企业会计财务管理中内部控制的优化路径

姚玉玲

随着国际经济增速的停滞以及国际局势的紧张，国内行业内的竞争压力逐步升高，越来越多公司认识到对于财务管理的重要性。然而企业内部财务管理其复杂程度较高，在优化财务管理的道路上会遇到各种各样的问题，财务管理对于企业的经营周转而言具有重要价值，是关乎企业发展的命脉，因此即便提升财务管理水平的过程中存在诸多难题，也需要将其克服以便更好为企业未来经济发展服务。传统的财务管理理念认为财务管理只是简单的统计公司的财务账目，然而实际上财务管理的内部控制工作涉及到公司资金流动、生产经营、金融风险等众多领域，唯有全方位增强企业内部财务管理状况，才能促使企业在市场中更加有竞争力。

一、企业会计财务管理中内部控制的重要性

近些年来，我国经济科技发展十分迅速，同时企业之间的竞争也在不断增强。在这样的环境下，企业为了实现长远的发展，必须要对会计财务管理和内部控制进行完善。

1.有利于企业进行改革。当前全球经济受到新冠疫情以及俄乌冲突的影响，逐渐呈现出衰退的迹象，国内经济同样造成外部环境较大的经济压力，并且国内十九大中明确强调未来国内企业进行产业升级是企业生存的必经之路，面对外部竞争压力逐步增大的局面，企业想要在行业内生存甚至发展必须完成产业链升级的工作。然而企业想要完成产业链升级的工作，必须依靠企业内部较为强大的财务管理控制能力。优良的财务管理内部控制体系不但能够更好管理企业内部资金，同时也能为企业的产业升级工作做好宏观调控，是企业优化资金流转与调度的重要方式。唯有通过良好的财务管理内部控制，才能为企业未来的产业升级打好基础。企业在内部控制中，选择风险预测与问题处理的方法，可以对企业内部各类活动进行全程控制，及时发现企业异常状况，在问题未出现时便进行干预。例如，企业在融资或投资等活动中，内部控制部门需要制定财务审核、预算等工作计划。工作人员还需要监督相关活动的进行情况，掌握融资、投资等活动的运行情况。结合项目运行信息，使用数据软件进行风险研判，及时发现相关活动存在的不足，快速调整管理方式，可以更好控制活动，消除活动存在的各类风险。企业在活动运行中，应该动态追踪项目的运行情况，同时分析经营活动风险，对融资与投资等活动进行风险预警与控制，便于企业开展财务工作。

2.完善企业信息化建设的必经之路。随着近些年来互联网技术以及信息化进程的加速，越来越多企业将内部信息化建设作为企业提高核心竞争力的主要手段，而企业信息化的进程同样离不开财务管理中内部控制的影响，唯有企业内部保持良好的财务管理控制水平，才能让企业在信息化进程中占得先机。此外，当前很多企业开始将财务管理工作与互联网技术进行融合，让公司的财务管理工作逐步实现信息化、高效化、简约化的目标，企业财务管理工作信息化的进程是时代发展的必然趋势。在信息化时代下，企业应当与时俱进早日完成信息化的建设，然而国内众多企业依然采用较为传统的财务管理方式，对于企业信息化的建设必然造成负面影响。因此，提高企业财务管理内部控制的水平具有极高的价值，对于企业实现信息化以及财务管理信息化工作不可或缺。

3.有利于保障企业内部资金安全。无论任何时期保障企业内部资金安全都是企业发展的基石，而公司内部资金周转与财务管理内部控制水平直接相关。针对我国中小型企业占据市场主流的情况，财务管理效果如何将会直接关系到国内众多中小企业的生死存亡，企业财务管理内部控制水平对于中小企业的运营资金安全保障具有重要的现实意义。此外，公司财务管理内部控制效果也是影响公司管理层制定发展战略的重要依据，国内中小企业想要在市场竞争中寻求突破，必然需要依靠大量的资金支持。随着近些年来中小企业贷款难度上升，迫使中小企业必须通过财务管理方式节省出更多流动资金，为企业未来的发展突破提供资金安全的保障，这将直接决定企业未来发展的动力。

二、当前国内企业财务管理内部控制中存在的问题

1.管理人员对于财务管理内部控制重视度不足。虽然财务管理内部控制的效果对于公司的未来发展具有重要意义，然而当前国内多数企业的管理人员依然认识不到财务管理内部控制的重要性，这将会很大程度上影响公司财务管理工作的顺利进行。也正是因为企业管理人员对于财务管理内部控制重视度不足，导致很多企业内部的会计管理部门专业性水平较低，并且设计的会计管理部门的职务不合理，导致很多会计从业人员从事着与自己岗位不相符的工作，这对企业财务管理工作造成极大的干扰，甚至会引起公司财务风险的产生。此外，由于多数企业管理人员并不具备较为专业的会计知识与专业技能，导致管理人员对于会计工作不够熟悉，在实际工作过程中只能盲目听信会计人员的财务建议，这必将导致公司的财务管理工作存在较大隐患。

2.缺乏完善的财务管理内部控制体系。完整的内部控制体系是财务管理工作顺利执行的基础，只有通过建立完善的内部控制体系，才能确保公司的财务管理水平提升。然而从国内大多数企业的发展状况来看，很多企业内部并没有建立完善的控制系统，虽然有些较为先进的公司设有内部控制部门，然而由于缺少完整的内部控制系统，导致其内部控制效果较差。此外，少数构建出内部控制系统的公司，其内部控制的理论基础与公司实际发展需求不符，上述因素必然导致公司的内部控制工作缺乏可执行性、误差偏大并且效果较差，无法对于公司的财务管理工作进行管理，此外漏洞百出的内部控制系统不但不能为公司的发展提供助力，很多情况下还会因为错误的决策导致公司财务风险增加。财务管理内部控制是管理企業财务风险的重要渠道，如果不早日构建出完整的财务管理内部控制体系，必然会导致公司未来长远的发展受到限制。

3.缺乏完善的监督体系。对于公司财务管理内部控制效果的判断离不开完整的监督管理部门，唯有完整的监督管理系统，才能对于公司的财务管理内部控制效果进行评估，并且及时发展内部控制过程中存在的问题，以便及时进行改进发挥财务管理内部控制的最大价值。然而，当前国内众多企业在进行构建财务管理系统时，都没有设置专业的监督管理部门，导致公司的财务管理内部控制效果无法评估，增加了公司财务风险发生的概率。虽然有些部门成立专业的审计部门，然而审计部门负责的工作无法涵盖财务管理工作的所有环节，并且很多领导对于公司财务的审计工作并不重视，导致审计部门的地位低下并且缺乏独立性，难以发挥审计部门的最大效用。此外，由于领导缺乏对于审计工作的重视度，导致很多审计人员对于自己的职责定位模糊，认为审计部门既然属于企业高层人员管理，只需要按照领导的嘱咐工作便可以，这就导致很多公司即便建立专业的审计部门，却没有对企业的财务管理工作起到监督作用，使得公司的财务管理内部控制效果不佳。

三、针对国内企业财务管理内部控制中存在问题的优化路径

1.提高公司管理人员的重视度。国内中小企业占据国内市场的99.6%，对于大部门中小企业而言，领导的重视度如何将会直接影响公司不同部门工作的效果。因此，想要提高企业财务管理效果的水平，首先，要提高公司管理人员对于财务管理内部控制的重视度，由管理人员开始学习关于财务管理内部控制的基本知识与专业技能，在对财务管理内部控制的应用效果与运行模式具有清晰的认知后，对公司财务部门的人员开展宣传工作，让财务人员对于内部控制有更加深层次的研究，探索利用内部控制理论优化公司财务管理的应用方式。其次，公司管理人员需要依据内部控制应用的需要对财务部门的岗位进行科学设置，让每位财务从业人员都能发挥最大的价值的同时，确保财务部门不同职务间的协同性，为后续内部监管提供基础。再其次，由于内部控制系统涉及到企业的众多环节，因此企业领导应当按照公司的实际运作情况对于内部控制系统进行调整，让内部控制系统能够发挥最大价值。最后，公司管理人员在内部控制系统运行过程中，需要深化对于内部控制系统的认知，认识到内部控制系统管理的不仅仅是企业的资金资源，同时对企业的生产资源、人力资源等众多项目有管理效果，需要提高内部控制系统的权限，使其为推动企业内部不同部门的协同合作提供贡献，促进企业向长期可持续的方向发展。

2.构建完整的内部控制系统。为提高企业财务管理的水平，不仅需要管理人员的重视，同时完整的内部控制系统是使其发挥最大价值的支柱。首先，需要由财务管理人员为内部控制系统制定完整的控制流程、实施方法等方面的规章制度，从而确保内部控制系统的可执行性。其次，需要对于内部控制系统中每个环节进行明确分工，并对每个环节的工作制定行为规范，确保公司财务人员在执行任务过程中严格按照标准实施，确保内部控制系统的顺利执行。再其次，应当明确内部控制系统中每位工作人员的职责，合理分配每位员工负责的内容，让每位财务人员清楚自己的责任范围，从而促进员工工作的积极性，確保内部控制工作落实到具体细节上。同时要提高财务部门内部的工作审核力度，对财务工作定期进行审核以便及时发现问题并解决，确保内部控制系统的严谨性。最后，针对公司负责财务管理内部控制的工作人员应当制定配套的激励机制与奖惩制度，并开展对于员工能力的定期审核工作，依据考核工作的成绩对于财务人员进行奖励，充分调动员工的积极性，确保公司内部控制系统发挥最大价值。

3.建立专业的内部控制监督工作。内部控制系统的安全稳定运行离不开专业的监督管理部门，这同样是促进财务管理内部控制优化的重要途径，首先，应当让公司管理人员认识到监督管理部门的重要性，并按照公司发展的特点与优势着手公司内部控制监管部门的建设工作，通过严格的选拔措施挑选专业技能优秀、基础知识丰富的高端人才组建综合能力较强的监督管理部门，随着监督管理部门的建立，不断提高公司财务管理内部控制的成效。在专业的监督管理部门设立后，公司管理人员应当给予审计部门一定的独立性，让其能够依照公司发展的需求与特性开展工作，此外为不断提高审计人员的专业素养，应当由公司定时安排有关财务管理内部控制的培训课程，让审计人员能够不断提高自我的业务能力。其次，需要为监督管理部门设立对应的奖惩制度，对于工作消极、态度不端正、审计认知能力较差的员工进行惩罚，确保审计人员能够顺利完成自己的工作，促进监督管理部门工作的效率。再其次，企业的财务管理内部控制工作不应当只限制于企业内部的资金管理，同时需要由政府部门出台相关规章制度，加强对于国内企业财务管理内部控制的监督，确保企业资金运转的安全性、合理性与科学性，并对存在违规行为的企业进行监管。只有借助企业与政府部门共同的努力，才能确保公司财务管理内部控制的监督工作落到实处。

四、结语

企业内部财务管理工作对于企业稳定现状、寻求突破、未来发展都具有重要意义，是企业能否突破当前全球范围经济衰退的基础，因此应当让企业领导重视到财务管理内部控制工作的重要性。当前国内众多企业依然存在财务管理内部控制系统不健全、缺少监督管理部门等问题，为解决上述问题需要加快企业内部控制系统的建设工作，完善监督控制系统，希望通过本文的研究能够为国内企业完善财务管理内部控制系统提供帮助。

（作者单位：合肥北城建设投资（集团）有限公司）