农村商业银行内部审计工作的优化路径分析

任敏

作为服务于地方经济发展的重要金融机构，农村商业银行经营管理过程中必须重视内部审计工作，不断完善内部审计机制。本文以A农村商业银行为例，从A农村商业银行的内部审计工作入手，结合当前经济环境的变化以及A农村商业银行内部审计的现状，分析A农村商业银行内部审计存在的问题，并提出解决对策。通过对A农村商业银行内部审计工作的研究，促进其内部审计工作高质量发展。

一、A农村商业银行内部审计案例分析

（一）A农村商业银行简介

A农村商业银行是一家新型农村金融机构，自成立以来，以“立足城乡，服务‘三农”为己任，致力于为“三农”、中小微企业和城镇居民提供全方位、多层次的金融服务，充分发挥着“三农”经济融资主渠道作用。在持续完善风险防控体系的基础上，A农村商业银行将内部审计工作纳入管理流程之中，构建了事前、事中、事后的闭环管理。通过定期对内部审计人员进行培训以及考核，逐步提升了内部审计人员的专业素质和业务能力。通过采取多种形式对内部审计工作进行检查监督，充分发挥内部审计在防范金融风险、提高经营效益方面的重要作用，为A农村商业银行的健康持续发展保驾护航。

（二）A农村商业银行内部审计情况简介

A农村商业银行成立于2007年12月，是经国务院批准设立的地（市）级农商银行。在当前经济发展形势下，A农村商业银行结合自身发展实际，将自身发展与国家政策方向相结合，提出了“强管理、防风险、抓创新、促发展”的经营思路，并根据自身特点，实行精细化管理。在内部管理中，A农村商业银行注重内部审计工作的开展。

A农村商业银行于2008年成立了内审部，2013年设立审计中心，以业务为主线，在管理层面上严格履行内部审计职能。近年来内部审计工作取得了一定成效，但仍存在一些问题和不足。

二、A农村商业银行内部审计工作存在的问题

（一）内部审计机构设置不合理

A农村商业银行内部审计机构设置不合理主要体现在以下两个方面：1.内部审计部门独立性不够。当前A农村商业银行受到银保监会的监督与管理，导致内部审计部门与其他部门之间的联系不够紧密，会出现工作上脱节现象。当前A农村商业银行内部审计人员配备不足，这样不仅导致内部审计人员工作量较大，而且还会导致内部审计人员能力无法得到充分发挥。2.内部审计机构不独立。A农村商业银行内部审计部门与其他部门之间没有设立明确的边界，从而造成了各部门之间资源浪费现象。

（二）内部审计范围局限

A农村商业银行在实际发展过程中，会因为内部审计人员的专业能力不足而影响到内部审计工作的效果。目前，A农村商业银行的内部审计人员都具有一定的金融从业经验，但由于自身水平和素质不够专业，对于金融系统并没有很好掌握。在这种情况下，就会因为自身专业知识缺乏而导致内部审计工作不够全面，从而影响到审计工作效率和质量。同时，由于其没有受到过金融系统相关方面的专业培训，就会导致内部审计人员对金融知识和经济方面的相关知识掌握得不够全面。虽然内部审计人员会通过阅读金融书籍来了解这些知识，但是由于没有很好地进行实践操作，导致没有办法将其运用到实际工作中，从而影响到内部审计工作效果。并且在面对金融系统出现的一些新情况时没有办法及时采取应对措施，从而影响到A农村商业银行发展。由此可见，当前A农村商业银行在这一方面还存在着很大不足。

（三）审计手段和方法落后

审计手段和方法落后是当前A农村商业银行内部审计的一个普遍现象，从内部审计工作开展的内容来看，A农村商业银行都是依靠人工的方式进行审计，使用计算机技术进行审计的数量较少。而且由于在日常工作中所用的都是传统的手工审计方法，这样就造成了很多人为因素对内部审计产生影响，使内部审计效率低下、效果不好。在方法上虽然使用了多种方式，比如访谈法、观察法和调查法等等，但这些方法都只是对机构部分经营业务进行过调查，并没有系统地对机构整体经营状况进行了解和分析。并且由于A农村商业银行内部审计人员大都来自于业务条线、非专业的审计人员，在日常工作中也没有合理利用先进的科技手段来提高审计效率和质量，这种情况导致A农村商业银行内部审计工作效率低下和效果不理想。

三、提高A农村商业银行内部审计质量的解决策略

（一）加强内部控制制度建设

内部审计的各项工作都必须建立在相关制度的基础上，如果制度不完善，审计人员的工作就会很难开展。因此，为提高内部审计工作质量，A农村商业银行必须加强内部控制制度建设。

首先，A农村商业银行要根据相关法律法规制定适合本单位业务特点的内控管理制度，同时还要明确各业务部门之间的权责划分以及权限问题。只有这样，才能有效地规范业务操作流程和岗位职责。其次，A农村商业银行要强化内部控制体系建设，结合本行的实际情况制定相应的管理办法和具体实施方案、评价标准、考核指标等。最后，还要不断提高员工队伍整体素质。通过提高员工思想素质、技能水平和道德品质等来使员工树立正确的工作理念和行为准则。

（二）加大内部审计宣导力度

今年来，A农村商业银行发展较快，但普遍对内部审计认识不到位，内部审计工作缺乏权威性。要使A农村商业银行的内部审计工作有效开展，首先要对内部审计重要性进行宣导，使员工能够正确认识到自身岗位所需承担的责任和义务。同时，对于内部审计人员来说，也要树立正确的服务理念，加强与员工之间的交流沟通。其次，对于被审计单位而言，应完善审计工作机制、畅通沟通渠道、建立良好的协作关系；同时也要积极配合内部审计工作并提出合理化建议。通过宣传教育和思想引导等方式营造一个良好的氛围，使员工真正认识到内部审计的重要性并自觉地配合做好相关工作。

（三）加大对审计工作资源投入

对A农村商业银行内部审计工作来说，人才是其核心竞争力，因此要想提高内部审计的质量，必须加大对内部审计工作人员的培养力度。首先，要鼓励员工不断学习、更新知识。其次，对于新员工进行岗前培训时，除了常规的理论知识培训外，还要加强实际操作技能培训以及风险控制理念、职业道德等方面的教育。最后，要鼓励员工不断提高自身素质以及业务水平。此外，还要定期对员工进行考核评价分析。与此同时，A农村商业银行内部审计质量还取决于相关软硬件设施建设问题。因此对于A农村商业银行来说，既要加大对内部审计工作硬件设施方面的投入，又要大力发展內部审计软件方面的投入，还要完善和创新内部审计系统工作流程等方面的建设。

（四）健全和完善内部审计机构

从A农村商业银行内部审计机构设置来看，大部分都是从形式上配备了多名内部审计人员，但是在实际工作中并没有真正落实，并且由于A农村商业银行规模小，业务复杂度并不高，但客户群体较多，因此农商行的网点数量较多的特点，导致A农村商业银行在人员配置上存在一定的难度。因此，为提高内部审计质量，必须增加人员数量，提高人员素质。在人员数量上，要根据A农村商业银行自身经营管理活动的特点来进行人事安排。另外，由于内部审计工作主要是对金融机构进行监督管理，因此还要配备一定比例的财务、运营、信贷、风险管理方面的审计人员。同时，还要根据内部审计机构承担工作内容的不同适当地增加其他专业领域的人员配置。在人员质量上，要招聘一定比例具有法律知识、金融专业知识和财会专业知识的高素质人才。

（五）创新内部审计模式

首先，要强化内部审计人员的责任感和使命感。要让审计人员真正认识到自己在内部审计中所起到的作用，并把这种责任感和使命感渗透到工作中，不断提升自己的职业素养。其次，内部审计人员必须增强自我保护意识，并重视自身工作职责。作为一名审计人员，在进行审计时需要具有高度的风险意识、职业敏感以及业务熟练等特点，这样才能有效避免因工作失误而造成经济损失。最后，内部审计人员要从不同角度分析问题，要经常深入基层部门进行实地调查、分析和研究。这样才能将问题找出来，并找出解决问题的最佳方法。

（六）合理应用大数据审计技术

在大数据时代背景下，为提升内部审计工作的效率和質量，应积极利用大数据技术，对内部审计数据库进行完善升级，构建内部审计数据库。首先，要结合日常管理工作，不断收集内部审计相关信息，如数据中心、办公场所、各分支机构的人员信息和业务信息等；其次，要加强对内部审计数据库的定期维护，实现数据信息及时更新；最后，要将大数据分析技术应用到审计工作中，如在收集企业内部数据时采用数据挖掘分析技术对数据进行分析挖掘；在开展审前调查和风险评估时采用非现场方式进行数据采集、整理等。

四、结 语

综上所述，随着我国金融体制改革的不断推进，农村商业银行内部审计工作也逐渐开始发生变化，这就需要我们积极应对。首先，要不断地提高审计人员的素质和能力，只有这样才能真正地使内部审计发挥应有的作用；其次，要强化审计理念；最后，要加强对内部审计工作的监督管理。不断完善有关制度，加强内部审计工作规范管理，以促进我国农村商业银行的高质量发展。