探讨国有企业财务管理工作中的风险及防范措施

文/施可琼（中国石化销售股份有限公司浙江金华石油分公司）

自从改革开放后，国内各行各业都迎来了迅猛发展机遇，在整体市场经济发展取得成效的同时也迅速步入了全球化进程。据统计国内从2011 年开始连续九年国内生产总值位居第二，2019 年国内生产总值高达13.6 万亿美元，由此可见国内整体经济的稳定快速发展为各行业的崛起提供了足够动力。目前国内经济发展已经迈入新常态局势，一带一路模式在持续进行，推动着供给侧结构向更广阔的纵向延伸，各行业内企业要如何顺应国家整体战略规划，与国家发展方向保持同频率是各企业家所关注的问题。同时市场上各种技术层出不穷、跨领域创新一再突破了传统商业规则，各行业企业运营中的不确定因素也越来越多，面临的风险类别越来越多元化。石油类企业不仅为各产业提供着足够的能源动力，也推动着国家经济稳定发展、保障着国家能源安全、社会稳定、经济安全，为此石油企业能否在市场大环境下有效识别风险、应对风险实现高质量运营有着极其重要的作用。

一、石油国有企业财务管理风险现状

（一）投资风险

投资风险的产生主要是指项目投入资金后，由于后续各种外在的市场、政策、内在的运营等因素影响，导致最终获得收益远不如预期。成品石油类企业投资类风险更多的是指加油站项目盲目开发风险。该项目开发形式有多种，如全资建设、收购、租赁、合资运营等，无论哪种形式前期涉及的初始资金投入体量都很大，占用的资金总额较多，且项目回报期长，甚至因为项目开发不严谨后续出现营销量远远低于预期的情况，项目根本无法获得预期收益。成品石油企业产生投资类风险的因素有：项目开发者对产业发展前景、外部市场局势、国家宏观政策、区域经济发展等不够了解，并没有在项目投资前做好充分信息调研分析工作，也无法对项目未来发展形势进行科学预估，导致出现项目建设决策失误；忽略城市战略规划，项目建设背景信息调研不全面，合同内容签订随意，缺乏法务人员把关，后续容易使项目陷入法律纠纷；项目建设可行性研究报告编制不科学，容易使投资成本高于市场正常水平，增加企业运营资金压力；项目开发者受利益驱使盲目进行项目投资，编制虚假可行性研究报告，用劣质项目充当优质项目，最终使企业遭受较大经济损失[1]。

（二）货币资金风险

成品石油企业货币资金风险主要有使用率低、不足、安全性三种，由于国内石油企业内部资金多数选择集中式管控，所以暂且忽略资金不足、使用率低风险，着重分析货币资金安全性风险。安全性风险发生情况有：上门收款操作不规范，容易存在冒领、丢失现金等风险；资金保管不当，尤其是保险柜密码和钥匙，容易给不法分子钻空子盗窃资金，员工违规操作私自藏匿营业款；客户跑单频次高，导致营业款无法及时收回，收取货款中容易出现假币，员工存在刷加油卡套现的不法行为[2]。

（三）存货管控风险

成品石油企业库存管控风险是指对各种成品油的储量设置不合理，购置油品数量、价格、品种等不合适造成后续资金损益的情况。各企业在市场中运营都会涉及到一定规模的存量，但是存量多少、存量结构如何确定一直是一个难题，太多存货会增加管理成本、占用资金影响资金流动，且伴随着产品市场价暴跌风险；存量太少影响后续营销供应，可能出现违约行为无法按照预期为客户提供物资，轻则影响此次合作，重则影响企业行业口碑、声誉。如图1 中石油储量分析案例。

图1 G成品石油企业2021年全年柴油汽油库存量可供零售期限（单位：天）

从图1 中该企业柴油汽油库存量可供零售期限变化可知，该企业内部库存结构设置并不合理，一方面是零售期限都超过15 天，且柴油最大库存量可供89天营销，汽油可供52天营销，如此库存规模远不符合市场发展趋势；另一方面是本年度市场对柴油需求量较大，但是该企业却以汽油为主营业务，违背市场需求，营销情况也不容乐观。

经过一系列分析后得知成品石油企业在库存管理方面存在的风险发生因素有：储存量太大占用资金体量大、存量高流动性弱影响资金周转、存量多后续石油价格下跌会造成跌价损失、石油保存期间安全事故风险大、库存结构设置不合理容易产生保供风险、高库存伴随着较大的运营风险。

（四）信用风险

现代化企业发展期间，信用风险是常见的金融风险之一，对非金融类主体来讲，信用风险主要是指业务营销中对方出现违约，无法按期偿还债款，使企业面临资金无法回收的困境。如图2 所示案例分析。

图2 G成品石油企业2020、2021年全年应收账款汇总

从图2 中各月份应收账款汇总金额可知，该企业日常运营期间并没有太多关注应收账款回收，以至于在年末突击进行账款催收、汇总，由此可见该企业应收账款方面存在着较大缺陷，后续账款变坏账的风险性也极高。

（五）价格风险

成品石油企业运营中产生的价格风险主要是因为产品市场价格发生较大波动，出现产品价值降低的情形。从1998 年度至今国内成品油价格确定经历了8 次较大规模调整，现阶段应用的价格法规文件是于2016 年发改委出台的《石油价格管理办法》，且国内成品油价调整与国家原油价格、国际政治局势、国际军事行动、全球供求关系等多个因素关联，所以实际上成品油价调整较为频繁，几乎每月都会有一定范围的波动。如此情形下各成品油企业面临的价格风险主要有：价位调整频繁，企业内部对营销收益预估不准确；价格下调产生营销收益减少风险；市场局势监管体系弱，无法做出符合市场变化规律的有效成品油采购、营销策略，从而使企业陷入资金风险[3]。

二、石油国有企业财务管理风险防范措施

（一）投资风险防范

1.事前有效防范。其一严格管控项目开发；其二严格遵循项目申请审核流程；其三严格进行项目投资评审决策；其四严格管控招投标管理过程。2.事中积极响应。其一全过程追踪项目建设实施进度，强化投资成本管控。其二重视项目合作投资建设，适当转移项目投资风险。3.事后科学应对。其一建设项目后评价制度；其二健全项目考核奖金机制。

（二）货币资金风险防范

1.事前有效防范

其一购置加油站现金保险，适当转移现金被盗产生的风险损失。尤其是地处偏远山区、交易金额量较大的加油站，可依据不同加油站实际现金体量确定安全风险等级，在购置现金盗窃保险时采用差异化方式。其二设置客户跑单快速响应机制。在实际营销交易过程中发生客户跑单行为首先相关工作人员要保障自身生命安全，不要以身犯险至自己于危险境地，允许跑单客户车辆出逃；其次迅速通知当前警方调取监控视频为证，为保险起见视频资料可备份保存；最后由警方锁定目标车辆相关信息协助公安机关进行案情侦破。其三设置收银台可存放现金最大金额，一旦超出限定金额就要存入保险柜，避免大量现金存放在不安全地方。其四对企业内部员工进行专业化培训，提高其专业技能和道德水平，保障员工在进行营销交易期间能够规范操作，避免行为不当造成火灾，也要学会识别假币，还要遵循岗位职责、道德底线，避免利用职务便利贪污受贿、挪用营业资金、套取现金等不法行为发生[4]。

2.事中积极响应

其一遵循不相容岗位相分离的基本原则，对加油站保险柜、重要密码钥匙设置不同人员管控，且要定期进行关键密钥更改，尤其是在关键岗位人员调离该岗位时要进行相关管控密钥更改。其二设置双人双密钥，开保险柜、清点现金等重要工作都要求由两人合作完成，且在监控视角下。其三定期与银行方面核对账款，出现账款短缺要及时分析缘由找到相关负责人，最大限度保障企业现金安全。其四制定上门收款合同协议，后续收款车辆、负责人发生变化时要及时进行相关信息备案，确保押运、上门收款工作完全贴合相关规定。

3.事后科学应对

其一制定加油站稽核检查制度体系。其二强化员工考核力度，相关人员在设置考核指标期间要充分考量关联因素，确保考核工作能够公平开展，一旦发现违规违纪行为就要对当事人及其领导进行相应处罚，以形成良好的震慑作用。

（三）存货管控风险防范

1.事前有效防范

其一对客户进行精细化分类，主要通过调研客户详细信息进行信用等级分类。其二对客户采取差异性定价策略，可以给予营销岗位人员一定的权利确定相应的营销价位。

2.事中积极响应

时刻关注市场成品油变化局势，关注消费群体需求、消费习惯等及时调整营销策略；强化油品出入库管控，规范各环节人员操作，保障存货安全性。

3.事后科学应对

石油企业各分公司要强化与总部方面的沟通交流，尽可能争取部分政策性利益，减轻分公司自身经营包袱。

（四）信用风险防范

1.事前有效防范

制定可行的信用评估机制，对所有客户建档管理，及时依据客户动态进行相应信用等级变更，即建设动态客户信用管控。采取债权保障方式减少信用类风险发生概率，如采用抵押、担保、购置保险等方式转移风险。

2.事中积极响应

制定清欠工作制度体系，要求相关岗位人员要积极主动联系客户，进行账款催收，并定期进行账款信息更改，直至最终收回账款。制定应收账款减值信息化预警机制。要求相关人员在系统中对应收账款减值情况进行分析，如果发现有坏账信号，便要与客户方进行协商及时收回账款，协商无关的情况下可采取诉讼、打官司等合理手段维护自身权益[5]。

3.事后科学应对

制定完整可行的信用评估制度和考核机制，尤其是与信用信息调研、客户信用等级划分、营销策略相关的员工考核力度要强化，以此来督促各环节人员积极履行岗位职责，减少信用风险发生概率。增强对员工的培训力度，强化员工个人防范财务风险的意识，便于各员工充分发挥个人才智关注营销期间的信用风险情况，尽可能避免营销坏账发生。

（五）价格风险防范

1.事前有效防范

其一要求相关人员能够对市场趋势、国际原油价位变动有足够敏感度，并能够合理预估相应变化趋势，在其预估后为企业制定可行的应对措施，以保障企业免受外部油品价位变动影响。其二重视与智库方面的密切合作，智库方面拥有的人才种类多，且能够以更客观、更专业、更独立的视角分析国际形势、原油产量、政治局势、期货交易市场等因素，因此能够为各企业经营者提供更深层次的数据信息。

2.事中积极响应

与多个权威部门进行合作，共同应对价格变动危机。至少要包含管理部、营销部、调运部、资产管理部、财务管理部等各个主体，还要与外部政府方面机构保持沟通交流，及时了解市场局势变动，深入解读国家宏观调控政策意义，灵活调整内部营销价位、营销量等。

3.事后科学应对

企业财务部门人员要依据市场中成品油价位变动情况及时分析对企业运营产生的影响，在此基础上确定合适的营销策略，尽可能满足当期消费群体心理变化，也为其提供更加精准的服务[6]。

三、总结

总而言之，在国内成品油市场逐渐开放的情形下，各种外资品牌商的参与使得成品油行业市场竞争压力持续增大，该行业内各企业面临的经营环境也颇为复杂，财务管理层面上的风险种类也有着较大不确定性。所以强化石油类企业财务风险管控是其稳定在市场中运营发展的根本。上文中详细概述了石油国有企业财务管理期间遇到的不足，下文也相应地从这投资、货币资金、存货管控、信用、价格等几个方面提出了风险防范管控建议。希望本文的相关建议能够为更多类似企业强化财务风险管控提供可参照思路，强化各企业内部人员全员防范风险意识，从各自岗位着手预防、管控、应对财务风险，促进其更科学严谨地开展业务活动。另外由于本人实际在此方面的研究时间、精力有限，部分观点可能存在局限性，其他类似企业在应用本文结论时要适当考虑自身情况，不可盲目照搬照抄。