准确。预算数据的来源对于预算数据真实性具有重要作用。然而，在部分烟草企业中，由于各种原因，如数据采集方法不当、数据处理不准确等，导致预算数据来源的准确性受到影响，进而影响预算数据的真实性。

三、强化烟草企业全面预算管理的策略

（一）明确预算管理职责，加强管理

第一，企业应制定全面、合理的预算管理制度，明确预算管理的目标、原则、流程、责任划分等方面，确保预算管理工作有章可循、有据可依。同时，预算管理制度应具有一定的灵活性，以适应市场和企业发展的变化。第二，企业应根据预算管理的需要，设置专门负责预算管理的部门或岗位，明确预算管理部门的职责、权限和工作流程。此外，企业还应加强预算管理部门与其他部门的沟通协作，形成良好的预算管理工作格局。第三，企业应加大对预算管理人员的培训力度，提高其业务水平和综合素质。通过定期举办预算管理培训班、邀请专家进行授课等方式，使预算管理人员熟悉预算管理制度、掌握预算管理方法和技巧，提高预算管理水平。第四，企业应加强对预算编制和执行过程的监督，确保预算数据的真实性、合理性[3]。具体措施包括：建立健全预算数据审核制度，对预算数据进行严格把关；加强对预算执行情况的跟踪、分析和调整，确保预算目标的实现。第五，企业应建立与预算管理目标相一致的激励考核机制，对预算管理工作进行有效激励。一方面，要确保预算管理人员的待遇与工作业绩挂钩，鼓励其积极履行预算管理职责；另一方面，要对预算管理工作中的失职、失误等行为进行严肃处理，提高预算管理的责任意识。

（二）增加预算执行的灵活性，适应市场变化

第一，动态预算是一种能够适应市场变化和企业发展的预算方法。通过不断调整预算目标和计划，动态预算可以更好地应对市场波动，提高预算管理的灵活性。企业应结合实际情况，制定动态预算，确保预算目标与市场变化保持一致。第二，滚动预算是一种根据市场变化不断调整预算的方法。通过定期重新评估预算目标，企业可以更好地应对市场变化。滚动预算可以使企业更加关注未来，从而更好地实现预算目标。第三，预算弹性是指预算在执行过程中对市场变化的适应能力。企业可以通过引入预算弹性措施，提高预算执行的灵活性。例如，在预算编制时，设定一定比例的预算调整空间，以便在市场发生变化时，企业能够迅速调整预算目标和计划。第四，为了应对市场变化，企业需要在预算执行过程中加强跨部门协作。企业应建立有效的沟通机制，确保各部门能够迅速分享市场信息，及时调整预算计划。此外，企业还应加强预算执行过程中的协同作战，提高预算执行的灵活性和效率。第五，为了提高预算执行的灵活性，企业应完善预算调整机制[4]。企业应建立快速、高效的预算调整流程，确保在市场变化时能够迅速调整预算。同时，企业还应加强对预算调整的监督和审计，确保预算调整的合理性和有效性。

（三）建立有效的预算数据管理机制

第一，企业应制定详细的预算数据管理规范，明确数据收集、整理、审核、存储、报告等环节的具体要求。这有助于确保预算数据的完整性、准确性和一致性，提高预算管理的有效性。第二，企业应加强对预算数据来源地审核，确保数据真实可靠。具体措施包括加强与其他部门的沟通协作，确保预算数据及时、准确地传递；加强对预算数据的核实和审查，排除虚假、错误数据。第三，企业应不断提高预算数据分析能力，以便更好地运用预算数据指导企业决策。此外，企业还应加强对预算数据的跟踪和监控，确保预算目标的实现。具体措施包括提升预算数据分析人员的业务能力，引入先进的数据分析工具和方法等。第四，企业应建立健全预算数据安全保障机制，确保预算数据的安全、保密。具体措施包括制定预算数据安全管理制度，明确数据保密责任和义务；加强对预算数据的存储、传输、使用等环节的安全管理；定期进行预算数据安全检查和评估，发现并解决安全隐患[5]。第五，企业应加强预算数据信息化建设，提高预算数据管理的自动化、智能化水平。具体措施包括建立预算数据管理信息系统，实现预算数据的集中存储、快速查询、智能分析等功能；引入大数据、人工智能等先进技术，提升预算数据管理效率和质量。

（四）加强预算管理人员的培训

第一，企业应根据预算管理人员的业务需求和发展方向，制定全面、系统的培训计划。培训计划应包括培训内容、周期、方式、考核等方面，以确保培训工作有针对性、有效性。第二，预算管理人员应具备扎实的财务、经济等方面的业务知识，以便更好地开展预算管理工作。企业应加强对预算管理人员的业务知识培训，通过专题讲座、案例分析等方式，提高其业务素质。第三，预算管理人员需要具备较强的预算编制、执行、监控等方面的技能。企业应针对预算管理人员的技能需求，进行有针对性的培训，提高其预算管理能力。此外，企业还应引入先进的预算管理工具和方法，使预算管理人员能够跟上市场发展的步伐。第四，预算管理人员需要与其他部门保持良好的沟通与协作，以便更好地开展预算管理工作。企业应加强对预算管理人员沟通协作能力的培训，通过团队建设活动、沟通技巧训练等方式，提升其跨部门协作水平。第五，企业应实施定期的预算管理人员培训和考核，以确保培训效果。通过定期考核，企业可以了解预算管理人员的培训需求和成果，有针对性地调整培训计划。

（五）制定合理的定额标准和考核机制

第一，企业应根据实际情况，结合行业特点和市场发展趋势，制定科学、合理的预算定额标准。主要应用于预算编制与审核、预算执行与控制、预算分析与评价等方面。定额标准应考虑企业的发展战略、成本控制、资源利用等多方面因素，与业务管理深度融合，遵循动态管理、持续优化的原则，树立“费用开支有控制、成本耗用有标准、资产配置有要求”的预算约束，以确保预算目标的可实现性和有效性，实现预算管理水平的有效提升。第二，企业应建立完善的预算考核体系，明确预算考核的目标、内容、方式、周期等。预算考核体系应具备激励性、合理性和公平性，以便更好地激发员工积极性，实现预算目标。第三，企业应制定细化的预算考核指标，以便更好地衡量预算执行效果。考核指标应涵盖财务、经营、效率等多个方面，体现企业整体发展战略和预算管理要求。同时，考核指标应具备可量化、可比较、可分析等特点，以便于对预算执行效果进行客观评价。第四，企业应加大预算考核的执行力度，确保考核结果能够有效地指导预算管理工作。具体措施包括加强预算考核过程的监督和审计，确保考核公正、公平；将考核结果与员工绩效、奖惩等方面挂钩，实现预算考核与员工激励的有效结合[6]。第五，企业应定期对预算考核体系进行评估和优化，以便及时发现和解决问题，提高预算考核效果。具体措施包括收集员工对预算考核的意见和建议，及时调整考核指标和方法；结合市场变化和企业发展，不断优化预算考核体系，提高预算管理水平。

四、结束语

烟草企业应继续关注市场变化和政策动向，不断优化预算管理体系，增强预算管理的针对性和有效性。同时，企业应在人才培养、技术创新、制度建设等方面持续投入，以提升预算管理水平，助力企业实现可持续发展目标。