对外承包工程企业出口退税如何规避税务风险

黄浩

目前，在对外承包工程活动中，对于税务管理以及退税风险规避探索工作深度不足，企业容易面临税务管理机制不科学等问题，这不利于企业的经营发展以及规模扩张活动。对外承包工程企业在开展跨国贸易时，需要提升商品出口流程的规范性，匹配出口退税管理原则，完善退税风险管控机制，減少物流成本压力，降低税务风险，避免高税额问题，提升经济效益。本文主要探讨了对外承包企业在开展跨国、跨境贸易活动中的退税风险，并针对相应问题提出有效措施，最大程度规避税务风险。

出口退税活动指的是在国际贸易中，对出口商品按要求征收关税，后续按退税、免税等政策流程予以退还。退税免税等政策有效刺激商品流通，鼓励国际贸易，降低出口成本，提高商品在国际市场的竞争力。出口退税政策作为财务激励政策，近年来被不断完善，我国根据实际发展需要多次调整退税率，对不同出口商品实行不同的退税率。

一、对外承包工程企业出口退税操作要点

对外承包工程企业出口退税的流程需要满足中国出口的基本政策以及企业经营发展要求，并且按照相关流程落实退税工作，提升企业综合治理效果，降低关税。出口退税流程主要分为，商品归类、出口报关、出口退税、票据管理。

（一）商品归类

商品归类，指的是按照《商品名称及编码协调制度公约》确定出口货物商品编码（海关HS编码）的活动，商品归类是海关部门开展商品监管以及征税活动的基础和前提，申报商品归类直接影响退税成功与否，所以工程企业需要确定HS编码，落实做好退税前的申报工作。

（二）出口报关

首先，要按规定申报商品信息，对外承包工程出口不仅提供报关单、箱单、发票等，还要提供对外承包资格证书、合同副本。然后，海关查验货物状态，检查报关单项目内容与实际货物的差异，并进行征税、免税等环节。最后，海关签发放行单，提供退税票据。

（三）出口退税

对外承包工程企业以对外承包工程出口贸易方式出口，在货物报关出口后，比照外贸企业出口货物退税办法，向当地主管出口退税的税务机关申报退税、出口退税流程。

（四）票据管理

货物出口报关离境后，对外承包工程企业要即刻通知货物供应商提供增值税专用发票，并要对发票的相关内容予以监督管理，确保细节化核查工作的规范性和科学性。为了能够降低税务风险，需要优化创新票据管理机制，提高税务人员工作效率，提高企业在对外成本工程中的盈利水平。

二、对外承包工程企业出口退税工作的重要性

（一）企业盈利的必然要求

随着免税的推行及对外承包工程企业市场战略的进一步优化，企业的税务风险规避工作也面临着体制改革，人员重组及工作调整问题。所以，以往简单粗放的企业税务风险管理工作方式已无法解决新形势下的税务管理需求。为了能够让企业进一步发展，优化资金配置，降低纳税风险，理应优化税务风险管理工作模式，对内部财务组织架构工作等进行有效调整。有助于提高企业税务管理工作效率与增强税务筹划的服务性。

（二）为资源优化提供依据

基于免税政策下，开展内部控制工作优化，能够科学评估对外承包工程企业出口经营管理风险。与此同时，使得员工在风险控制范围内开展日常工作，有利于优化企业的工作程序，降低资源配置成本，提高企业经营效益。利用好税务政策，能够增强税收筹划工作的规范性和公平性，促进企业税务风险规避工作模式的改进，通过税务风险规避、税务计算、风险规避等环节，确保企业健康稳定地发展下去。

（三）促进企业转型升级

全面实行免税制，能够帮助对外承包工程企业实现转型升级发展，降低经营压力，拓展企业规模，完善企业产业链。在免税制的影响下，对外承包工程企业的服务外包发展，主营业务以及辅助业务将进一步实现分离，能够吸引投资，促进企业产业链不断完善，供给链进一步完善，为企业实现可持续发展增添活力。

三、对外承包工程企业出口退税风险防范策略

（一）强化出口退税人员能力指导

由于进出口退税环节复杂，因此，企业要把强化出口退税人员能力指导作为一个重要的工作内容，特别是要与税务机关进行有效的交流，这样才能更加熟悉企业退税流程，降低退税风险。首先，企业要加强人员对于退税政策的认知，提高企业财务工作人员的退税风险意识，从而在日常业务中加强税务风险规避。在开展退税工作之前，财会工作人员必须认真地研究出口税制，特别是要对业务范围内所涉及的税种进行细致的分析，确保财会工作人员在学习和掌握税制的同时，能够更好地理解和运用这些退税政策。在开展税务政策学习时，要全面地研究与对外出口有关的税务优惠条件，并在法律法规的指导下，严格运用税务优惠，提高税务机关的减税效果。其次，工作人员应进一步深入研究出口报关HS品名选择和采购合同优化（范围和发运批次）管理等工作内容，使得税务减免的透明度更高，从而为有效控制退税风险提供有力的支撑。最后，加强企业税务规划的风险控制是一项重要的预防手段。针对潜在退税风险危险，要制定相应的出口商品管理对策，以保证退税计划的实施。在工作人员深入了解税务体制以及出口退税业务的特点后，应该强化员工的内控意识，规避退税风险，避免漏税、高税额等问题出现。从日常工作内容、岗位管理、员工思想教育等方面入手，全面加强退税政策与企业财务制度机制建设，帮助员工树立正确的税收管理观念，以督促其遵守岗位管理及规则纪律、提升自我管理能力，从而有效地掌握基本税务工作内容，以满足企业的经营发展需求。

（二）优化监督机制

企业应该尽可能地评估税务政策下对外承包工程出口业务面临的问题，尽快落实退税风险规避体系重构工作，以满足境外承包业务发展需求，使企业经营战略更好地适应政策发展，帮助企业在复杂多变的市场环境下识别并且控制税务风险。首先，企业管理者需要严格监控市场动态以及行业发展趋势，紧密结合退税政策的特点，制定有效可行的企业财务政策。严格按照国家相关标准执行，不断提升退税工作的质量，加快申报、落实、调研分析工作，完善企业出口退税手段，提高税务编制的科学性和合理性。其次，优化内部退税管理模式，优化组织体系架构，减少税务工作漏洞，利用好退税政策，有效化解出口高税额问题，使得企业能够有效地降低经营税务风险，提高资金应用效率，切实实现可持续发展。最后，内外治理结合，合理预测退税工作，基于企业战略发展角度，简化退税工作流程，明晰税务手续，降低涉税风险，降低公司税收方面的负担，构建完善的税收管理体系，将整个境外承包工程的税收风险降到最低。相关管理部门还要加强对于退税风险规避工作的监督，与财务和审计部门一起加大监督力度，综合境外业务以及经营风险变化等因素来判断潜在的税务问题，及时预测与防范可能发生的税务风险，同时要制定有效合理的退税预案，以避免突发事件影响纳税流程与时机。

（三）优化部门沟通

引入高效的出口税务管理机制，基于退税税制政策理念下，建设企业税务管理计划，调整并改革税务管理方法，优化部门沟通。首先，企业要促进互联网信息与出口税务管理的融合，推动退税模式的改革，以促进员工对税务内容形成良好的认知。与此同时，在税务管理中应用多元化手段，融合互联网平台，创新管理形式，不断建设和完善出口退税管理体系及功能。使得各部门员工能够根据出口业务工作开展的实际情况，建立起一套行之有效的退税管理机制，并且严格地按照税务管理机制开展平台系统建设工作，明确每位工作者的职权，以此来提升出口退税工作的质量，落实税务管理形式创新。其次，企业要加强与退税机关以及外管局的沟通，及时针对报关问题予以处理和控制。尤其是对设备的出口报关、退税和收汇工作，要建立实时性管控机制，维持综合控制的效果。最后，工作人员需要丰富个人知识储备，提升对退税制度的理解，使得税务管理工作能够达到游刃有余的状态，且需要不断地学习及探索，拓展自己的专业知识内涵，提升税务管理的质量。积极利用好线上线下渠道，积极参加职业培训，关注行业发展趋势，增强与其他工作人员间的工作交流，切实创新税务管理理念及方法。在日常的工作中，要时刻注意自我反思，注意言行，以身作则，践行创新理念，从而确保对外承包工程企业贸易方式出口退税工作有序开展，减少不良问题对其整体效果产生的影响。

（四）合理控制报关单

首先，基于退税政策下，在探讨报关单管制的具体战略时，必须进一步总结和归纳其多种用途的价值，特别是要对企业的现行退税管理机制进行深入地探讨，以便对税务经营者的各种经营活动进行有效约束，确保出口退税风险得以有效地控制。落实做好出口退税风险控制工作，要进一步审查出口信息管理能力，尤其是在部门内控编制以及相关资金执行、项目审查方面，要落实各项费用的审查工作，重点是检查财务支出的结构，看其是否按要求列支及支出的合理性，后续重复纳税等问题。与此同时，企业在进行出口税务风险控制体系完善工作时，以经济环境、政策等因素为导向，并以内部税务风险规避工作结果作为参考。其次，在研究分析增值税专用发票管理方法的时候，必须强化对出口税务控制效果的影响，提高增值税专用发票的管理和使用标准，确保对其取得的方法进行适当的精简，既可以对抵扣的相关资料进行有效的识别，又可以对税务高层次控制，確保其在具体的出口退税工作中起到引导的功能。最后，根据企业发展的策略，制订出一套科学、合理的出口退税管理计划。加强企业的内部信息化，使企业更好地进行信息资源的交流，保证与退税管理计划有关的数据和信息的真实和准确。建立健全的税务征管系统，加强企业出口业务税务规划的风险控制，可以降低税务计划的风险，推动企业的运营和管理稳步、可持续地发展。

（五）优选供货企业

由于出口退税环节繁杂，对外承包工程在办理出口退税工作时需要注意申报方式，选取资质优良的供货企业，确保其生产能力正常，渠道透明，以免影响退税环节。基于供货企业选择导向下，构建合理的企业供货资源整合新模式。首先，注意将对外承包工程出口任务与供货渠道整合需求及服务来进行有机融合，以提升供货资源整合工作质量，切实明确企业战略发展目标，完善出口供应机制，提升供货商的服务质量、信息利用效率，优化退税申报环节。其次，基于出口退税管理的需求下，要推动供货资源管理工作的进一步落实和完善，促进管理资源的有效配置，降低税务信息资源使用过程中的信息查询成本。建设供货档案服务体系，降低出口商品税务信息管理的费用，合理落实现代化供货资源管理设备的完善及建设计划，监管增值税专用发票。最后，基于出口退税需求，企业要部署好专业队伍，搭建供货企业管理创新框架，明确信息平台建设以及供货企业筛选标准，促进货源整合优化工作，落实出口申报和退税工作。最后，在活动完成后，企业管理者要从供货企业经营机制入手，搭建合作框架，以促进企业可持续发展，实现企业战略化经营管理为导向，不断优化出口供货管理体制，从而最大程度优化退税流程，规避退税风险，为企业发展提供强大的后备动力，让企业能够在激烈的市场竞争中占据有利地位。

（六）优选专业货代

在进出口贸易编码化管理模式下，出口货物以实际报验状态确定商品编码，这是一项专业性、技术性非常强的工作，一般对外承包工程企业可以利用第三方代理的方法，简化出口贸易退税工作。首先，企业要根据对外承包工程特点，提升企业竞争力、落实税务工作、促进企业实现健康发展为货代公司筛选工作开展核心，根据企业运行的基本状况，制定整合退税工作基本需求，以盈利最大化为导向，充分听取业务部门员工意见和建议，提高业务员工参与货代公司筛选工作的积极性，切实保障对外承包工程退税工作能够有序开展。其次，企业要搭建货代公司服务平台，利用网络及计算机技术，提升货代服务及货代资源整合信息的获取速度，增强货代公司经营管理信息的流通性以及透明度，以做出最优选择，提升企业运营的经济效益。强化货代公司筛选工作，可以通过第三方代理机构参与的方法，提高货代公司筛选工作的效果，进一步切实优化出口贸易工作方式。最后，创新企业跨境运输业务，拓宽人才招聘渠道，压缩运输业务成本及人才培训成本，控制出口税务费用，提升企业经济效益。基于退税工作的需求下，建立起一套行之有效的出口退税工作流程，明确各岗位工作职责，加强企业内部人才统筹工作，使得出口贸易工作开展方法更加科学规范。

结语：

综上所述，目前企业在对外承包工程以及退税管理方面还存在较多问题。为促进企业的可持续发展，需要合理规划退税工作，完善供货、货代资源融合机制；整合内部税务管理资源，推动税务岗位管理应用体制创新，提升退税流程管理，落实做好退税工作。相关管理者应该正视税务政策变化，优化税务管理制度，提高企业抗风险能力，确保对外承包工程的盈利水平。