佛山数字化工厂改造的财务流程优化

王亮 李晶

文章探讨了佛山市数字化工厂改造中的财务流程问题，并基于业财融合、流程再造、全面预算管理等理论探析了财务流程优化的原则和目标，提出要加强企业业财联动、完善预算管理计划、打造统一开放的信息化平台等优化建议，为佛山市的企业财务流程数字化改造升级和管理提供理论支持。

一、数字化工厂和财务流程概念的界定

广义的数字化工厂是指将企业在生产经营中所有相联系的部分数字化，包括供应商、产品、分销商、银行、客户、合作伙伴等。狭义的数字化工厂是指以产品的生命周期数据为基础，对产品的生产过程进行虚拟仿真、评估、验证和优化，实现新型产品的设计、分析、生产、加工、装配和监控的组织方式。数字化工厂具有快速、灵活、智能的特点。数字化工厂改造的关键在于融合真实世界与数字世界，它涉及五大关键技术：数字化建模技术、仿真优化技术、虚拟现实技术、软件之间的重组和基层应用工具、文档生成工具。

广义的财务流程是指为实现财务目标制定的一系列规则、程序，用以规范各项经济业务的会计行为，保障财务资料收集、整理、输出和储存的经济活动。它的范围偏向于管理会计，只要牵涉资金、资源的业务都在其控制范围内 。狭义的财务流程是指涉及资金流动的企业内部供产销活动，即会计循环，具体是指财务部门完成审核原始凭证、编制记账凭证、登记账簿、生成财务报表的整个会计期间所有会计核算业务的过程。

二、财务流程优化的理论、原则和目标

1.财务流程优化理论。目前国内外学者关于财务流程优化的研究不算少。有的学者基于人机协同、会计信息化、RPA、Petri网络等技术进行财务流程优化研究，有的学者则结合全面预算管理、业财融合、财务共享服务、供应链管理等理论来完成财务流程优化设计。基于这些研究成果，本文对业财融合、业务流程再造、全面预算管理理论的财务流程优化应用研究进行了梳理：（1）业财融合是指将业务与财务融合一起，实现业财实时统一的一种方式。业财融合是依靠信息化系统来搭建沟通桥梁，一般是从各部门的业务需求出发，生成业务数据对接到财务系统，获得财务的数据支持。相比传统企业运营模式，业务流程与财务流程的融合实现了企业的信息数据共享，减少了部门之间的沟通障碍，为企业降低经营风险和财务风险带来数據支持。企业管理者可以通过信息系统了解企业的实时经营数据，对业务活动不同阶段的信息进行分析和预测。（2）业务流程再造理论是指为改善企业的速度、质量、成本和服务等方面关键指标，打破现有的业务流程束缚，结合企业的财务流程特征和行业属性，从根本上重新设计业务流程。业务流程再造理论已经发展到七阶段模式：即设定方向、分析现状、设计方案、解决问题、确定详细方案、实施方案和继续改善。它对财务流程的优化具有指导意义：财务流程优化需要与公司治理相结合。财务流程优化应突出四个方面的内容：客户导向、效率优先、价值增长、资源整合。（3）全面预算管理的内容可分为业务预算、财务预算和专项预算。业务预算是指对企业日常的生产、供应、销售和管理等经营过程的预算；财务预算是指对企业的现金收支、经营成果和财务状况作出的预算；而专项预算是指对非经常性业务如长期投资业务或一次性业务所作的预算。全面预算管理要求对各类资源做好充分预算，配制专门组织结构和完善的管理制度来执行预算工作。常用的方法有零基预算、增量预算、弹性预算、固定预算、定期预算、滚动预算和概率预算。一般步骤包括确定目标、编制预算、审批预算、执行预算、控制和评价。它对优化企业财务流程具有重要意义：明确管理人员职责、提升领导人的财务把控能力、降低企业的财务风险和经营风险。

2.财务流程优化原则和目标。①财务流程优化原则。a.全面预算管理为导向。全面预算管理能够评估企业的未来发展状况，能够提高企业的综合管理能力，做好预算控制，帮助企业整合资源、避免浪费，提高企业经济效益。财务流程优化的出发点是企业可持续发展，可持续发展遵循的路径也是在全面预算管理的指导下完成的。因此，财务流程优化需要融合全面预算管理理论，从而达到降低企业风险、提升整体效益的目的。b.信息共享，以人为本。信息共享是业财融合下搭建的重要桥梁，它给企业带来更全面的数据支持，解决了企业流程低效、管理絮乱等问题，能够提升企业的整体运营效率。同时，财务流程优化需要从职工出发，加强职工先进管理思想的提升培训。通过对职能岗位的财务流程改造，释放职工的工作能力，激发职工在企业经营管理中的能动性，调动职工的责任心，共同实现企业愿景。c.价值增值和循序渐进。价值增值是企业可持续发展的源泉。财务流程优化的结果应能够为企业改善关键绩效指标，给企业带来价值增长。此外，财务流程优化牵涉到企业制度的变革，在优化流程的过程中应该要循序渐进，避免因过快铺开造成企业工作秩序絮乱、浪费企业资源、绩效下降。在流程改造过程中，应抓住改造工作的重点和难点，有计划地完成财务流程优化工作。②财务流程优化目标。a.固化流程，提高效率。企业进行财务流程管理的过程中，无非要实现几个管理需求：提高工作效率、加强管控力度、增强执行力等内容；企业要对现行的流程进行梳理和分析，结合可行的管理理论完成流程优化和评估，实现管理需求。企业流程是企业工作的标准和规则，优化成果如果没有进行落实和沉淀，又会对企业运行带来不稳定因素，这就要求对财务流程进行固化，从而实现流程管理的初衷。b.保障资金的正常周转。在全面预算管理的作用下，企业财务流程管理通过改造资源配置提升企业的综合竞争力，它能够消除企业资金低效使用的环节。融合全面预算管理理论的财务流程优化，能够帮助企业提高资金的使用效率，增强资金的综合配置能力，从而保障企业资金的正常周转。c.增强企业抗风险能力。企业财务流程管理应能够配合变化多样的市场，及时有效地为企业决策提供数据支持。基于业财融合、流程再造、全面预算管理理论改造的财务流程能够为企业破除信息沟通障碍、提升财务信息的使用效率，能够帮助管理人员及时掌握企业的运营情况从而做好企业发展预测与调整工作。企业的运行安全能够获得保障，它有助于增强企业应对市场的能力。

三、佛山市数字化工厂改造的财务流程现存问题

佛山是全国闻名的制造业大城市，而多数中小制造企业是以传统产业为主，处于全球价值链的低端位置，它们在技术创新、管理模式、人才储备等多方面都不具备优势，平均利润处于较低的水平，在佛山市数字化工厂改造中暴露出不少财务流程方面的现实问题。

1.现存信息系统数据库不能对接，财务流程数字化改造进程受阻。目前佛山市企业上线的诸如ERP系统、SAP系统、资产管理系统、OA系统、财务网站、电子商务等平台都是由不同服务商提供的系统，它们因为数据架构不同而不能互联数据库，严重阻碍了数字化工厂的改造进程。因为硬件条件不支持，财务人员多在处理繁琐的基础工作。工作量繁重以及财务数字化水平低导致贡献率低下，整体工作效率较低。

2.业务与财务脱节，也没有固化流程。业务部门与财务部门之间相对独立，由于部门之间的关注点不一致，沟通存在较多问题，导致业、财缺少联动性，会计核算与业务信息不能及时对接，无法对相关业务风险做好预测。同时，会计工作标准多见于各种规章制度中，由于员工对管理制度不熟悉，且规章制度存在不完善、不准确的情况，财务流程未能固化。诸如报销问题，因为员工缺乏对合规票据的认知，经常出现报销单据多次退回修改的情况，导致报销流程过长，耗费大量工作时间。

3.全面预算管理机制不够完善，内部控制失效。很多企业是由财务部门单方面地组织和监督预算，而业务部门对预算管理的作用认识不足，在全面预算管理计划的制定过程中参与度较低，导致诸如成本预算、费用预算、项目实施预算等预算计划不全面和不科学，致使部门在人力、物力和财力资源的分配不合理，引起资金风险等问题。此外，业务部门在执行预算管理计划时，没有相适应的惩罚和奖励措施，预算管理机制形同虚设。

4.财务组织结构设计不够合理，缺乏科学的管理模式。财务组织结构仍是一个多层次的金字塔结构即垂直管理模式，没有结合数字化改造及时调整，层级上报的工作处理模式导致财务工作效率不高。财务工作人员多忙于会计基础核算和集团审计工作，忽视财务管理工作，且多数财务人员相对年轻，部分工作超出其能力范围，存在因人设岗或因人设事、岗位的工作内容与要求不够明确等问题。加上部门之间缺乏协作，导致财务流程工作刻板，财务信息共享效率降低，资源配置受到限制。

5.财务数字化人才储备不足，缺乏资金支持。佛山制造企业的工业思维根深蒂固，对数字化转型的认识还不到位，兼备数字化知识的财务研究人员紧缺，缺乏对财务流程数字化改造升级的预先洞察力，未能及时助力企业调整数字化改造战略，最终将导致财务流程数字化改造的结果不理想不到位。同时，受新冠疫情和国外冲突等復杂形势影响，外需市场遭受巨大冲击，国内经济增长受到严峻的挑战，部分企业利润下降严重，企业面对大额数字化工程改造专项资金显得更加捉襟见肘。

6.对中小企业数字化改造的政策支持力度还不够大。《广东省人民政府关于印发广东省制造业数字化转型实施方案及若干政策措施的通知》、《佛山市推进制造业数字化智能化转型发展若干措施》等文件明确了一则对中小企业数字化升级改造的扶持政策，文件表明支持佛山市中小制造企业“上云用云”，对符合一定条件的优秀项目给予奖励。“上云用云”是科技企业助力中小企业“降成本、拓市场、促转型”的数字化成果，能够帮助中小企业高速实现数字化改造。但是在外部环境复杂性不确定性不断加剧、国内疫情多发等因素影响下，企业已经捉襟见肘，更多企业需要获得补助、税费减免等政策支持。

四、佛山市数字化工厂改造的财务流程优化建议

佛山市企业应该紧跟政府政策，充分发挥自主能动性，破解自身困难，加速数字化工程改建，提高核心竞争力。同时，在复杂的经济环境下，佛山政府需要改善环境，提供更多扶持政策来支持企业纾困解难。

1.企业要加强业财联动，落实财务流程标准化。在实现信息共享、提高效率的目标下，企业应针对业财脱节、流程不固化的问题进行优化改造，构建业务和财务融合的一体化工作流程模式。关键在于加强财务部门的主导地位，统一业务部门和财务部门思想目标，加强部门之间的沟通协作能力。同时，财务部门要将业财一体化的财务标准流程形成书面材料，加强标准财务流程制度的宣传力度和对财务内部人员的培训工作，从而提高各个部门的工作效率，增强企业的业务风险和财务风险控制能力。

2.企业要建立完善的预算管理计划和内部控制制度。在复杂多变的环境下，企业要充分调动利用好资源，避免因浪费资源增加企业的风险。企业要落实全面预算管理计划，融合预算管理理论强化建设财务流程标准。关键是要提高部门管理人员对预算管理的认识，要充分肯定预算管理对企业的作用，让业务部门参与到全面预算管理计划的制定过程中来，落实项目目标和资源的分配预算计划。同时，企业要加强建设预算管理控制制度，制定相适应的奖惩措施，有效规避违约风险、资金风险、债务风险，增强成本费用管控能力。

3.企业要适时整合公司组织架构。财务流程数字化升级改造涉及企业的制度变革，公司组织架构应该适时调整，建立科学的组织管理模式，从而进一步提高财务工作效率。管理层次少且管理幅度大的扁平组织结构利于发挥职工的主动性和创造性，可以使工作信息传递得更快更准确，能够使公司高层管理人员尽快地发现信息所反映的问题，从而及时地采取措施。同时，要充分结合财务流程数字化升级改造的需要，打破传统的工作流程模式，创建更高效的组织管理体系，满足现代化管理的需要。

4.政府要提升企业对数字化改造的认识，为企业培育财务数字化人才。构建以数据为关键要素的数字经济是现时代的大趋势，政府可以通过数字化改造基金进一步引导企业加入数字化改造大军，加强宣传数据要素赋能对企业实体经济的作用，努力提升尤其是中小企业对数字化改造的认识。同时，针对企业财务数字化人才紧缺的问题，要培育新一批财务数字化人才，为企业构建扎实的数字化人才生态体系。通过人才引领，推动企业的财务数字化变革。

5.政府要推动“上云用云”，为中小企业打造统一、开放的信息化平台。早期开发上线的信息系统数据库不能互联的问题严重阻碍了企业财务数字化升级改造的进程，为企业选好信息化平台至关重要。在新一轮数字化升级改造过程中，要突出信息化平台统一、开放、智能化、数字化和网络化的特征，所打造的平台要能够满足多场景、多入口和多应用的未来生态需要，要能够为中小企业持续开展财务数字化升级改造提供支持和便利。

6.政府要加强政策保障，进一步提振中小企业的数字化改造信心。财务数字化升级改造牵涉的面较广，企业不可忽视数字化升级改造所带来的成本和风险。政府可以在融资、税收、电力费用等多方面为企业数字化升级改造加强支持和保障，提高企业数字化改造的积极性。同时，牵引数字化实力雄厚的龙头企业、科技企业带动中小企业学习财务数字化改造升级的渠道和方式方法，给中小企业提供更多数字化升级的经验支持，提振中小企业的数字化改造信心。［基金项目：2022年佛山市社科规划项目：佛山数字化工厂改造的财务流程优化研究（2022-GJ084）。］

（作者单位：佛山职业技术学院）