企业会计报表分析存在的问题和对策

王海东

摘要：在当今社会，企业会计报表分析是一种简便快捷的手段，它可以给公司的未来发展带来更多、更广泛、更准确的经营战略。所以，在日常工作中，公司的管理层必须要增强对财务报表的了解和重视，并将其与公司目前的发展目标和发展趋势相联系，增强其可操作性和科学性，奠定公司可持续发展的良好根基。本文在此背景下对企业会计报表分析在企业财务管理中的价值及运用，通过分析其概念，进而论述财报分析的应用价值，然后分析其在企业运用中存在的问题，最后提出完善的对策。

关键词：财报分析；企业运用；应用研究

在市场经济条件下，公司的财务管理有着举足轻重的作用。经营者通过对财务报表进行分析，可以完善经营决策，提高经营水平；企业主管部门通过对财务报表进行分析，可以了解企业对社会的贡献情况；投资者通过对财务报表进行分析，可以做出有利的投资决策。对报表主体的财务情况和经营业绩进行分析研究、预测及评价，可以为其提供更多的参考。然而目前由于各种原因，我国的财报分析还不能完全实现其功能；文章针对目前我国企业财务报告中常见的问题和解决办法进行了探讨。

一、会计报表的概述

（一）会计报表基本概念

会计报表分析，又称财务分析，是对企业财务状况、经营状况及资金流动状况的全面分析和评估。本文不但对对公司三大财务报告进行了详细的剖析，同时也对公司偿债能力、盈利能力、营运能力和发展能力等进行了深入的研究。为适应有关的经济利益相关方的需要，公司将数据以报告的方式传递给公司内部和外部。由于经济上的利益和需求的差别，人们必须从多个方面来进行研究，从而得到他们所需的财务数据。基于财报分析的涵义与外延，对其认识的广泛性特点，一般将其界定为广义或狭义。从宏观上讲，会计报告是指对公司的历史、将来、短期和长远进行综合的财务数据及有关资料的综合把控；对公司当前价值进行分析，并对其进行了展望；从广义上说，会计报告是指对会计报表及其有关的会计要素进行解读，从而反映出会计资料中所反映的公司真实的价值。财务报告是指运用有关的资料，运用一种行之有效的、合理化的方法，选取某一特定的会计范畴，对该时期内的财务情况及业绩进行评估。这样才能更好地理解公司的业绩，对其进行有效的控制，并对其进行预测，使其达到最佳的经济效果。

（二）企業会计报表分析的方法

财务报告的研究分为定量和定性两种，定量说明的相互之间的影响大小，定性说明的是相互影响情况，必须把两者有机地联系在一起。比如，可以将比率分析法和比较分析法结合起来，构建一个先进、精确的资料库，对公司的创新力、风险控制力、运营决策力进行对比和分析。因此我们不能说综合分析法下的某个方法是完全属定量分析法或定性分析法，因为这些方法都需建立在定性分析的基础上，不能脱离定性，而这些方法最终也需要通过量化来加以计算和证明。

（三）会计报表分析的目的

分析财务报表数据，可以了解公司整体的经营情况，预测公司未来可能获得的收益，揭示公司潜在的风险，帮助信息使用者改善经营决策。例如，投资者应主要关注公司的盈利能力、资金使用效率和运营能力，及时了解投资风险和投资收益的比率；公司偿债能力的情况，债权人应主要关注财务安全程度的高低等相关指标；公司经营管理者应主要关注经营成果、成本和各项费用是否得到有效控制；税务部门可以通过对财务指标数据的分析掌握公司的财务、经营情况和资金使用效率以保证公司遵守国家财经纪律。简而言之，财报指标直接分析的目的就是评价过去的经营业绩；衡量现在的财务状况；预测未来的发展趋势。

二、会计报表分析应用在企业中的价值

（一）偿债能力应用价值

在现实生活中，会计报表的分析工作要贯穿到企业的每一步，才能提高工作效率和质量。首先，在财务报表的分析工作中，公司的债务偿还能力可以分成两种：一种是短期的，二是长期的，这两种，都是要全面反映公司目前的发展状况和资本运营状况，而在进行财务报表分析的时候，必须要对工作重点有一定的理解。首先，要对公司的运营活动和债务比率进行深入的分析和研究，当比率越大越越越大时，就说明公司的短期偿还能力越强，反之，比率越低，则说明公司的债务水平达不到预期，从而增加了财务风险。其次，在进行会计报表分析中，必须要注意到公司目前的运营状况，即公司的债务比率，在现实中，比率的大小会体现出公司的债务的承受能力，反之，比率的大小，则代表公司的运营风险。

在进行财务报表分析的时候，必须要知道公司的营运现金与负债之间的比率，若比率为1，则公司可以在这段时间里，通过自己的业务活动，可以得到一笔钱，可以在一定的时间里，将公司的资产进行优化，从而提高公司的发展，而在这段时间里，公司的财务状况就会发生变化，这就意味着公司在这段时间里，没有足够的时间去还清欠款，所以在实践中要格外重视这个问题。在进行财务报表分析的时候，还要知道公司目前的运营活动和目前的资金成本比率，这个比率越大，说明公司在这段时间内的发展潜力就会越来越强，反之，这个比率就代表着公司在未来的发展过程中会出现更多的问题。

总之，在目前的公司债务偿还能力的评估中，我们必须从不同角度来进行比较和核算，同时也要确保资料的真实性和准确性，同时也要体现出公司目前的发展状况和资产的分配状况，从而提高公司的整体实力。

（二）现金流量应用价值

在运用现金流的过程中，财务报表的分析工作的重要性也更为突出，其中包括了公司目前的经营活动的现金流和投资的现金流，在具体工作中要根据工作的具体工作内容和工作的侧重点，从而增强工作的针对性和科学性。所以，有关部门必须要提高对这个问题的理解和意识，在公司的发展过程中，必须要考虑到公司目前的发展情况，并根据公司的发展情况，利用现金流量分析来决定融资的指标。通常来说，公司的财务状况越好，则所需的资本越越低，相反，公司的营运状况越糟，使用的净资本越低。在这段时间内，公司要利用各种途径进行投入，提高自身的发展能力。在实践中要注重客观信息的传递，从多个方面进行分析，以增强其针对性和科学性，以达到对财务报表的分析工作的要求和需求，提升企业当前的发展水平。

（三）盈利能力应用价值

通过对财务报告的分析，我们也可以知道公司目前的利潤状况。盈利能力是公司在一定期间内获得的利润，它是一个公司目前的发展程度和可持续发展的一个重要依据，一个公司的盈利程度取决于一个公司的利润，包括销售额，成本，利润，所以，对于某些专业的公司，必须要提高对资本的利润率和利润的理解，才能够提高公司目前的发展。利润率是企业的利润与成本的比率，它可以全面的体现出公司的生产效益，在财务报告中，这个比率很高，说明这个时期的公司的利润很高，这个比率代表着公司的整体利润与总资产的比重，这个比例代表着公司的整体利益。在这段时间里，公司的资金利用率是指公司的总收益与资本金的比率，如果这个比率高了，公司的资金使用效率就会更高，可以满足公司的盈利指标，所以在现实中，公司必须要对其进行科学的分析和研究，这样才能更好的发挥出财务报表的效用。

（四）运营能力应用价值

在目前的业务活动中，财务报表的分析也可以用于评价目前的业务活动，因为在公司的运作过程中，往往会遇到不稳定的问题和突发情况，而这种情况下，公司的经营管理风险可以通过运行的杠杆率和其他的指标进行监控和评价，当这个系数越大，收益变化就越大，说明公司目前的经营面临的风险也就越大，所以必须要在现实中制定一套行之有效的对策，才能保证以后的工作效率和质量。在公司发展过程中，如果生产和销售持续增长，则通过提高运营杠杆率来提高盈利，反之降低，在其它条件相同的情况下，如果企业的固定资产无法达到0，则运营杠杆比一定的数值要高，这就意味着公司的运营风险无处不在，要想提高公司的发展，必须要采取措施来降低运营成本，降低风险的产生，提高公司的发展效率。在实践中，可以对财务报告进行深入的分析与学习，便于在理解会计报告的基础上做出科学的判断。在财务报表的编制过程中，必须注重对资产的分析，掌握目前公司的资产组成和运用情况，以便让管理者知道公司的运营情况是否平稳，同时也可以知道公司目前的资金安全性。在接下来的工作中，我们可以利用对公司的财务报告进行分析，对公司在生产和运营中遇到的一些问题进行预测，并对其自身的风险抵御能力进行预测，同时也能够对公司目前的经营战略进行评估，以便更好的防范风险，降低由此造成的严重后果和造成的损失，提高公司目前的发展质量。

三、企业会计报表分析运用的现状及存在的问题

（一）会计报表数据准确性有待提高

一是财务人员的素质导致财务报表数据的准确性不高，由于工作环境一般无较大波动，部分企业的财务人员学习动力不足，知识更新不及时，况且部分公司无专门财务人员，财务工作由兼职人员代理；二是由于会计工作本身就兼有灵活性和多变性，在会计处理方面可供调整的余地较大等成为数据不准确的因素。

（二）财务报表分析方法单一

当下的财务报表分析还仅限于报表数据，由于会计计量本身的局限性，指标反映出的是过去的经营状况，而未来将会如何，还需要结合表外因素进行分析，应该进行合理的数据修正。

（三）财务报表分析流于形式

部分企业的财务人员仅单纯地完成记账工作，应付税务部门检查，这样就很难保证企业财务会计工作的质量。报表分析流于形式，机械地套用公式进行计算，不清楚业务发生的来龙去脉，对影响因素的分析深度不够，导致财务分析工作效用偏低。

（四）财务与业务相分离

业务是财务的基础，对业务流程理解不透透，财务工作是无法做好的。在部分企业中，财务仅仅作为一个辅助的职能部门，并不参与业务活动的全流程，只是后知后觉地开票、付款、记录收款，这就背离了会计工作的本质，导致财务数据不能全面地反映企业的经营情况，不能起到一定的预警作用。

四、改善企业财务报表分析的对策

（一）提高财务信息质量

一是公司财务部门需注重先进前沿技术的应用，充分利用“共享中心”带来的便利提升财务工作的准确性和及时性，从而达到能够妥善应对各种突发事件的目的。二是加强公司治理和建立有效的内部管理机制，强化内部约束和激励机制，充分利用会计师事务所对财务信息的鉴证能力，建立严格的信息造假惩治机制，逐步建立一套适应企业发展的财务信息披露监管体系。三是充分了解报表各项目的具体内容及成因。除利用报表数据进行指标分析外，财务人员还应该了解各报表项目的具体组成及成因，分析经常性业务、非经常性业务发生的合理性，同时在做比较分析时，通过对具体内容的了解，找出与可比公司差异的原因，剔除非正常因素后再进行比较，得出更加可靠的决策依据。

（二）合理选用分析方法

一方面当前报表分析所采用的方法，每一种都有其各自的优点和缺点。所以企业采取单一指标结果来对企业进行分析不合适也不合理的，要结合各类分析方法，建立起一套完整的分析体系，才能挖掘出财务报表中更为全面的、有价值的信息，为公司的决策提供准确的数据资料。另一方面，传统的财报分析侧重于企业的会计信息，而在社会发展过程中，企业的经营状况和经营方式也日益复杂化；因此，在进行报表的编制时，财务指标带来的信息，在财报分析中应予以充分考虑。如运用因素分析法，可以比较多个关联的因素对财务指标和财务报告中的各项指标的影响程度。测量各个因素的影响范围，从而找到相应的对策。

（三）重视财务工作，提高财务人员素质

首先，需要转变思想，财务不仅仅是记账，更重要的是为公司管理提供所需信息，要走出财务结合业务的路子，由“账房先生”向管理型会计转变。其次，增加公司对财报管理人的入职要求，为员工创造一个好的职业发展通道和薪酬福利，激励员工刻苦钻研，并获得相应的学历。在进行专业理伦教育的同时，还要强化对财务工作的监督、检查和指导。有条件的公司可以设立内审机构，规模较小的企业可以单设独立于财务部门的审计岗位，以防产生道德风险。最后，建立健全的财务管理体系，特别是对于不相容的财务岗位要实行分离，避免发生舞弊。在加强相关专业知识学习的同时要积极参与企业的经营活动，充分利用会计准则的灵活性及多变性，在符合准则的前提下，结合企业的实际经营情况，合理选择会计政策，保证会计信息相关且可靠，准确分析以达到企业利益最大化的目标。

（四）业务经验与财务管理的融合

一是财务人员应改变自身传统观念，充分认识业务与财务融合的重要性，加强自身综合知识储备，了解业务部门需求。二是财务应加强对企业业务流程、部门架构的了解，同时业务部门也应该意识到对其自身的价值和意义，二者应相互支持、相互促进。三是财务与业务高效融合，规则制度的制定、流程体系的搭建很重要。只有这样才能实现对资源的综合利用，才能发挥财务部门应该起到的作用，最终才能为报表分析提供更为有价值的信息。

五、结束语

在公司发展过程中，要增强对财务信息的处理，以增强公司的经营决策的科学性，防范在经营过程中所遭遇的各种风险，必须要把财务报表的分析运用于公司实际运营过程当中，以及对公司目前的财务风险进行收集分析整理，以提高数据的准确性和可信度，以便更好地掌握公司目前的盈利状况，以增强公司抵御风险的能力。

参考文献：

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