增强国企税务风险防范与管理的应对策略研究

高萍爽

本文立足于国有企业的发展需求，对税务风险的内涵和根本因素展开了讨论，分析了国有企业税务风险防范和管理的重要意义，探讨了国有企业税务风险防范与管理的必然性，并对国有企业税务风险防范与管理的有效策略进行了分析，以供参考。

税务风险的内涵及根本因素分析

一、税务风险的内涵

国有企业在生产经营过程中，税务风险是因其涉税活动而产生。一般情况下，国有企业的税务风险可以分为两种类型：第一种是国有企业在开展涉税活动时，没有按照相关税法进行依法纳税，存在不纳税或者纳税数额不足等现象，这样国有企业不仅要面对相关税法的制裁，补齐相应的税款，还要缴纳滞纳金和罚款，更会给国有企业的形象和声誉带来严重的负面影响。第二种是由于国有企业开展的涉税活动在税法中并没有适用的内容，因此国有企业在缴纳税款时可能会采取其他的涉税规定进行缴纳，就有可能产生纳税金额过多的问题，导致国有企业的税务负担进一步增加。

二、税务风险的根本因素

首先，国有企业在税收政策遵从方面会存在一定的风险因素。第一，我国的税收政策仍然在不断地调整和优化，因此在税收政策改变的过程中，如果国有企业的税务管理人员没有及时了解最新的税务政策，就不能根据其调整国有企业的纳税活动，进而导致国有企业在缴纳税款时出现错用税务法规的现象，使国有企业陷入不必要的税务风险之中。第二，我国税务行政执法同样存在不完善之处。目前，我国相关税务部门拥有较大的自由裁量权，因此在进行税务行政执法的过程中存在更大的主观性和随意性，可能对国有企业的正常纳税造成不良影响，使国有企业陷入税务风险之中，影响国有企业的健康发展。

其次，国有企业在纳税金额核算方面存在一定的风险因素。第一，一些国有企业的纳税人无法准确把握税收法规的界限，导致纳税人无法对国有企业内部的涉税业务进行有效的划分，这样就会使国有企业的纳税活动存在不完善或不全面的现象，使国有企业陷入更加严峻的税务风险之中。第二，我国现行的税收法规并没有完全覆盖国有企业的各项涉税业务，因此存在法规不清晰的问题。在这种情况下，国有企业的一些税务人员很难准确有效地将税务法规和国有企业的业务相结合，在对具体业务的税率选择时存在问题，从而导致税收金额的核算出现问题；部分国有企业由于会计信息失真，给税务人员的纳税金额核算带来了严重影响，造成税基计算的错误，使企业面临偷税漏税的风险。

最后，国有企业在税务筹划方面存在一定的风险因素。国有企业通过科学的税务筹划能够有效地降低企业的税务成本，使国有企业利用国家的税收优惠政策进一步提高经济效益。但是在进行税务筹划的过程中，国有企业如果没有重视风险管理，就有可能在税务筹划时采取错误的方案，对国有企业正常纳税造成严重的影响，最终会对国有企业的效益和信誉产生负面影响。

增强国企税务风险防范与管理的意义

税收是我国的一种强制性和无偿性政策，在一定程度上与企业追求利润最大化的目标存在不可调和的矛盾。因此，国有企业应该在相关税法的规定范围内，进行有效的税务风险管理和税务筹划，才能够最大限度地降低国有企业的税务成本，才能够为国有企业带来更多的经济利润，让国有企业有更加充实的资本实现下一个阶段的发展。国有企业在进行纳税筹划的过程中，往往需要面对更加复杂的市场环境和不断变化的税收政策，这就需要国有企业更加专注地提高税务风险防范能力，实现有效的税务管理活动，这样才能够为国有企业的健康发展奠定良好的基础。

首先，通过税务风险防范与管理，能够让国有企业更加科学地规避相关风险因素。国有企业在生产经营过程中，如果能及时发现相关涉税业务存在的纳税问题，就可以及时采取有效的防范措施进行优化和调整，这样不仅能够让国有企业的管理水平得到进一步提升，还能够更加合理地实现纳税筹划，使企业的税务成本得到有效降低，实现企业经济效益的稳步提升。

其次，通过税务风险防范与管理，国有企业可以避免税务风险带来的经济损失。在科学的税务防范与管理模式下，国有企业能够及时把握不同的税收政策和涉税活动，能够按照国家的相关规定依法缴足相应的税款，能够避免国有企业出现偷税漏税的问题，这样就不会受到税务机关的处罚，也就不存在缴纳滞纳金和罚款的问题，能够为国有企业的健康发展奠定良好的基础。

再次，通过税务风险防范与管理，国有企业可以有效避免出现信誉损失的问题。如果国有企业在进行涉税活动时没有按照相关税法缴纳足额税金，就会被相关税务机关问责，同时也会在社会上进行偷税漏税的公示，这样不仅会对国有企业的形象造成严重的危害，还会对国有企业的纳税信用造成负面影响。因此，只有通过更加科学的税务风险防范与管理措施，才能够有效避免国有企业陷入偷税漏税的不良处境中，有效维护国有企业的纳税信用。

最后，通过税务风险防范与管理，国有企業能有效稳定企业内部人员的正常工作。如果国有企业面临税务风险，就有可能出现内部人员变动或者企业受损的问题，甚至有可能使国有企业的相关法人或纳税责任人面临更为严重的刑事责任，对国有企业的健康发展造成不利影响。

增强国企税务风险防范与管理的原因

一、国家经济发展需要

我国作为一个人口众多的发展中国家，人均资源占有率在世界上处于较低的水平。因此，我国的经济发展和经济安全在很大程度上也会受到资源限制的影响。近几年来，为了更好地推动国有经济的发展，我国也在积极推动国有企业走出去，实现外部能源的高效收购和有效利用，这样才能够为国家经济的快速发展提供更多的支持，才能够为社会主义市场经济的完善奠定良好的基础，才能够增强我国综合国力。因此，国有企业进行税务风险防范与管理，能够让国有企业更加规范运营，这样才能够保证国有经济的健康发展，为国家经济发展提供源源不断的动力。

二、国际化发展的需要

在我国市场经济快速发展的背景下，我国国有企业也面临着国际化发展的需求。如今经济全球化为国有企业走出去打开了新的窗口，面对更加激烈的国际竞争，国有企业想要提高市场份额和经济效益，就必须提升内部管理水平。税务风险管理作为国有企业管理的重要内容之一，只有依法纳税、合理避税，才能够为国有企业参与国际市场竞争提供更加有力的支持，才能够充分利用国家税收优惠政策提高价格优势和技术优势，以此来打开更加广阔的国际市场，为国有企业的健康发展奠定良好的基础。

三、缓解国内产能剩余

近几年来，随着我国经济结构不断调整，国有企业产能剩余的问题也日益突出，在一定程度上阻碍了国有企业的健康发展。国有企业通过有效的对外开放，将剩余的产能实现更加高效的转化，促进国有企业在海外市场的进一步开拓，这样，国有企业就必须承担引进外资所增加的税务风险。通过有效的税务风险防范和管理，能够帮助国有企业更加规范、更加科学地完成剩余产能的有效转变，让国有企业的剩余产能能够得到最大程度的利用，为我国经济结构的科学调整奠定良好的基础。

增强国企税务风险防范与管理的应对策略

一、强化对税务人员的培训

为了进一步提升税务风险管理成效，国有企业应该进一步强化对税务人员的培训和教育工作，确保税务人员各项税务工作的科学开展。国有企业需要投入更多的培训资金，开展周期性的税务培训工作，并积极聘请专业的税务风险防范与管理人员授课，让税务人员的税务风险防范与管理意识得到有效提升，也使税务人员的税务风险防范与管理理论水平得到提升。同时，国有企业还应该让税务人员在实践工作中通过有效的税务风险管理活动提高自己的技术和能力，以便更好地应对不同情况下的税务风险防范问题。另外，国有企业还应该积极宣传最新的国家税务政策和法律法规，让税务人员能够及时根据税收政策的调整提出相应的税务筹划建议，使税务人员能够更加清晰地了解国有企业各项业务活动应该缴纳的税款金额和纳税期限，避免国有企业陷入偷税漏税的风险之中。除此之外，国有企业还要加强税务人员信息技术的学习和锻炼，使税务人员能够更加高效地利用税务信息系统进行有效的税务风险管理，提高税务风险防范质量和管理水平。

二、构建管理风险防控体系

为了能更好地提升税务风险防范和管理质量，国有企业应当建立更加完善的风险防控体系。国有企业应当有效完善内部管理制度，通过更加严格的内控管理从源头上避免出现更为严重的税务风险。国有企业税务管理部门需要对国有企业各项业务中面临的税务风险有准确的认识，并在此基础上完善税务风险防范措施，对相关税务责任人明确纳税义务和活动。除此之外，国有企业还应当制定更加完善的监督评价机制，对国有企业的风险防范与管理执行情况进行全方位的监督，严格要求税务人员和相关责任人依照税法和企业制度开展相关工作；对各税务人员和相关责任人的日常工作进行有效的考察与评价，进一步提高税务人员和相关责任人的责任意识，进一步提高风险防控体系的实效性。同时，国有企业还应当根据内部不同业务的实际发展情况，针对性制订税务管理方案，使各个部门的税务管理活动更加高效。

三、健全国企信息管理系统

国有企业要实现更加高效的税务风险管理，就必须建立完善的信息管理系统，充分利用先进的信息技术更加快速地获取税务信息，实现对税务活动的实时监控，以便在发现税务风险时及时、有效地处理和规避。在建立企业信息管理系统时，国有企业在引进先进的硬件设备和税务系统的同时要与税务机关加强交流与沟通，实现税务系统的有效对接，让税务系统能够与国有企业各个部门的财务管理系统信息有效融合，帮助国有企业税务人员和相关业务负责人及时了解税务政策的变动，更加高效地监管国有企业的业务发展情况和税务管理情况，及时发现税务管理活动中存在的不足以及各项业务活动中存在的缺陷和失误，以便更加有效地调整业务活动，实现更加科学的税收筹划。

四、构建税务管理机构岗位

为了进一步提升税务风险防范和管理的效果，国有企業应当将税务管理工作上升到战略发展的高度，并对内部现存的税务管理机构进行有效的优化和调整。国有企业应当立足于自身业务发展的实际情况，合理设置内部税务管理部门，明确税务风险管理的岗位职责和义务，让税务人员在更加清晰的工作界限内实现高效的税务风险防范与管理，促进国有企业税务管理水平的不断提升。同时，通过合理的岗位设置，国有企业能够将税务风险管理人员和其他税务管理人员的工作实现有效对接，使税务筹划、税务计提和税务缴纳等工作人员能够在统一的税收筹划目标下共同配合税务风险管理人员实现有效的风险规避，为国有企业的健康发展奠定良好的基础。

综上所述，税务风险是国有企业在发展过程中必须面对的重要问题，如果没有采取有效的税务风险防范措施，就会影响国有企业的社会效益和经济效益。因此，国有企业必须认真分析税务风险发生的原因，研究税务风险因素，并根据国有企业发展的实际需求制定科学的税务风险防范与管理措施，这样才能够进一步提高税务风险防范质量，提高国有企业的税务风险管理水平，保证国有企业的稳定发展。（作者单位：营口水务集团有限公司）