企业内部会计控制问题探析与完善措施

田雅宁

现如今，企业在不断发展，正常运营中所遇到的问题也在逐渐变多，为了确保企业长久的发展，需要建立一套完善的内部会计控制的方案，在企业内控环境不佳的情况下，内控制度就显得非常重要，它可以很好地帮助企业起到监督作用，将企业的生产分配变得合理化，尽可能地减少企业所存在的虚假信息，提高企业的生产水平，大大增加企业的经济效益。因此，内部会计控制制度在企业的发展中尤为重要。本文从简述内部会计控制的概念开始，谈到了现阶段所需要注意的内部要素以及确立的目标，结合企业自身发展提出了相关问题，根据对这些已有的问题进行分析，得出了最优方案和可操作性较强的措施，进一步完善了企业内部会计控制环境，增加高层管理人员面对风险的意识，以及培训相关人员的控制意识，加强内部监督，形成一套科学有效的方案，为企业的可持续发展增添一份力量。

一、引言

近年来，内部会计控制环境一直不容乐观，与之相关的问题也逐渐成为了社会所关注的热点之一，虽然国家也出台了相应的法律法规，但相对来说，还处于起步阶段，不够成熟，所以在内部会计控制发展过程中我们还会遇到很多问题，要针对每个企业自身的发展情况来制定相应的措施。内部会计控制主要是以控制信息的手段来对企业进行监督，并且对企业的资金进行预算、分配，这也是它区别于其他制度的特点，它可以帮助企业从宏观方面了解自身，预算控制是企业内部控制中最重要的部分，也是现阶段企业使用最广泛的方法。从企业整个预算发展体系来看，重点在于资金预算，控制成本、控制生产预算和人员成本预算，这样可以试企业在整体上把握资金的流向，避免出现不必要的损失。

综合以上分析，对于现在企业内部会计控制面临的问题，本文从了解企业内部控制概述、结合企业自身情况发现问题、完善企业内部会计控制措施三个方面来进行探讨和分析，以此希望可以发挥企业内部会计控制的监督作用，建立起积极的企业文化，营造良好的工作氛围，促进企业的长久发展，使企业的经济生产活动有序进行，最终实现企业经济利益最大化。

二、内部会计控制的概述

内部会计控制最早是美国发现的，是指会计活动的有效性对企业会计工作及其质量的控制，对会计报表的真实性、可靠性有直接影响。通过会计工作对企业的生产经营活动进行控制，需要建立一个全方位、多层次的会计控制防线。会计控制时需要考虑到的内部要素有以下几点。

分工控制：企业要合理设置会计相关岗位，岗位之间要起到相互制衡、相互制约的功能，会计与出纳相分离，授权业务和执行业务的岗位相分离，执行的岗位和记录的岗位相分离，保管与记录财产相分离，不相容职务分离制约关系如图所示。

授权控制：企业在处理某项经济业务时，未经批准和允许不能接触到此项业务，明确各级管理人员所负责的职责范围，明确他们所应该承担的责任。

会计系统控制：要求企业根据《会计法》，严格遵循各项法律法规，制定适合本企业的会计规章制度，建立和完善会计工作交接方法，发挥会计的监督职能。

预算控制：必须体现出企业的管理目标，明确职能，要求各企业对各项经济业务进行详细的预算，使企业可以从宏观层面分析问题，在执行过程中，允许企业对已经做好的预算进行适当的调节，使其更加符合本企业实施，并且要有反馈，严格控制企业对一些不必要的支出。

风险控制：企业需要树立风险意识，针对每一个可能会发生的风险都要有提前预警，建立合理、有效的风险管理系统，通过对风险的预警、分析、评估、报告来对财务风险进行很好的控制，使其能更好地生产经营服务。

企业内部控制的目标是为了更好地实现企业利益最大化所建立的，为了实现企业的整体目标，要建立和确定内部会计控制的目標，包括以下几个方面。

规范企业会计行为，保证企业的经济业务记录不许造假，是准确且合理的，这是最基础和最关键的目标，能保证会计资料真实、完整。一些会计信息表明了会计与其内部会计控制的性质，所以该项内容是企业内部会计控制的主要目的。

确保资产的安全性，避免失误和虚假现象，保障组织资金的安全，这是企业内部会计控制最重要的目的。企业能够进行活动的主要前提就是资产，不管是货币资金、存货还是有较高变现能力的资产，但是这些比较容易出现失窃的现象，对于这些的记录也容易被伪造、损坏，所以更应该设置内部会计控制制度，将所有环节分配给不同的工作人员操作，并且进行监督，这样可以很好地避免一些会计信息出现虚假的现象。

严格的规范企业的各项活动，遵循法律法规要求，有利于保护市场不被破坏，各项活动都能更好展开，这是企业内部会计控制的主要目的，根据严格的企业规章制度办事，有利于制度的执行，使得企业各项活动更加合理和规范，更好的对活动进行开展，使得企业运营项目完成，增加企业的盈利。

三、企业内部会计控制存在的问题

1.内部环境不够完善。企业内部高层管理者不能很好的关注到内部控制对企业的重要性，他们制定的都是一些无关紧要的制度，这种制度一般都只是一种摆设，表面上让员工遵循规章制度，但真正落到实处的很少，他们制定的这些制度都没有经过系统的培训。虽然每个企业都制定了很多制度，但是不符合自身的发展，对自身企业也没有深刻的认识，管理者执行力不强就会导致经营管理很落后，使企业在市场中处于不利地位。内部会计控制十分重要，它可以用来计算企业的成本和效益，然后对这些进行分析，做到缩减企业成本，增加企业效益，所以企业的管理者更应该重视对内部会计控制的升级，并在制定结束后需要管理者进行合理的规划，各个部门都要严格遵循内部会计控制得出的结论。大部分企业的管理层因为缺乏经验还有科学的指导，所以做出的决策都不能够很好地增加企业效益，这样就会造成企业不健康的发展，严重制约着企业经济效益的发展。

2.内部会计控制制度不完善。因为内部会计控制制度的不完善，所以导致不会达到很好的预期结果，建立的制度也没有很好的实行，加之员工基本素质不高，很多时候都只是按照自己的思维在做事，没有内部会计控制的观念，所以做不到很好的控制成本。没有强硬的措施将会使他们反对或抵触企业的决定，这样更不利于企业执行所设置的规章制度。没有有效的奖励机制，虽然建立了制度，但是没有专门的工作人员来进行考核，许多企业的内部会计控制都只有形式，缺乏整体性和系统性，也不会根据企业自身情况来制定符合企业发展的规章制度，对于这种不完善的内部会计控制制度，将会导致企业的管理率下降，阻碍企业的健康发展。

3.没有合理的预算评价系统。很多企业都没有对本企业的资金进行一个整体的预算评估，导致在各个方面都没有做到合理的分配，货币资金对企业很重要，它是企业纳税和偿债的基础，充足的货币资金可以防止债务的堆积，并且有效地降低企业财务方面的风险。加之对于成本上的控制也很重要，很多企业缺乏科学的采购计划，买入、生产需要和销售都是决定企业库存量大小的因素，企业在进行买入时，需要根据自身的需求并且分析市场行情，避免盲目购入，也不可以购买太多，容易造成货物积压，最好是货比三家，这样才能选到最优质量的商品，在货物采购的时候也要做好提前预算，财务部门应当提前预留好这一部分的成本，避免资金和货物有出入导致企业的利润下滑。还有固定资产的投入也一样需要企业进行分析，对于固定资产的使用寿命、预计盈利能力和可能造成的风险等因素进行规划，从而更合理地安排投资固定资产，只有保障预算和收益两个部分，才能够保证企业的自身利益，并且将企业的经济效益实现最大化。

4.没有合理科学的风险评估体系。风险评估体系对于企业来说十分重要，企业应当先了解可能遇到的风险，这种风险可能对企业造成的损失有多大，尽可能認清风险，并且采取正确的处理措施，只有这样才可以做好风险防范，否则会大大影响企业的经济效益。一般企业的风险评估体系都比较单一化，没有系统性和一致的规范性，这就可能导致所设立的体系不能很好地反映企业的真实水平，企业应该增加自身对风险能力的把控，尽量规避可能遇到的风险，强化风险管理，不能只靠个人的风险意识对整个企业来进行风险管控，这样只能大大增加企业面临风险的机会，对企业的长久发展将会带来不利影响。

四、完善企业内部会计控制的措施

1.提高管理者对企业内部会计控制的意识。关于我国企业内部会计控制管理工作是否有效，重点就在于高层管理人员是否做到了相应的工作，负到了应有的职责，作为管理层应当负责相关事务的处理、监督以及完善工作。所以，想要改善企业内部会计控制现有的环境，需要培训相关人员在此方面的工作意识以及风险意识，让他们明白内部会计控制的有效性，提出先进的理念，以此来重视企业内部会计控制的建设。同时，也应该提高内部会计控制人员的素质，首先从人员的选拔开始改进，提高相关人员的管理控制水平，从全国各地引入高素质人才，加入竞争制度，充分发挥相关人员的主观能动性，真正起到了对企业内部会计控制的监督，提高自身实力，让相关人员都认识到此工作的重要性，做到责任在人，每个人分别负责自己的部分，承担起自己相应工作的责任，奖惩分明，做好对员工的大力奖励和对企业造成不好影响员工的惩罚，从而保证企业内部会计控制工作的正常实施。

2.完善企业内部会计控制的制度。根据企业自身的特点，规划企业的发展道路，明确内部会计控制的重要性，企业中的部门都应当有自己的规章制度，而且这些制度应当伴随着企业的发展而发展，不应该是一成不变的，要做到不断地发展和完善。完善企业内规章制度，做好部门定岗，制定好各个岗位工作清单与相对应的职责，在企业内部实行财务不兼容体系，首先确定哪些职务是不兼容职务，然后规定各职务的职责权限，从而使各部门与人员之间能够相互监督，及时发现错误，防止错误和舞弊的发生，各个重点部门应当有合理的责任分工，对授权、批准、执行、记录等环节安排不同的部门来执行，并且每个部门由两个或两个以上部门负责人担任，起到互相监督、互相控制的作用，确保部门与工作人员的独立性，便于内部会计控制更好的监督和实行，这样可以让企业进行宏观把控，更好地加强企业的经济效益。

3.建立预算评价系统。企业建立全面预算管理制度，做到将总预算分解到各部门，总的做好月度或季度及年度指标运营分析，每个部门需要将预算分解到每月，并以其为预算单位进行日常评估，同时对各部门每月上报的信息进行整理和登记，并将其上报给预算领导小组，到年底要查验预算目标的执行情况，并进行下一年的预算制定。对预算指标情况出现偏差的要进行针对性的分析，解释主要差异的原因，提出解决建议，合理安排计划，并且财务部门要仔细核查各部门的预算执行情况，如有异常应当及时干涉，并且上报给企业高层管理人员，企业要按照年初制定的预算认真执行，并且所有的支出都应该在预算之内，明确预算指标和考核细则，并将相应的文件提交给相应部门，有部门领导进行决策和审批。

4.增强企业风险意识，建立风险评估体系。我国会计信息化内部管理体系在不断的演进和发展，在发展过程中想要正常运作就会有一定的风险，这就体现出风险评估体系的重要性，企业需建立完善的风险评估体系。根据各个部门岗位职责来制定符合本岗位的风险清单，而且要求各岗位对应岗位清单来制定风险防控点，对应业务流程审核节点，争取做到将各个节点的风险把控有据可依，把风险控制在可控范围内，尽可能地避免企业遇到风险，提前预防风险，让风险发生的可能性减少。除了建立完善的风险评估体系还要引入内审纠偏和防范措施，发现风险就应当对其进行分析和调查，制定相应的应对方案，提升企业抵御风险的能力。

五、结语

本文首先对企业内部会计控制的概述进行了深入的探讨和分析，描述了控制的内部要素，也确立了内部会计控制的目标，对企业发展中遇到的一些问题进行分析，并针对每个问题提出了相应的措施，希望企业内部会计控制观念可以不断更新，制度可以更加完善，使其更好地服务于企业，让企业可以快速的发展，增加企业的经济效益。

（作者单位：山西凯捷能源集运有限公司）