加强全面预算管理 助推国有企业长远发展

文/全雪梅 （湖南衡兴环保科技开发有限公司）

全面预算管理是发达国家多年积累的先进管理经验，对推进企业发展起着举足轻重的作用。在我国，全面预算也是近年才开始实施和应用，由于缺少一定的经验和意识，导致部分企业在预算管理工作中存在一些问题。但随着国家和地方政府对预算管理的重视，颁布了各项政策条例，企业在具体实施过程中有据可依，为提升预算管理质量，促进企业发展奠定基础。

一、全面预算管理内容以及现状

现阶段，全面预算管理是内控和管理会计的重要工具，是企业战略目标顺利达成的重要推手，通过对企业一定期限内的经济活动进行预测和干预，反映企业的实际运转情况，提升工作效率和目标效益。对企业资源配置优化、加强监督考核、全面控制风险都有重要作用，具有全员性、全面性、全过程性等特点。国有企业实施预算管理，通过对企业各项经营活动进行控制，进一步提升战略目标的实现速率，有效控制企业开支，对现金流及利润进行全面预测。部分国有企业管理理论较为陈旧，员工的观念仍然停留在旧的经济发展阶段，他们对于全面预算管理的认识不到位，在全面预算管理中的积极性也不高[1]。员工观念认为预算管理只是为了应付任务，每个人只需要做好本职工作，导致企业战略目标不能及时达成，这导致的直接后果是企业对于全面预算管理的执行力度不大，管理达不到预期效果。

二、国有企业加强全面预算管理的重要性

（一）促进企业战略目标的完成

国企加强预算管理能够顺利实现战略目标，全面预算能够帮助企业优化资源配置，有效掌握各项工作，更加快速地实现战略目标。对战略目标进行转换并分解，通过完成一个个小的预算目标进而实现整体目标，不仅提高国企的经济效益，提高企业的管理能力，还能对预算管理组织体系进行完善，优化预算编制方法，加强预算执行监督，建立完善的考核机制并积极使用信息化管理，进而促使国企各项工作高效开展。

（二）优化企业的资源配置

国企在发展过程中要实现有限的资源创造出最大的价值，保障各项业务活动得以顺利完成。全面预算管理能够在国企中对资源配置进行优化，有效整合内部资源，对各项业务的具体要求进行明确。在业务开展中通过预算管理全面掌握业务执行情况，在企业长期发展过程中发挥重要作用，提升企业资源配置效率，进一步提升国企经济效益。

（三）帮助企业实现风险控制管理目标

国有企业通过实施预算管理能够加大企业监督力度，在信息化的基础上借助完善的预算管理数据对业务开展过程中存在的各项潜在风险及时发现，结合企业实际状况制定有效的预防管理措施，有效控制风险，提升国有企业风险防范能力[2]。

三、国有企业全面预算管理中存在的问题分析

（一）预算价值导向作用没有发挥出来

首先是各部门之间的沟通不足，国企实施全面预算管理涉及企业投资、资金和经营等很多方面，需要各部门加强沟通和联系才能顺利完成工作并实现目标。

在预算指标下达后，经常在各部门内部进行安排，而对于一些需要系统协同配合的工作，部门责任人没有及时召开业务会议，因此业务人员也不清楚哪些工作需要其他部门配合，最终造成预算指标不能顺利达成。其次，国企中部分员工对预算管理认知不足，一般而言，国企中参与预算编制的只有各部门的负责人，普通员工并不能参与其中，因此对预算管理认知不足，将其看作财务的工作，认为与自身关系不大，不明确自身所需要承担的预算指标，在实际工作中参与不足。财务部门在预算编制中对其他员工缺少指导，造成部分员工对于预算管理产生消极情绪，不利于预算工作顺利实施。

（二）预算编制方法需要进行优化

国有企业在预算编制中存在一些问题，导致预算编制不科学。预算编制前期由于没有进行详细规划和准备，在年度财务决算时才开始对下一年的预算方案进行编制，财务部门在预算编制中需要出具各项数据，但由于时间比较仓促，导致预算编制质量不高。同时，在预算编制中相关人员的专业素养不高，与实际业务需求不相符，在预算编制中只对历史数据进行修改，预算编制与实际不符[3]。此外，企业的预算编制需要全员共同参与，各部门之间加强协作，而在实际中预算编制工作大都是由财务部门独自完成，企业部门对此参与不足，并且在预算考核的影响下会多算成本，少计收入，造成预算编制与企业实际不相符，影响内部资源整合。部分企业在编制预算时内容过于狭窄，预算指标不够细化，并且大部分企业都通过增量预算法开展预算编制工作，导致企业实际管理中不合理的费用继续存在。

（三）全面预算执行力度不足

预算管理中预算执行是其中的重要环节，无规矩不成方圆，国企若想增强预算执行的效果，必须加强对预算执行过程的控制和监督。但实际上部分企业在预算执行中存在控制力不足，缺乏明显的规范性。在预算目标下达各部门后，预算管理委员会并没有对预算执行情况进行全面监督，同时各部门工作人员在执行预算时只将其看作是目标任务，在执行中缺少严格规范，一旦个人利益和企业利益发生冲突，容易产生道德纪律风险，不利于企业健康经营。部分企业中预算管理系统不健全，在实际实施过程中容易出现各种偏差，无法对各项规章制度进行贯彻实施，预算控制失败概率较高。此外，一些国企在预算调整中缺少全过程监督，因而无法在第一时间发现预算偏差问题，不能及时对预算进行调整，存在预算调整不及时或者预算存在随意性过大的问题，预算调整不及时体现了预算管理刚性较强而灵活性不足，后者则体现了预算监督不强且相关制度流于形式，没有发挥预算的作用，影响预算执行力的提升。

（四）预算管理考核评价机制缺失

当前国有企业预算考核评价还不够完善，预算管理指标不健全，因而绩效考核没有完善的考核标准。部分国企在绩效考核中并没有将预算执行情况和绩效考核进行挂钩，缺乏统一公开的考核标准，不能增强员工的积极性和自觉性，同时，激励机制没有发挥作用，预算约束力严重不足。国有企业各部门都承担着不同的责任，在实际工作中若是预算指标和实际结果不相符，企业很难找出真正的责任主体，无法保障全面预算顺利实施[4]。奖惩机制不完善造成在绩效考核方面考核结果对员工的影响较小，因而员工对预算管理的重视不足。各部门在工作中缺乏有效沟通，对自身岗位责权不明确，导致整个预算管理工作实施不顺。此外，部分企业在预算绩效管理中工作人员的专业性不足，极大影响预算绩效管理效果，也反映出国企在管理中重支出轻绩效的理念，不利于推进企业健康发展。

四、国有企业加强全面预算管理的具体措施

（一）增强企业预算全面性和全员性

在全面预算中需要国企全员参与其中，各部门需要高度协调，建立相关的制度流程和文化建设，在上层领导重视、中层领导协调及基层员工执行的模式下，顺利在企业落实。国企要加强文化建设就需要加强对预算的宣传，定期对员工进行培训，鼓励员工学习新的知识，明确预算管理流程，了解预算管理目标和自身的关系，并鼓励员工积极参与预算管理工作，发挥主观能动性，提升生产效率[5]。此外，要对企业目标进行合理分配，将目标进行细化和分解，使其成为可操作性强、可执行性高的小目标，员工在预算执行过程中发现任何问题要及时上报，及时对预算进行优化和改进，从而将全面预算的作用发挥出来。

（二）科学优化预算编制方法

国企在预算管理中只有提高预算编制质量，保障预算编制方法科学，才能确保预算管理方案切实可行，首先，在预算编制之前做好准备工作，设置完善的预算管理机构，对预算编制口径和范围进行明确，对预算执行机构和责任人进行确定，有效分解预算责任，并在各部门和岗位上进行落实，形成完善的预算管理体系。其次，提升预算编制人员的综合素养，预算管理中只要保障相关人员的专业性才能保障预算编制和后续执行环节顺利落实。国有企业要加强对专业人才的引进，结合企业的实际需求提高人才门槛，为企业完善人力资源储备，保障企业后续高效发展。同时，对于企业内部员工要加大培训力度，通过开展定期培训活动，学习最新的管理理念，不断提高员工的工作效率。最后，国企管理层要动员各部门积极参与预算管理工作，参与预算编制工作，采用自上而下、自下而上、上下结合的方式，积极引入信息系统，保障信息得以及时沟通，增强预算管理的科学性。此外，重视预算编制方法的优化，单一的增量预算法对于企业成本控制缺少管控，因此，国企应当结合实际情况选择合适的编制方法进行预算编制。如采用零基预算法，每年对各类费用重新进行预算，根据当年的实际情况对相关成本重新进行预测。例如，国有企业中对于变动不大的物业费、水电费和人工薪酬等费用可以采用增量预算法进行编制，而对于存在变动较大的培训费。

营销费等费用则可以采用零基预算法进行编制，在预算编制中结合企业当前的实际情况，使预算和实际更加贴切。

（三）加大预算执行的控制力度

针对预算执行控制中存在的不足，国企必须要加强对预算执行整个过程的监督管理，强化监督力度，从而增强预算执行有效性。首先，国有企业要建立专门的预算执行监管部门，对预算执行情况和执行过程进行定期或者不定期的监督和审查，及时发现其中存在的问题并上报管理层，对于其中不合规的情况要及时制止，有效避免因为岗位兼任导致的利益冲突隐瞒不报问题，同时也对企业预算执行力的提升和内控的强化有着重要作用。其次，建立健全的预算执行责任机制，在预算执行过程中将企业年度预算目标作为基础，保障预算管理制度规范化且具有约束性，预算执行中严格按照制度规范完成，保障预算权威性良好。在职能部门方面，预算应成为各部门的导向，增强预算的严肃性，同时在预算执行中把控好力度，建立相应的责任机制，杜绝浪费，保障预算执行力和控制力。最后，建立预算执行反馈机制，国有企业在预算执行中不重视执行反馈，部分企业半年甚至更久时间才进行预算执行情况的反馈，这种情况下反馈次数少，反馈周期过长，企业管理层不能及时掌握预算执行的具体情况[6]。因此，国企应当对预算执行反馈次数和周期进行优化，采用按月度反馈和季度反馈的模式及时将执行情况反馈给管理层，方便管理层及时掌握预算执行情况，能快速发现其中存在的具体问题并进行控制，有效提升企业资金利用率，实现降本增效的目标。

（四）完善预算管理绩效评价机制

首先，加强预算绩效管理考核，企业通过开展考核工作分析预算实际情况，树立先进的奋斗目标，加强对员工的重视，提高预算管理水平。预算管理应当贯穿于企业的各个环节，将预算考核与绩效考核进行融合，设置科学的指标，对企业内部所有人员进行打分，通过公平、公正、公开的考核增强员工的工作积极性。其次，对预算考评指标进行优化，预算考评指标应当与企业的战略目标相符，将战略管理的要求落实，对财务指标和非财务指标进行分析，从财务维度、客户维度、流程维度及学习和成长维度分析目标的达成情况，调整各部门和员工的实际情况，最终对各层级所有人员的奋斗目标进行确定。对预算管理效果进行考核能够帮助企业及时发现预算执行中存在的不足，并及时反馈和修改，不断完善预算中的各项问题，最终形成良性循环。在设计预算考评指标时国有企业应当充分结合自身的实际情况对预算和战略之间的关系进行梳理。如对预算和战略关系进行考核，对预算指标和战略目标的符合程度进行考核，对战略目标在企业中的普及情况进行考核等。最后，优化预算考核激励机制，有效初级全面预算顺利开展，促使员工全部参与到预算当中。国有企业可以采用奖惩并用的方式对考核指标进行细化，强化考核质量，充分发挥激励机制的作用。对完成预算指标的员工进行奖励，同样对于没有完成预算指标的员工要进行一定惩罚。将预算考核和绩效薪资挂钩。促使员工主动推进预算指标达成。同时，对于预算考核的频次进行优化，将原本的年度考核改为月度考核和季度考核，及时兑现奖惩，进一步落实预算管理[7-8]。

五、结束语

综上所述，开展科学的预算管理工作能够使企业更好地实现降本增效的目的，帮助企业对各项资源进行合理配置，充分利用资源[9-10]。同时，预算管理对于国有企业的管理也提出了更高的要求，企业必须从自身出发，优化管理体系，制定完善的制度流程，加强预算编制，控制预算执行，完善绩效考核，不断发挥全面预算管理的最大作用。