强化企业全面预算管理的现时思考

李发金

摘要：全面预算管理是企业财务管理的重要内容，对于企业的经营发展有重要作用。全面预算管理可以帮助企业更加合理、有效地进行财务管理，能有效避免企业的经营风险，使企业能够健康发展。随着我国经济进入新常态发展，经济进入转型时期，企业的发展面临着新的机遇和挑战。企业只有找准定位，充分发挥自身优势，增强竞争力才能在激烈的市场竞争中谋求生存和发展。全面预算管理是企业综合管理的重要内容，能够优化资源配置、合理安排经营活动。然而，受传统观念和机制等因素影响，我国企业在实施全面预算管理过程中面临诸多问题。本文针对企业全面预算管理中存在的问题进行分析并提出相应对策。

关键词：全面预算管理；困境；对策

一、引言

企业的经营活动需要资金作为保障，而全面预算管理可以将企业的资金流动情况进行统筹规划，使企业获得合理的财务管理效益，达到内部控制与内部监督的目的。随着社会主义市场经济体制的不断完善，企业要想在竞争中获得一席之地，就需要在生产经营活动中开展全面预算管理。但是，在我国实施全面预算管理时仍存在不少问题，导致企业不能有效利用资源，进而影响企业发展。

二、企业全面预算管理的意义和作用

（一）合理分配企业各项资源

预算管理是企业的一种经营活动，其主要目标就是通过对目标利润、成本费用和投资收益等指标进行合理有效地控制，从而最大限度提高公司效益。因此，全面预算是在计划期结束后编制完成并监督实施。同时也体现了以人为本理念下“人”与“物”相结合原则；而企业实行全面预算管理，则需要从根本上改变传统的财务观念及会计核算方式来应对市场环境变化，对其产生深远影响，进而使企业实现经营目标和战略规划同步发展、达到最终优化。在企业管理中，资源分配是关键环节，合理配置资源能够帮助企业提升经济效益。但就目前来看，企业资源分配缺乏科学性和合理性，未能与企业发展相适应。首先，企业在制定全面预算管理目标时，缺乏对预算指标的合理分配。其次，在制定预算方案时存在重短期轻长期的情况，只重视完成短期目标而忽视长期计划。最后，企业在进行预算编制时重形式轻内容，不能充分考虑实际情况与未来市场环境。

（二）提高企业内部管理水平

全面预算管理是一个复杂的系统性工作，需要企业内部各部门协同合作，提高内部管理水平。首先，企业要高度重视预算管理工作，设立预算管理委员会，并将其作为企业的最高决策机构。加强内部控制体系建设，将内部审计工作作为预算管理办公室的一项重要职能，从财务上对预算执行情况进行监控。其次，加强专业人才队伍建设。要充分发挥财务会计和预算会计的作用，形成两支队伍共同进行管理的模式。在制定计划和决策时，应当将财务会计与预算会计结合起来，相互配合共同制定有效措施。最后，建立考核激励机制。绩效考核是企业激励员工工作的重要手段。在制定考核方案时需要结合预算执行情况和企业战略发展目标来制定不同的考核指标体系。在考核中要合理运用考评结果来指导工作。

（三）保证经济活动顺利开展

全面预算管理能够有效落实经济活动的各项目标，实现战略目标，保证经济活动顺利开展。目前，在全面预算管理执行过程中存在很多问题。例如，由于企业的预算管理与公司治理体系不能很好地衔接，在对财务报表进行分析时可能会出现偏差。针对这些问题，企业需要将战略与全面预算相结合，使其能够明确自身所处的位置和竞争优势。另外，还需要建立一套完善、科学、系统的管理制度，促进企业内部各部门间沟通和协调。在预算编制环节，需要充分考虑各种影响因素并结合企业实际情况来编制预算。同时还需对目标成本进行科学分析和控制，确保各部门间形成良好的协作关系。此外，还可以引入财务共享服务中心等现代信息技术手段来促进全面预算管理工作的顺利开展。

三、企业全面预算管理存在的问题

（一）缺少专业预算编制

全面预算管理作为一种先进的管理思想和方法，被越来越多的企业所接受，并在企业经营管理中发挥着越来越重要的作用。然而，一些企业对全面预算管理的理解还停留在传统意义上，认为全面预算就是编制预算、控制预算，还有一些企业认为預算只是财务部门的工作。全面预算管理的本质是基于企业战略的经营目标，根据战略制定预算目标，并根据预算目标对企业的资源进行合理分配，从而实现对企业经营活动、投资活动以及财务活动的全面控制，以保证企业实现既定目标。从这个意义上来说，全面预算管理的目的不是为了控制预算，而是为了保证预算能够实现既定的经营目标。因此，全面预算管理应该是一种包括全面预算编制、全面预算分析等一系列环节的一整套管理体系，而不是仅仅停留在“预算编制”这个环节上。

（二）预算管理偏于形式

全面预算管理是一种全面的管理方法，其核心内容是通过预算来管理企业资源的优化配置。然而，部分企业往往注重预算编制而忽视全面预算管理，其对全面预算管理的重视程度不够，不能真正将全面预算管理应用到生产经营活动中去。另外，部分企业未建立健全绩效考核机制，导致员工只注重预算编制而忽视绩效考核的重要作用，在完成年度预算指标后缺乏相应的激励机制来提高员工的积极性。因此，在全面预算管理中，预算编制的方式和内容都存在较多缺陷，而企业应该结合自身的实际情况，认真分析存在的问题，并采取有效的措施加以解决。企业在实施全面预算管理时，忽略了企业战略目标对预算管理工作的影响，将全面预算管理仅局限于财务层面，不能将财务、业务、经营等方面进行有效结合，也就无法将全面预算管理应用于企业战略目标中。虽然部分企业对市场环境进行了相应分析，但是并未重视市场环境的变化，没有对市场进行分析和预测，也就无法针对市场变化及时调整、完善其预算目标。

（三）预算考核体系缺失

根据企业不同的组织形式，预算考核体系可分为企业内部预算考核与外部预算考核两类。企业内部预算考核体系的主要内容包括经营成果和现金流量，其中经营成果是关键指标，它能够反映企业在一定时期内的经营成果，现金流量则是指企业的现金流量。除此之外，预算管理还涉及对各个部门以及员工业绩的考核。当前很多企业只注重财务部门的预算管理，忽视了其他部门以及员工的业绩考核。虽然企业在经营中会产生利润，但是利润并不是唯一重要的指标。企业既要实现自身经营目标，也要兼顾其他部门以及员工的利益。预算考核体系缺失会导致奖惩不到位，使得员工对于工作缺乏积极性。因此，应该建立科学、合理的预算考核体系，以加强对经营管理工作的全面认识以及对相关指标完成情况的监督和评估，从而达到提升全面预算管理水平、促进企业健康发展的目的。

四、提高企业全面预算管理水平的对策探讨

（一）建立科学合理预算管理模式

预算管理是企业管理的重要内容，科学合理的预算管理可以促进企业资源合理配置，提高企业经营效益。在预算管理中，要充分发挥全面预算的作用，就要建立科学合理的预算管理模式。增强各部门之间协调合作，推动全面预算工作顺利开展全面预算工作要想取得成功，就需要各部门间协同合作、密切配合，只有这样才能达到预期目的。在全面预算管理工作中，各部门之间要加强沟通，做好信息共享。根据企业经营特点、资源状况等制定合理的生产计划，在此基础上对企业的生产经营活动进行统筹安排，避免出现资源浪费和重复投入的情况。各部门之间应协调配合、互相配合，只有这样才能降低成本，提高生产效率。落实责任分工制度，做到层层落实责任分工。建立明确的责任分工制度，使每个人都明确自己的责任和义务。这样做不仅有利于提高各部门工作效率，而且还能保证各个环节相互衔接。

在具体工作中要落实到每一个员工身上。比如在生产经营过程中出现的一些问题需要及时发现、及时解决。做好合理划分权责范围和责任到人等措施的落实全面预算管理工作要求企业将各项工作责任落实到个人后再根据相关规定进行奖惩考核，而考核标准要以经济指标为主。

此外，企业还应采取一定措施提高员工积极性和参与度。比如可制定明确的奖惩制度来调动员工的工作积极性；可组织员工学习全面预算管理知识来增强员工对全面预算管理重要性的认识。根据市场需求制定全面预算方案首先要确定企业发展目标、市场目标和产品目标等，再根据这些目标制定合理的生产计划和生产流程方案。其次要结合市场需求制定产品目标。最后要制定全面预算方案，在方案中要包括产品研发、产品生产和产品销售等相关内容。企业只有依据市场需求来制定全面预算方案才能提高企业生产经营效益，帮助企业实现战略目标。通过提升管理层对全面预算管理的认识来加强企业文化建设。将全面预算管理与绩效考核机制相结合。加强对全面预算管理流程中各环节的监督检查力度，做到事前有安排、事中有控制、事后有检查、随时有纠偏。

（二）设置专业全面预算管理部门

在我国企业中，全面预算管理主要由财务部门负责，但财务部门的管理方式较为传统，并且受到企业管理水平的影响，全面预算管理工作也就难以开展。为了解决这一问题，企业必须设置专业全面预算管理部门，将全面预算管理作为企业财务管理的主要内容，并根据业务部门提出的具体需求对全面预算进行编制，使企业的资源能够得到合理配置。在日常工作中，需要注重全面预算的执行情况以及问题解决情况，加强对生产经营活动全过程的管控力度。此外，要结合自身生产经营活动特点及方式制定全面预算目标体系。

在编制过程中需要结合企业发展战略并对企业未来发展方向进行有效预测。在编制完成后需要严格执行预算内容，定期进行跟踪、分析、反馈和调整工作。另外要注重对全面预算进行有效考核和分析。全面预算的考核过程是一项比较复杂的工作，需要对全体员工进行教育和培训才能保证考核结果更加客观准确。企业要加大对预算管理和全面预算管理的重视程度，对员工进行专业化培训，使他们能够了解全面预算管理工作的内容和要求。还应该聘请专业人员协助完成预算编制工作。企业在聘请专业人员时应本着积极稳妥、量力而行原则，切忌盲目跟风。企业要建立健全有效的激励机制，调动员工的积极性。

（三）完善内部预算考核监督机制

为避免全面预算管理落实不到位，需加强内部监督。在我国企业全面预算管理体系中，缺乏有效的监督机制，致使企业财务资源大量浪费、经营效率低下等问题突出。企业可以通过对预算编制的监督，来确保企业全面预算是在科学合理、符合实际情况下实施，并能真正发挥它应有作用。首先，要加强预算执行与管理过程中的控制。其次是完善和优化内部控制体系建设工作；最后，还要建立起相应的监控机制、奖惩制度以及考核评价体系。

（1）在日常工作中，需制定健全的考核机制。企业可成立由总经理或财务总监为负责人的全面预算管理工作领导小组，成员由各部门负责人组成。全面预算管理工作领导小组负责对预算编制、执行、调整等进行监督，同时负责对公司内部的预算考核和评价工作。根据《企业内部控制应用指引第600号——组织内部控制》，我国企业应制定相应的考核流程和奖惩措施。此外，该指引明确指出，财务部门需建立健全全面预算管理内部控制体系和业务部门、职能部门等内部控制制度。在企业绩效考核时，也应对员工的责任与义务进行明确划分。（2）在企业全面预算管理中，需结合实际情况设置相应的考核指标和考核方式。针对不同层次的员工、不同責任主体的实际情况，分别设置不同的考核指标和考核方式。如对于高层管理人员和技术人员等关键岗位工作人员来说，应对其经营业绩进行合理评价。而对于营销部门、财务部门等关键岗位工作人员来说，则可以按照实际情况对其进行适当考核。（3）在全面预算管理工作中，还需要加强企业内部审计监督工作。对企业内部审计监督来说，应建立健全内部控制体系以及业务部门、职能部门等内部审计监督制度。在企业的全面预算管理过程中，审计部门不仅要对业务部门提供的财务资料进行定期和不定期审计检查，而且还需要对企业财务管理流程中存在的问题进行检查分析、提出整改措施。

除此之外，还需建立健全绩效评价机制、绩效考核体系等内部控制制度。只有建立完善的内部监督机制才能确保企业全面预算管理工作得到有效落实。是在制定预算目标时应以实现战略目标为导向，与企业自身情况相结合。企业应将市场环境变化、发展战略等内容纳入预算目标制定范畴中。加大对资金预算的管理力度。在资金预算制定过程中不能仅仅考虑财务指标，还应综合考虑经济效益、市场前景、行业发展等因素。重视人力资源预算的编制和落实。根据人力资源自身特点和发展现状对人员进行合理分配。建立有效的激励机制，有效的激励机制能够让员工发挥自身优势，从而不断提升企业效益。加强对外部环境的研究与分析，从不同角度了解外部环境对企业经营所带来的影响。应该建立科学、合理的预算考核体系，以加强对财务工作以及经营管理工作的全面认识，促进企业健康发展的目的。

五、结束语

综上所述，企业实施全面预算管理有助于优化内部控制、完善企业制度、增强风险管控能力、提高企业经济效益。因此，在新形势下，企业应切实做好全面预算管理工作。在开展全面预算管理时，企业应从实际出发，明确管理目标，提高认识水平，加强与各部门之间的沟通协调。此外，还应加强内部监督体系的构建和完善，充分发挥内部控制监督作用。为了提高企业全面预算管理水平，要努力提高预算编制质量，强化预算执行力度，将预算执行结果与绩效考核相结合。此外，还应注重信息技术在全面预算管理中的应用和企业文化建设。

参考文献：

[1]王婷.企业全面预算管理问题与对策[J].质量与市场，2023 （04）：88-90.

[2]冯宗金.科技企业全面预算管理常见问题及对策思考[J].支点，2023 （02）：87-89.

[3]雷芬瑜.民营企业全面预算管理现状及优化策略[J].支点，2023 （02）：99-101.

[4]张李祥.企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].质量与市场，2023 （01）：97-99.