军工企业科研项目投入产出评价体系研究

程旗 袁瑞敏 喻敏

（四川九洲电器集团有限责任公司 四川绵阳 621000）

一、引言

军工企业是国家军事装备的重要承制单位，是国防建设的核心支柱力量［1］。我国大部分军工企业都是上世纪五、六十年代成立的国有单位，其在创建初期主要以计划经济运行模式为主［2］。随着国有企业持续改革发展与现代市场化企业制度引入，越来越多的民营企业涌入我国军工市场，市场化军民融合发展模式愈发成熟，成为中国特色社会主义市场经济的重要组成部分，对我国经济发展起到了不可忽视的作用。

科研项目是支撑军工企业经营发展的关键一环，是打造科技创新核心竞争力的重要支撑［3-4］。客观评价和分析科研项目的实施效果以及对科技创新所起的推动作用,对提升科技创新成效、推动企业高质量发展具有重要意义。但目前，学术界对军工企业科研项目投入产出评价体系的研究较少。本文基于军工企业既需市场化发展又要肩负国家发展使命的特殊属性，以J企业某科研项目为例，构建科学合理的军工企业基于全生命周期的科研项目投入产出评价体系。

二、问题分析

（一）科研项目投入产出评价难点

科研项目投入产出评价是学术界、产业界的难题。主要有三个方面原因，一是科研、资金、劳动力等因素对经济效益的贡献难以分离［5-6］。科研项目带来的经济效益包括直接经济效益、间接经济效益和潜在经济效益等，直接经济效益通常可以直接用货币衡量，如产品销售收入等，是科研、生产、经营等共同投入的结果。但间接、潜在经济效益往往难以用货币直接计量［7-8］。二是多项科研成果的经济效益不易分离。在同一系列产品研制、生产和加改装过程中，往住使用多个科研项目产生的新技术，要从产品的收益中分解出各项技术的效益非常困难。三是科研投入对经济效益的贡献时效滞后［9］。科研项目投入要经过技术预研、样机研制、验证试验、推广应用等多个环节才能取得经济效益，与一般项目相比，环节更多、耗时更长。

（二）科研项目投入产出效率不高

随着国家将科技创新作为驱动发展的第一动力，微观企业层面也更加重视科技创新，坚持研发刚性投入，但是绝大多数企业存在高投入、低产出的情况［10-11］。以J 企业为例，企业年度研发投入占比长期保持在20%左右，投入强度与标杆企业华为（2021年为19.86%）相当，然而关键核心技术、拳头产品、人效、利润率等效益指标差距较大。因此，J 企业迫切需要建立一套科研项目投入产出指标体系，算清科研项目投入产出账，纾解科研高投入、低产出困境，助推军工企业科技创新能力升级，有效驱动军工企业改善经营质量，厚实发展基础，增强发展动能。

三、模型构建

本文借鉴增量投入产出（效益）法及投入产出比（ROI）相关计算方法，对照国家、省、市主管部门要求，结合军工企业的实际情况，理清科研项目全链条投入结构，充分考量经济效益、技术效益和社会效益，计算科研项目投入产出绝对效率，构建基于全生命周期的科研项目投入产出评价体系。

（一）科研项目投入产出率

科研项目投入产出率是指科研项目在市场营销、预研、科研、批产、售后等项目运行全寿命周期内全部投入与产出效益总和之比。

（二）科研项目投入

科研项目投入是指科研项目从市场营销、预研、科研、批产交付到售后全流程发生的相关成本、费用投入的总和。包括市场营销阶段的营销业务费、宣传费、投标费等费用，科（预）研阶段的材料费、专用费、外协费等八项费用，以及批产和售后阶段的材料费、专用费、外协费等，具体如表1所示。

（三）科研项目产出

科研项目产出是指科研项目实施过程中或完成后产生的各种效益的总和，主要包括经济效益、技术效益和社会效益三个维度。其中经济效益由项目合同订单金额、政策争取资金、奖项奖励资金、其他额外收益、该项目主体适应性改进后关联项目财务收益的50%五个部分组成；技术效益由共性技术、专利、论文、人才培养四个部分组成；社会效益由国家政府目标任务、卡脖子技术、获得奖项三个部分组成，具体产出细分科目及说明如表2所示。

表2 科研项目产出表

（四）经济效益投入产出率

经济效益投入产出率是指仅考虑经济效益的情况下，计算的科研项目投入产出率。按年度计算各项目经济效益投入产出效率，进一步考量货币的时间价值，将所有的投入、产出金额折算到当期进行计算：

i表示项目持续的第i年，m表示项目持续时间（年），Pi表示项目第i年的财务收益，Qi表示主体适应性改进项目第i年的财务收益，R表示通过项目进行政策争取所获得的财务收益，T 表示通过项目申报奖项所获得的财务收益，S 表示项目获得的其他收益，x 表示项目持续m 年内的平均复利，Ci表示第i年的成本费用，Gm表示第m年的经济效益投入产出率。

（五）技术和社会效益投入产出率

技术效益和社会效益产出难以用货币直接进行计量，因此采取由专家评审并对各产出维度进行评分的模式，对项目产出进行评估。根据评估结果，以加分项模式，计算技术效益和社会效益投入产出率。技术效益和社会效益产出指标评分如表3所示。

表3 技术效益和社会效益产出指标评分表

技术效益和社会效益投入产出率计算公式如下：

Fm表示技术效益和社会效益投入产出率，Eν表示技术效益和社会效益产出指标单项加分。

基于自主预研项目与其他项目的本质区别，因此未转化为科研项目的自主预研项目，其技术效益与社会效益产出计算如下：

（六）科研项目投入产出率

科研项目投入产出率（Nm）以财务投入产出率为基础，充分考虑技术效益和社会效益产出的指标评分表计算得出。

（七）项目评价

将采用该模型计算的科研项目投入产出率与企业科研项目年度目标利润率做比较，对科研项目投入产出进行评价。若企业科研项目年度目标利润率≤科研项目投入产出率，则科研项目产出评价为优；1≤科研项目投入产出率＜企业科研项目年度目标利润率，则科研项目产出评价为良；科研项目投入产出率＜1，则科研项目产出评价为差。

四、具体项目分析

（一）项目基本情况

本文以J企业某项目为例，项目外部合同金额9 980.38万元，项目于2014年正式立项，项目收支情况如表4所示。

表4 某项目收支情况表 单位：万元

（二）经济效益投入产出率计算

该项目从2014年立项之后，投入成本合计7 312万元，用该模型计算项目经济效益投入产出率为132.32%，详见表5。

表5 经济效益投入产出率计算表 单位：万元

（三）技术效益与社会效益评分

该项目经过项目验收，形成技术效益及社会效益评估，如下页表6所示。

表6 某项目验收情况表

（四）项目投入产出率计算

通过本文计算方式计算出该项目投入产出率为151.32%。

（五）投入产出评价

以2020 年为例，J 企业科研项目年度目标利润率为120%，该项目的投入产出率为151.32%。该项目的投入产出率大于企业科研项目年度目标利润率，则该项目投入产出评价为优。

五、模型运用建议

（一）优化基础数据来源

1.一个项目建立一本账。由财务管理部门按工作统计归集项目从市场营销、预研、科研、批产交付到售后全生命周期内的科研投入、科研的经济效益产出，为军工企业科研项目评价、科研经济效益分析提供数据支撑。

2.拉通项目“四算”。一是项目概算。由科研项目实施部门、财务管理部门、项目管理部门联合建立项目概算编制、评审标准，在科研项目立项时明确投入产出相关标准与要求。二是项目预算。在科研项目立项后，科研项目实施部门与财务管理部门共同做好项目目标成本的分解。同时科研项目实施部门、财务管理部门、项目管理部门共同研究确定项目的年度财务预算，与企业全面预算保持一致。三是项目核算。财务管理部门按财务管理要求及时归集项目财务数据。对于重点项目，定期或不定期组织项目组开展项目财务分析，规范项目核算，强化成本审核。四是项目决算。项目完工后及时开展项目决算，对项目整体的概算、预算、核算进行复盘，总结项目财务管理中存在的问题、典型案列的解决方案，形成可以复制、参考的项目财务管理案例。

（二）科研项目投入产出评价应用

1.作为科研决策的重要依据。一是将科研项目投入产出率作为军工企业科研投入方向、投入力度等科研决策的重要依据。二是针对军工企业自主科（预）研项目，以全面预算为抓手，按照项目预算的科研投入产出率对项目的优先级进行排序，对科研投入产出率高的项目优先配置人、财、物资源。

2.作为创新激励的重要维度。一是纳入组织绩效。将科研项目投入产出率作为重要评价指标，纳入科研项目实施部门“一部一策”组织绩效考核；二是作为重大奖项奖励依据；三是作为项目团队绩效考核依据,将成本控制作为项目的绩效指标，与项目经理和项目团队年终绩效直接挂钩。

3.优化科研项目管理。一是加强科研项目组织管理。由科研项目管理部门对科研项目市场营销、预研、科研、批产交付到售后全生命周期进行监督管理。二是加强科研项目过程管理。制定并完善科研项目立项管理、科研项目绩效评价等一系列管理制度，加强对科研项目的经费预算评审、年度目标任务检查、结题验收、项目应用等环节的管理。同时借助信息化手段，建立项目全周期管理流程，包括市场开发、项目立项、评审、中期评估、评价、应用推广等，使科研活动的过程得到监督和控制，进而保证科研进度、质量、成本得到有效管控，促进科研投入产出水平的提高。三是探索科技成果货架化运行机制。建立“技术货架”“产品货架”和“CBB货架”三大货架，实施内部定价，推动共性技术在多个科研项目中的复用，推动产品形成价值CBB模块，提升货架产品的成熟度，推动CBB 在企业层面共建共享。