制造企业加强预算管控策略

2023-07-28朱永庆

管理学家 2023年14期

朱永庆

[摘要]制造业在国民经济发展中发挥着十分重要的作用，随着外部竞争的日趋激烈和信息技术的高速发展，传统的经营管理模式已经无法满足现代企业发展的实际需求。为获得健康可持续发展，制造企业要加强先进管理工具的应用，预算管控是企业强化内部控制和防范风险问题的重要手段，可以帮助企业更加科学地调配内部资源，避免出现资源浪费或闲置等问题。文章简单阐述制造企业加强预算管控的必要性，针对具体实践中存在的问题提出有效的策略，以供参考。

[关键词]制造企业；预算管控；强化策略

中图分类号：F425 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2023）14-0004-03

随着全球经济一体化趋势的不断发展，我国经济发展已经从规模经济向高质量模式转变，这对企业的经营模式和管理方法提出了更高的要求。

近年来，经过理论知识的不断更新和实践经验的逐渐积累，预算管控在各企业中得到了广泛的应用，在管理水平提高、经营风险规避、资源配置优化等方面发挥了重要的作用。

但是，许多企业在预算编制、执行和考核等方面仍然存在各种问题，限制了预算管控效用的发挥。基于此，深入研究制造企业加强预算管控的策略具有积极的现实意义。

一、制造企业加强预算管控的必要性

（一）保障战略目标落地，促进企业稳定发展

预算管控是制造企业实现战略规划和发展目标的有效路径，能够帮助企业制定与其实际情况相匹配的戰略目标，科学调整内部组织结构，通过目标的细化分解和数据的统筹分析，合理调配不同单位和各个部门的财务和非财务资源，控制和考核资源的利用过程，提高生产经营和财务管理工作的效率。

（二）提高企业内部管理水平，降低经营成本

预算管控主要以编制的预算为基础，通过细化分解、过程控制和差异分析等工作，保证经营成果与预算指标之间的一致性，对财务管理工作进行事前预测、事中控制和事后考核，实现全过程控制[1]。

在事前环节，管理人员可以分析往期的预算数据，制定科学完善的预算方案，利用滚动预算工具，结合实际情况调整预算，保证方案的可行性，降低风险问题出现的概率。

在事中环节，财务人员可以参与业务工作，监督预算执行过程，为方案的实施和落地提供助力。

在事后环节，管理人员可以总结和积累经验，为优化预算管控体系提供依据。

（三）强化企业风险防控能力，减少风险威胁

制造企业在经营管理过程中要防范和规避各种类型的风险问题，避免影响企业的正常经营，科学完善的预算管控体系能够全面梳理业务经营和财务管理中存在的风险，帮助企业采取有效的防范措施，提升企业的抗风险能力。

二、制造企业预算管控的现状

（一）预算目标与战略目标不统一

许多企业在设置预算目标时没有科学分析中长期战略目标，抛开战略目标设计预算目标，将无法科学配置企业的资源，难以实现资源利用效益的最大化。预算管控人员对战略目标的认识不全面，专业水平有待提高，无法结合战略目标制定与实际需求相匹配的预算管控方案，缺乏对长远发展指标的关注。

（二）预算编制效率较低

预算编制从本质上来说是合理分配资源的过程，但是许多企业未能分析业务板块之间的关联，容易造成部门之间的冲突和矛盾。

同时，企业预算管控人员没有与其他部门的员工深入交流，也没有在企业内部宣传预算管控的积极作用，影响了业务部门员工参与预算编制的积极性[2]。

业务部门未能结合岗位工作分析预算管控中可能出现的风险问题，没有及时反馈预算编制需要的各类数据信息，影响了预算方案的可行性和科学性。

（三）预算考评机制有待优化

当前，许多制造企业都没有建立科学规范的预算考核评价机制。一方面，一些企业在开展预算考核的过程中，未能深入分析实际指标和预算目标之间的关联，没有评估考核指标的合理性，建立的考核机制缺乏可操作性和公正性。另一方面，不能将考核结果与员工绩效有效对接，没有建立配套的激励机制，无法激发员工的工作积极性和主动性。

（四）预算执行力度较弱

许多企业的预算执行力度不足，不能进行事前预测和事中管控，没有建立科学完善的预算管控信息化系统，无法及时收集预算执行中形成的数据信息，造成预算编制和执行分离，部门之间存在严重的“信息孤岛”问题。同时，许多企业没有设立专门的监督管理机构，只是简单对比财务数据，没有具体分析问题的成因，也无法控制预算执行和预期目标的偏差。

三、制造企业加强预算管控的策略

（一）基于战略目标确定预算管控目标

企业在设置预算管控目标时，要结合市场发展规律和企业领导者的意愿，全面解读短中长期战略规划，制定与战略目标相匹配的年度预算管控目标，保证两者之间的一致性。为保证预算目标的可行性和实操性，企业要加强对平衡计分卡的应用，从财务管理、客户关系、内部流程和学习成长四个方面设置指标[3]。

同时，制造企业创造经济利润的能力与成本控制的实际效果有着十分紧密的联系，成本控制需要覆盖企业生产经营和财务管理的各个环节。制造企业要以成本管理为基础设置预算管控目标，帮助所有员工树立正确的成本控制理念。

（二）优化预算管控组织架构

当前，多数企业虽然成立了预算管控委员会，负责统筹安排预算管控相关工作，但是组织结构不完善，无法监督和审计预算执行的情况。

因此，企业要设立预算办公室，成立内部审计小组，其主要职责是按照预算管控委员会的具体要求，制定年度预算，将其提交给有关部门存档，评估和反馈实际效果，收集和分析各部门的建议，为下一阶段制定工作计划提供依据。

（三）改善预算编制环节

1.灵活选择预算编制方法

针对不同的项目，制造企业要结合业务特点和发展需求选择差异化的预算编制方法。例如，对于资金额度比较稳定的项目，选择固定预算法；对于资金额度浮动较大的项目，选择零基预算法；对于受外部环境影响较大的项目，选择滚动预算法。

企业要加强作业基础预算编制方法的应用，全面梳理成本作業的实际情况，分析成本动因，结合作业和成本的关联建立模型，根据作业过程所需的预算排序，帮助企业节约费用支出，提高作业效率。

2.提高各预算单位的编制水平

为了提高各个预算单位的编制水平，企业要组织内部员工进行培训，开设预算管控相关课程，定期邀请专家培训员工。

预算管控人员要发挥带头作用，认真落实管理工作，组织各部门工作人员分析预算管控中存在的问题。企业要加强与高等院校和科研单位的合作，邀请预算管控领域的专家指导员工学习理论知识和操作技术培训，提升企业员工的综合素质[4]。

同时，预算管控人员要结合企业的实际情况制作并下发预算管控工作手册，督促员工学习预算知识，推动预算管控工作的有效落实。

3.重视销售预算编制的优化

制造企业要以实际情况为基础，从战略和战术角度协调预算作业的各个环节，结合销售情况编制预算。管理人员要整理和分析往年的销售数据，结合管理制度设计销售方案，调研产品的销量，结合市场价格编制销售预算，分析指标的可行性；各部门负责人要监督预算工作的执行情况，反馈执行结果。

企业要选择定性和定量相结合的方法预估销售额。其中，定性方法主要是根据往年的工作绩效和市场影响因素，预估下一阶段的产品销售情况；定量分析主要是结合数量关系的变化情况构建模型，准确预测销售额。

（四）强化预算执行力

预算的执行是制造企业预算管控的核心环节，如果执行力不足，必然会影响预算管控效用的发挥，无法帮助企业创造更多的经济价值。预算管控人员要收集和分析各部门预算执行中形成的各类数据，通过比较和跟踪，加大预算执行的力度、提高预算执行的效率。

全面预算管控不是简单地填写和上报预算报表，而是要制定切实可行的工作方案，为各项工作的顺利开展提供指引。预算管控人员要结合预算管控目标制定工作规划，细化各部门的工作任务[5]。

企业要定期组织召开预算分析会议，分析实际执行结果与预算目标之间的偏差，找到差异的形成原因和影响因素，通过共同讨论和分析，制定有效的整改方案。企业要明确各部门工作人员的职责和权利，建立科学规范的监督管理机制，跟踪预算方案制定的进度和效果，整理形成每日和每周跟踪优化报告，及时反馈整改效果和进度。

（五）建立预算考核评价和激励机制

企业要结合各部门的实际情况制定差异化的考核指标，例如，对于营销中心等直接创造利益的部门的考核，可以选择盈利率、业务收入等指标；对于宣传部门、研发部门等成本支出责任中心，可以选择研究成果、成本控制等指标；对于财政部门等费用管理执行责任中心，可以选择费用利用率等指标。

同时，战略目标是企业发展的整体方向，预算目标是战略目标的具体体现，是企业执行战略的重要工具。在整体目标和其他目标出现冲突的情况下，企业要全面收集和分析内外部数据，采用科学合理的考核方法，深入分析预算管控的全过程。

例如，在预算编制环节，要考核目标确定的科学性、编制数据的准确性和申报时间的及时性等内容；在预算执行环节，要考核流程的规范性、过程的完整性、时间的及时性和态度的积极性等内容；在分析环节，要考核质量的精准性、时间的及时性和建议的可行性等内容。

企业要结合预算考核结果，对不同层级的员工采取差异化的激励方式。例如，对基层员工采用公开表扬、颁发证书、给予生活补助等方式给予激励；对管理人员采用深造培训、物质奖励相结合的方式给予激励。同时，企业要在短期激励的基础上建立长期激励制度，使员工保持积极主动的工作态度，帮助企业创造更多的经济效益。

（六）搭建预算管控信息化平台

企业要整理和划分业务类型，将内部业务和外部业务分离，将预算管控体系划分为不同的业务模块，有效连接所有业务系统，为各部门数据信息的共享和调用提供支持。

企业要结合其业务特点和发展需求，建立与其实际情况相匹配的预算管控信息化系统。其中，预算编制系统主要进行各类数据信息的收集、预算报表的编制等工作；预算审核系统主要是智能化审核各部门上报的数据信息，将反馈结果传递到各部门和分/子公司；预算执行和监督系统主要是动态监控各个部门和各分/子公司的预算执行情况，比较实际发生额与预算目标，自动生成预算分析表，结合实际情况更新报表和数据，保证预算管控目标的一致性；考核和调控系统主要利用信息化系统的实时调控功能，设置警戒线和上报调整数，结合往年和当前的预算执行情况编制报表，分析预算管控中存在的问题，采取相应的解决措施。