基于内部审计视角的企业内部控制研究

2023-07-29袁芳

商场现代化 2023年12期

袁芳

摘要：我国经济发展速度加快，给企业正常管理工作带来了挑战，面对新时代发展要求，企业需要完善内部控制工作，增强抵御风险的能力，营造良好的工作环境，维持正常工作秩序，提高整体管理水平，从而在经济社会中占据有利位置。本文主要以内部审计为研究视角，以A企业为研究对象，分析A企业内部控制现状，发现其中存在的问题，并提出有针对性的控制措施，使内部审计的作用在内部控制工作中得到充分发挥，提高企业整体经济效益，促进企业向规范化方向发展，满足企业内部控制需求，为企业发展提供合适的环境。

关键词：内部审计；企业管理；内部控制

在我国经济快速发展的背景下，企业应该抓住经济发展优势，致力于强化内部控制，提升风险抵御能力，维护企业经济效益不会遭到破坏。在实际的内部控制管理工作中，管理人员在实施管理计划过程中经常遇到环境落后、目标缺失等严重性问题，直接影响企业内部控制效果，不利于企业维持可持续发展状态。针对上述问题，在内部审计视角下，企业需要改善内部控制环境，确定内部控制关键点，使企业拥有抵御经济市场风险的能力，提高整体内部控制效率，推动企业可持续发展。

一、基于内部审计视角的企业内部控制工作重要性

1.优化运营环境

企业内部控制工作包括完善的规章制度体系等内容，管理人员通过优化内部运行环境为工作人员提供良好的工作环境，从而调动工作人员的积极性，为提高整体工作质量奠定坚实基础。企业内部控制工作的存在范围较广，属于核心工作内容，与制度、监督、人力、风险等工作存在紧密联系，只有管理人员加大内部控制管理力度，企业基本管理问题才可以得到有效解决，有利于优化内部运营环境。管理人员完善内部控制管理体系，对工作人员的行为进行有效约束，满足维持正常工作秩序的实际需求。管理人员鼓励工作人员提升工作水平，为工作人员提供公平的发展机会，使工作人员在工作过程中增强认同感和归属感，对企业产生感情，有利于改善内部控制管理现状。

2.有效控制风险

企业建立健全风险控制体系，顺利开展内部控制管理工作，避免企业发展受到内部风险的威胁。管理人员加大管理力度，从审计、风险、业务和运营等方面实现内部控制战略发展目标。管理人员控制内部组织风险，加大数据监管力度，合理处理并分析异常情况，在内部控制管理工作方面控制财务风险。管理人员分析社会发展方向，重新确定企业发展方向，避免企业发展脱离轨道，有利于实现战略发展目标。管理人员合并管理岗位，加强人员调动，为工作人员分配合适的工作内容，使工作人员可以在工作过程中做出贡献。工作人员监管财务数据，合理分析数据中存在的异常问题，从数据方面控制财务风险，有利于维持正常工作秩序。

3.提升管理效率

管理人员设置内部控制管理系统，鼓励工作人员通过线上交流方式提高整体工作效率，并了解企业整体工作情况。工作人员意识到自己的工作责任，在运营、业务活动等改革方面加强全面评估，制定有针对性的管理和防控制度，保证监督管理工作及时落实，同时，工作人员深入分析自己的工作内容，熟悉本职工作流程，加强交流，使企业成为业务处理流程通顺的系统。管理人员深入分析企业运营体系，加强全面评估，针对其中存在的问题改变管理方法，完善监督流程，使整体管理工作得到有效改善。

二、基于内部审计视角的A企业内部控制现状

1.A企业的基本情况

A企业隶属于酒店行业，坐落于繁华的金融和商业区，具有良好的发展前景。近年来，企业的营业收入处于持续增长状态，顾客满意度得到明显提升，但在利润方面，其营业成本较高，净利润始终处于较低水平，在外部环境的影响下，A企业的利润空间被进一步压缩，外部风险抵御能力较差，管理人员已经意识到一定的经营风险，并通过各种方式解决相关问题，使企业可以维持正常运营状态。

A企业设置内部审计部门，拥有3名工作人员，分别为内部审计部门主管、专职内部审计人员和兼职内部审计人员。其中，内部审计部门主管、專职内部审计人员曾属于财务部门，兼职内部审计人员曾属于行政人事部门；内部审计部门主管是本科学历，拥有会计中级职称和CMA证书，具有丰富的工作经验，但对酒店行业的内部审计实践工作情况了解程度较薄弱，专职内部审计人员是大专学历，熟悉酒店行业财务工作流程，但不了解其他业务部门的工作情况，没有较强的专业理论知识支撑。从A企业内部审计部门人员结构中可以发现，审计工作支持力量比较薄弱，难以维护正常的工作秩序，影响企业内部控制工作实施效果。

2.基于内部审计视角的A企业内部控制现状

（1）内部控制环境落后

在治理结构方面，A企业已经建立管理制度，分割决策、执行、监督权力，但依旧存在内部控制环境落后问题。在调查企业组织结构之后发现，企业内部仅建立内部审计部门，缺少纪检督察组，机构设置不合理，内部控制工作无法及时落实。在企业文化方面，A企业缺乏统一的文化内容，零散的文化内容与企业发展方向存在不一致的问题，经营管理工作与企业难以良好对接，工作人员的工作行为没有被合理控制和规划，当发生问题时，管理人员不能给予针对性指导意见，工作人员的错误行为没有得到及时纠正。同时，A企业缺少文化活动，管理人员和工作人员之间的关系仅停留在上下级关系层面，工作人员的满意度较差。在人事政策和实施方面，企业缺乏合理的用人机制，不能为工作人员创造公平竞争的机会，工作人员的培训活动始终被搁置，传统的培训方式无法满足新时代人才的实际需求，工作人员的工作能力得不到明显提升，给企业可持续发展带来一定制约。

（2）内部控制目标缺失

相关机构针对企业内部控制目标问题制定了《企业风险管理整合框架》，在相关内容中规定，内部控制工作的四个目标为战略目标、经营目标、报告目标和合规性目标。在A企业中，管理人员没有意识到内部控制目标的重要性，企业经营管理工作受到严重制约。在规章制度方面，管理人员设置的长期战略目标不符合企业实际发展情况，规章制度等内容中没有体现财会、税务和社会法律法规的新变化情况，同时，在企业内部控制目标中，缺乏内部审计相关内容，内部审计的职能作用没有得到有效发挥。在工作人员的工作方向方面，由于企业整体内部控制目标存在偏差，工作人员的工作能力得不到有效提升，企业进展缓慢，不利于提高整体工作质量。

（3）内部控制监督不足

内部审计工作属于内部监督系统，对规章制度能否顺利实施起到决定性作用，为充分利用内部控制资源，制定合理的目标，A企业管理人员发现并处理了经营管理工作中的不足之处，但内部控制监督工作依旧存在缺陷。在职责分离控制方面，企业缺失职务管理原则，针对会计管理机构和相关岗位没有进行合理设置，岗位职责规划工作处于落后状态。在授权审批方面，企业出现越权审批现象，使审批环节被打乱，当管理人员发现此问题后，并没有对相关责任人员进行处罚，而是直接选择“息事宁人”的方法，使企业正常管理秩序受到破坏。在实物资产保护控制方面，企业在现金、固定资产管理工作方面存在缺陷，缺失健全的管理制度，容易出现账实不符现象。上述情况进一步说明，A企业的内部控制监督管理工作存在不足之处，不利于企业维持正常工作秩序。

（4）内部信息建设落后

在信息建设时代，A企业也意识到信息建设的重要作用，及时利用信息化技术建立企业内部网络，使各个部门的工作人员处于互通状态，有利于加快企业内部信息传递速度。但在实际情况中，A企业工作人员与外部审计人员沟通频率较低，监管部门、顾客和供应商之间没有形成交流网络，采购部门和供应商之间缺少坚固的连接网络，企业无法在第一时间获取外部信息，横向沟通渠道不具备便捷性和通畅性。同时，A企业的财务系统和管理系统存在落后性问题，管理人员没有及时更新和升级，部分具有优势的功能没有被及时应用，工作人员的工作效率受到不良影响。在企业内部信息建设落后背景下，企业业务管理流程呈现不通畅状态，使审计成本进一步提高，不利于企业提高经营效率。A企业没有将内部信息建设工作落到实处，不利于企业跟随社会发展方向，风险管理工作也没有被落到实处，信息化处理效率较低，严重影响A企业内部控制效果。

三、基于内部审计视角的企业内部控制措施

1.持续改善内部控制环境

在内部控制建设过程中，企业管理人员将持续改善内部控制环境作为基础性工作，合理配置工作岗位，为工作人员营造良好的工作环境，使工作氛围得到完善。管理人员根据企业实际发展情况，设置纪检督察组和内部审计部门，提升自我管理能力，使企业各个方面的工作得到完善和有效监管，为改善内部控制环境提供支持性力量。管理人员完善企业文化内容，将其与企业发展方向相适应，使工作人员可以受到企业文化的熏陶，并主动提高工作能力，在工作岗位上贡献自己的力量，根据经济市场变化情况和企业实际经营管理现状，设定合适的发展方向，并探讨在实现企业可持续发展目标的过程中对各个工作岗位人员的实际要求，将相关内容融入企业文化中，设计合规的企业文化，使工作人员增强归属感和认同感。管理人员确定工作人员培训计划，针对不同岗位的工作人员设置合理的培训计划，帮助工作人员提升思想道德品质，并拥有正向职业态度。管理人员组织工作人员加强交流，共同提升工作能力，为企业可持续发展做出贡献。针对内部审计工作中存在的问题，管理人员合理扩大内部审计部门容量，招收拥有丰富工作经验的审计人员，从基础工作中改善内部审计现状。

2.精准定位内部控制关键位置

在完善内部控制体系的过程中，管理人员不断总结管理经验，精准定位内部控制关键位置，为工作人员确定内部控制方向，使内部控制工作得到有效完善。在不同类型的企业中，内部控制关键位置存在差异，管理人员应该明确经济市场发展情况，对企业进行精准定位，提升内部控制建设工作针对性，并以此为核心对各项管理工作流程进行完善，使工作人员拥有发展方向。管理人员制订针对性内部控制计划，针对不同的管理部门，对人员、工作内容进行调整和匹配，使各项工作可以被合理落到实处。例如，针对财务管理工作，全面考察财务工作内容和财务人员素质水平，将财务人员与财务工作相匹配，使财务管理工作效果得到明显提升。在确定内部控制关键位置后，管理人员鼓励其他工作人员参与到内部控制工作中，进一步提升内部控制工作的实效性。在企业发展过程中，管理人员根据实际情况不断转变内部控制关键位置，使内部控制管理工作得到重视，并符合企业实际情况，提高内部控制管理效率。管理人员不断积累内部控制管理经验，打破内部控制工作和内部审计工作之间的壁垒，使企业管理工作形成一个统一的整体，为企业维持正常工作状态提供保障。在精准定位内部控制关键位置的情况下，其他工作内容随之转变，集中企业支持性力量，为企业可持续发展带来机会。

3.健全内部控制监督机制

在企业管理工作中，内部控制监督机制属于基础性保障内容，企业需要健全内部控制监督机制，控制内部控制管理范围，将内部控制监督管理工作落到实处，为内部控制工作顺利进行提供重要保障。企业遵循事前、事后、事中控制原则，加大管理力度，设置监督管理岗位，出现问题时及时解决，避免给企业的稳定发展带来不良影响。管理人员不断总结管理经验，维持审计部门的稳定性、独立性，充分发挥审计部门监督管理作用，同时为审计部门赋予实际权力，使问题被及时控制。以企业实际发展情况为主，确定战略发展目标，提升审计部门问题解决能力，避免相关问题给企业稳定运行造成不良影响。审计部门转变监督管理思想，学习新型控制监督方法，同时学习并关注其他部门的工作任务和状态，根据其他工作人员的日常表现情况，对整体工作情况进行判断，深入发现其中存在的问题。企业全面提升风险识别和处理水平，当企业发展过程中出现制约性因素时，及时发现并解决，审计部门提升责任水平，完善细节管理监督工作，制定针对性防范措施，管理人员将其融入企业文化，使企业文化发挥实际作用，并使监督管理工作发挥实际作用。企业完善内部控制环节，设置监督管理岗位，明确各个岗位的工作责任，掌握企业实际发展方向，將内部控制工作进行充分完善。

4.加强内部控制信息建设

在信息化时代，企业引入信息化管理技术，加强内部控制信息建设，为维持企业稳定发展状态提供重要保障。企业完善信息化管理系统，提高内部控制管理水平和效率，提升各项数据的精准性，为确定企业可持续发展方向提供数据保障。以财务数据处理工作为例，企业应用大数据技术在数据中建立联系，掌握数据与企业发展方向之间的关系，及时发现审计工作中存在的问题，制定针对性解决措施，提高内部控制效率。企业利用信息化技术评估审计工作效果，得到全面的审计分析报告和数据，将审计管理工作落到实处。管理人员将岗位职责、业务流程和规则制度融入信息系统，通过信息化管理方法加强内部控制工作科学化，为企业各项活动合规合法和资金安全提供保障。管理人员根据内部控制管理规范，实施措施，执行程序，深入研究风险点，完善现代化治理政策，落实建设主体责任，及时防范和管控内部控制风险，提升企业信息质量。企业建立内部控制信息管理系统，组织工作人员通过系统实现信息共享，共同解决内部控制管理工作中存在的问题，在提高工作人员交流效率的基础上，拉近工作人员之间的距离，促进企业业务多样性发展，提高企业整体工作效率。企业加强内部控制信息建设，符合社会发展方向，满足企业经济发展需求。

四、结语

综上所述，在面临经济市场快速发展的背景下，企业需要加大内部控制力度，完善审计制度，提高整体管理水平，建立完善的内部管理制度，完善监督管理体系，提升企业核心竞争力。

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