精益管理视角下内部审计高质量发展建设初探

顾浩民

受全球经济下行影响，我国经济增速趋缓。因此，我国各行各业都在实行高质量发展的战略规划。精益管理的提出正迎合了我国实现高质量发展的契机。内部审计是审计监督体系的重要组成部分，也是企业为加强管理而进行的经济监督工作。精益管理视角下内部审计实现高质量发展，可以使经济决策更加科学，内部管理更加规范，企业内部风险防控能力大大提高，对企业实现精益管理，提升企业经济效益有着重要意义。

相关理论研究

一、精益管理内涵

精益管理的概念来自精益生产，是企业管理的一种方式方法，通常是企业在实现精益生产的基础上才能实现精益管理。精益管理的目标是革新员工意识，提升经营绩效，建设创新文化，其战略定位决定了精益是一项重要的工程。企业要从可持续发展的高度出发，把精益管理列为企业经营的战略重点。外部环境瞬息万变，要以一变应万变，所谓一变，就是持续不断地精益变革。精益管理侧重改变员工的行为习慣和避免浪费，关乎员工的成长，注定不能一蹴而就，需要经历一个由表及里、由易到难持续提升的过程。

二、内部审计内涵

内部审计是企业为加强管理而进行的一项内部经济监督工作，由专职审计人员通过一系列方法对本单位财务收支和其他经济活动进行的审查和评价。具体包括审计企业经营管理方面制度的建立情况，尤其是内部会计制度的健全性和有效性，经济管理的合理性，费用发生的合规性，并对企业的风险进行评估，以及负责监督提出改进建议。

三、高质量发展

高质量发展是指在经济、社会和环境三个领域内，实现经济发展的质量、效益、可持续性和全面性的提高。高质量发展强调经济增长的质量和效益，以五大发展理念为导向，提升经济增长的质量和效益，实现更高水平的经济社会发展。

精益管理视角下内部审计高质量发展存在的不足

一、审计资源配置不足

首先，审计缺乏独立性。 部分企业内部审计缺乏独立性，企业将审计与财务或是纪检设置同一个部门，导致内部审计保密性差，权威性不足，企业对内部审计重视度不高。其次，内部审计组织体系不完善。部分企业不仅审计缺乏独立性，企业内部审计组织体系也不完善，审计人员设置数量不足，一人身兼数职的情况时有发生。最后，内部审计制度不健全。部分企业缺乏完善的审计制度管理，在工作中缺乏完善的内部审计计划，致使内部审计工作覆盖面不足，连续性存在一定问题。企业审计资源配置不足，影响着内部审计高质量发展。

二、信息化水平建设较低，审计质量和效率有待提升

企业内部审计的主体是企业的责任人、企业的财务账务、企业的制度等。部分大中型企业，随着规模的不断扩大，企业的经济活动越发频繁，企业的资产和业务越来越多，审计工作变得愈加复杂琐碎，审计工作量不断增加，完全依靠人力进行审计已经难以满足高质量发展的需求。企业生产经营等部门基本实现了信息化，而内部审计与其他部门相比，信息化水平建设明显滞后，导致审计工作方式方法落后，审计效率不高。

三、内部审计质量无法保证

部分企业审计质量无法保证主要体现在以下方面：一是缺乏较强的专业团队。内部审计人员专业水平还停留在传统审计时代，面对越来越复杂的审计工作，工作人员专业能力和专业素养有待提高。二是审计工作不能贯穿企业全业务或是项目全过程，在事中和事后审计的情况非常多。三是缺乏严格的问责机制。内部审计责任权益不够明确，导致出现问题存在互相推诿现象。

精益管理视角下内部审计高质量发展的建议

一、提高内部审计信息化管理水平

首先，加强信息化基础建设。配备内部审计工作所需先进的计算机软硬件设备设施。以实用性和高效性为原则，还要能够兼容企业所有方面的业务信息，实现与其他业务的融合，将信息化技术运用到内部审计工作中。其次，建立内部审计信息化平台。建立信息化平台使内部审计工作业务从线下移至线上。平台系统应能够兼容其他系统的数据信息，并且将平台需要保密的数据实行严格的安全管控。此外，审计数据系统应该与企业的其他体系（ 如企业的权力、岗位、工作体系）数据分离，确保审计工作的权威性。再次，实现事前、事中、事后全过程审计。事前审计是对企业的制度和流程进行审计，对因流程或制度缺陷引发的风险进行审计。事中审计是借助审计信息系统平台，审计人员从业务数据库获取数据进行远程审计，实现动态的事中审计，能及时发现潜在的不规范行为。有了信息化审计平台，除了有传统的事后审计功能以外，信息化平台系统的审计业务有了可追踪性，能够实现信息的反馈、汇报和自动存档等功能便于查阅。最后，信息化数据分析和应用。利用大数据技术，将审计需要的数据收集起来，在不同数据之间建立起关联，发挥大数据深度分析挖掘功能，帮助审计发现内部控制的薄弱环节，以及企业潜在的风险。提高企业内部审计信息化水平，能够确保发挥企业内部审计的工作效能。

二、完善内部审计组织体系

一是设置独立的审计部门。为了保证内部审计工作的独立性，确保内部审计工作不受其他因素干扰，设立单独的部门。为了保障内部审计对外的封闭性，由董事会和公司总裁直接领导，其他人员没有权力指挥内部审计工作，以保证企业审计的客观公正和准确。二是制定内部审计制度。明确内部审计部门的工作范围、职责和权限，包括内部审计流程、内部审计方法。三是制订内部审计计划，制定不同审计周期的审计内容，制订审计项目的实施方案等。四是建立审计报告和跟踪以及评估机制。内部报告机制为企业高层提供决策支持，跟踪机制是跟踪审计结果，监督审计后的整改情况，确保审计结果的有效性。评估机制是根据审计的质量和效果进行评估和改进，来不断提高审计的质量。五是建立高效的沟通机制。内部审计部门在实现保密的基础上，要实现资源和信息与各部门的共享。如与纪检部门所需的资源重合性较强，建立有效的内部沟通机制，在双方不违背保密底线的基础上进行充分的沟通，促进资源的共享。

三、加强内部审计质量控制

首先，加强高水平、高素质的团队建设。加强对审计人员专业能力以及政治思想素质的培训。审计涉及本部门、本行业各个环节多个方面，在工作中会遇到各类问题和矛盾，工作人员要有解决处理的能力，要掌握相关的法律法规。审计人员以事实为根据，公平公正对待工作，要有廉洁奉公、恪尽职守良好的职业道德。工作人员要有团队协作精神，打造成专业技术强、素质高的人才队伍。其次，合理配置审计人员。以适应信息化内部审计的需求，根据人才的特点合理配置审计人员。再次，完善内部审计问责机制。明晰内部审计部门工作人员的职责和工作范围。一旦出现问题，启动责任追究机制，做到有错必纠，有过必罚，确保审计部门能够担起职责。最后，完善内部审计质量监督考核机制。企业除了内部审计外，还要完善外部监督机制，定期进行外部审计，促进内部审计工作质量的整体提升。

精益管理的目标是革新员工意识，提升经营绩效，确保企业可持续发展。内部审计是企业为加强管理而进行的一项内部经济监督工作，是审计监督体系的重要组成部分。精益管理视角下审计资源配置不足，内部审计质量控制无法保证，信息化水平建设落后，制约了内部审计高质量发展。只有提升内部审计信息化水平，完善组织体系，提高内部审计质量控制水平，才能发挥内部审计的作用，使其成为企业各部门间的工作鉴定证明。在精益管理背景下，内部审计实现高质量发展，才能更好地为企业保驾护航。（作者单位：河南省审计厅投资审计中心）