应收账款管理及绩效评价系统设计

冯 涛 上海海事大学

近半个世纪，随着信息技术的迅速发展和数据的爆炸式增长，人们迫切需要把一些杂乱无章的数据进行整合，进行有效的分析，根据自己的需要随时随地搜索出相应的数据信息，并加以利用或作为决策的基础，能够对企业之后一段时间业务拓展的方向趋势、对客户需求的掌握及市场发展的去向作出预测。同时信息化管理对外能够提升公司在业界的形象，建立起一套完整的信息管理体制，设置相对应的应收账款绩效评价体系。对内规范和优化各部门之前的业务流程，协同合作，无纸化办公，明确每个人的使用权限，从而杜绝出现问题时互相推诿的现象。能全面降低企业的运行成本，整体的运作效率也会大幅提高，争取企业利润的最大化，进一步提升企业在市场中的竞争能力，对企业内部及外部运营进行更好的掌控。因此，企业的管理思想和理念也随之不断的更新和创新，朝着系统的网络化、集成化和智能化迅速发展。

一、研究意义

在日益激烈的竞争环境中，如果手中握住了一把高效的信息化利剑，企业往后的发展道路必将会走得更加快速稳重扎实。为了适应企业的飞速发展，也为了更合理做好企业的往来项目账款的管理和到款信息的管理，淘汰现有的手工记录模式，开发一个应收账款管理与绩效评价系统就显得十分必要。除部分企业当下面临仍然使用手工记录的模式进行项目管理的问题外，企业对项目管理没有绩效评价的标准，也存在项目信息不互通、应收款项到账不及时、查询统计困难等问题，制约着企业前进的步伐，急需要开发一套为提高企业操作人员的工作效率及管理员的管理决策依据的应收账款绩效评价管理系统，减少发票管理人员的工作量，提高工作效率，企业管理员应该可以实时了解本单位的项目基本管理情况、项目的合同金额、目前项目的进展情况、发票的开具情况、项目的到款情况和部门的绩效评价情况，对于企业管理者可以通过直观的数据对本企业的各个部门采取不同的管理策略，实时地制定出企业的发展走向，促进企业可持续有效地发展。

近年来，随着会计制度完善，企业对往来款项的重视程度及管理水平有了显著提高。但是企业仍存在大量往来款长期挂账未及时清理、客户应收账款绩效考核制度不完善等问题，因此，加强应收账款管理仍然是各事业单位财务管理工作的重难点之一。2017年10 月24日财政部印发《政府会计制度》，其对企业往来款中应收及暂付款项提出：每年期末要全面梳理，如有迹象表明其可能难以收回，应当计提坏账准备的要求。为确保新旧制度顺利衔接过渡，财政部又指出：要全方位展开对往来款项的清理以及账龄梳理工作，为坏账准备计提奠定基础。由此可见做好应收账款的管理与清理已是迫在眉睫。基于此，本文从企业的财务实践出发，分析基于应收账款管理过程中应收账款绩效评价指标体系，提出相应的应收账款系统设计建议，从而促进绩效深度融合应收账款管理，助力实现应收账款绩效评价的改革发展。

二、研究现状

绩效评价方法近年来越来越受到重视。张玮(2022)认为绩效评价是以项目目标为前提、以指标体系为手段、以评估效果为结果的一种管理体系[1]。朱清香(2021)认为企业绩效评价是加强财务监管，优化经营管理,引领企业高质量创新发展的重要方式[2]。杜瑛(2020)认为绩效评价应该发挥其引导和激励的作用，就像是一个努力的方向，通过此绩效评价体系可以较好地识别和掌握员工工作中不足的方面，从而在制定相关措施方面会更加有针对性[3]。付树林(2022)认为绩效评价的基本目的就是推动企业和员工的绩效不断改进，从而实现企业战略目标的过程[4]。于畅(2022)认为高校绩效评价是贯彻落实国家教育法规政策的客观要求，同时也是提升大学治理能力和推进高等教育内涵式发展的重要手段[5]。

还有一些行业运用了比较简单的量化、积分制绩效评价方法进行考核。刘建丽(2020)提出针对铁路职工实行工作质量和工作量积分，通过积分计算应得工资[6]。李世国(2010)在工商所推行了积分评价制度管理，每年年末将制定的各分项积分汇总，折算成个人积分，进行排名，通过排名进行奖惩和任免[7]。顾丽丽(2015)将积分绩效评价引入了高校人才管理，通过制定的评价指标，对教师专业素质与能力水平进行量化绩效评价[8]。孙凌峰(2022)通过对国家治理现代化和高校绩效评价概念的梳理，完善绩效评价指标体系，构建绩效评价共享平台，并将结果应用于管理者决策[9]。

三、应收账款绩效评价模型

本文结合目前企业的现状和需求，为提高企业操作人员的工作效率，也为管理员的管理决策提供依据而开发的应收账款绩效评价管理系统。在系统开发之前，我们对一些公司进行了调研，发现大部分公司都有预开发票垫税的情况，应收账款收回困难、不及时，在大量发票开具之后，会给公司的资金流带来严峻的考验，结合一些企业情况，对公司的预开票垫资情况进行调查和研究，并提出以下应收账款绩效评价管理制度。

本文的应收账款绩效评价主要是通过对相应项目的应收款项发票进行积分实现的，根据积分情况收取一定的保证金来提高收款率，进而对企业各部门或个人进行绩效评价。模型的建立首先需要确定积分范围，哪些项目发票需要统计在内，其次是积分标准，最后是通过指标建立模型进行评价。

(一)积分范围的确定

选择一个时间段(开始日期，结束日期)，点击查询以后，对积分应该包含哪些发票进行积分计算统计，遵循的规则主要有两点：

(1)保证在这个区间内所开发票在积分统计范围；

(2)长期未到账要进行累计时间统计，一直到到账为止。

根据上述范围选定方法，具体当期所要选取积分发票按如下方法进行：

(1)开票日期在开始日期和结束日期之间的发票；

(2)开票日期在开始日期之前，到目前还未到账的发票；

(3)开票日期在开始日期之前，已经到账且到账日期在开始日期和结束日期之间的发票。具体的筛选流程如图1所示：

图1 积分范围确定流程图

(二)积分标准的确立

由上述算法确定所要进行积分的发票之后，如何进行积分最合理，首先考虑三个方面：平均发票积分比率、先到款后开票发票金额比例、已到账发票金额比例。

1.平均发票积分比例

所开发票总积分/所开发票张数，这主要是体现了一个项目发票到款的总体比例。

(1)项目开具增值税发票前，公司已收到款项，每笔经费加1 分。

(2)项目经费开具增值税发票后：

a.在三个月内收到款项，每笔加0.5 分；

b.收款期限超过三个月不到六个月的，每笔经费扣0.5分；

c.收款期限超过六个月的，每笔经费扣1 分，每个项目总扣分不设下限；

d.到统计日还没到账的，按统计日为结束日期进行区间规则计算积分。

以上在统计期间内所得的累积积分，除以所开发票笔数，按照比例分值计分。

2.先到款后开票发票金额比例

统计在积分范围内先到账后开票的金额，除以积分范围内所有发票的总金额，按比例分值计分。此标准主要为了防止单张大额发票未到账，到账的发票都是小额的情况发生。

3.已到账发票金额比例

统计在确定的积分范围内的发票已到账发票金额占所有发票金额比率：此指标为鼓励发票的到款率，可能由于某种原因，开发票的时候款项没有到账，开发票之后便很快到账。

4.绩效评价模型建立

由上面主要指标可建立一个绩效评价模型如下：

指标一(A1)：平均每笔发票积分比率(所开发票总积分/所开发票张数)；

指标二(A2)：先到款后开票比率(先到账后开票的金额/所开发票总金额)；

指标三(A3)：已到账发票金额比率(已到账开票的金额/所开发票总金额)。

绩效评价结果：A1+A2+A3。

积分绩效评价是针对部门而进行的，前期测试过针对个人进行积分绩效评价，但是由于人员较多，不便于管理，所以对于绩效评价结果，针对部门展开，在最终环节企业以针对积分排名最后三位的部门收取开票保证金的形式得以实现，排名靠后的这三个部门，再次申请开票前，需要缴纳开票金额百分之十的现金保证金，在这项发票到账后再将保证金返还给对方，一方面收取保证金可以保证企业资金的充裕，另一方面也是促进收款率的一种手段。

四、系统需求功能设计

(一)系统主要功能模块

系统主要划分四块功能：

系统用户管理模块：包含管理员和操作员，不同用户给予不同的操作权限；

项目及发票信息管理模块：针对项目信息不互通而设计，每个部门把所掌握的情况进行录入，主要是为操作员设立的模块，功能是对项目和发票的录入，对到账信息的录入及保证金退回等；

导入导出模块：对所需的信息数据进行导入和导出；

综合查询模块：主要针对各部门对本公司项目都有完整的了解，通过综合查询可提高自身的工作效率，主要有项目查询、发票查询、到账信息查询、保证金查询以及绩效评价结果查询。

企业根据绩效评价结果作出正确的奖惩措施，通过评价结果对公司项目开票进账情况有所了解，以便公司健康高效发展。

1.项目及发票信息管理

该模块主要功能是对部门和员工的信息管理，对项目和发票以及发票的到账、保证金缴纳情况和结算情况进行管理以及对发票作废和开具红字发票。该模块是本系统的主要核心部分，数据的来源以及后一模块的查询功能都是建立在此模块的基础之上的，主要是为项目管理的过程建立一整套电子化管理方案，减少项目管理人员的工作量，减少工作中的重复劳动量，在一定程度上提高项目管理人员的工作效率。

2.综合查询

该模块为操作员和项目管理员提供各样的查询信息，例如，项目负责人的详细信息，项目部门的信息，项目的名称、项目号、项目日期等查询，发票的发票号、到账情况、保证金情况的查询以及对最终绩效评价积分情况的查询，用户可以根据自己的需要进行组合筛选查询，系统的查询模块包含所有的数据库表的单表查询以及各种组合的联表查询。

(二)数据库设计

数据库的设计对信息管理系统的执行效率和使用性能有着直接影响,本系统中主要存在的信息实体有以下几个方面：管理员、项目信息、发票信息、部门和人员信息、保证金信息、到账信息。E-R 图如图2 所示：

图2 概念设计E-R图

五、系统架构与部署

系统的开发、 测试、 调试、 运行都是在WAMP(windows+apache+mysql+php)环境下操作完成，前端显示用html、css 完成，与用户的交互利用Javascript 完成，后台利用Php 在Apache 服务上完成与数据库的交互操作。

该系统是在Windows 操作系统下，采用传统B/S 架构模式，用Php 框架Thinkphp 和Mysql 开发，开发工具editplus，系统的数据实现流程为客户端的用户通过浏览器发送请求对Web 服务器进行访问，Web 服务器进而对数据库服务器进行访问到服务器端，服务器端做出响应，调用相应程序读取数据库，把用户所需要的数据通过HTML 形式反馈至浏览器[10]。

六、结语

本文系统建立了一个应收账款绩效评价管理的模型，引入发票平均积分、先到款后开票金额比率、已到账发票金额比率三个参数，对企业的绩效进行评价。通过三个月的试运行，系统处理结果与预期总体一致。不仅对系统的主要功能进行了测试，结果证明本文开发的应收账款绩效评价管理系统能满足企业的需求，对于客户的相关操作也能够快速响应。还对系统的绩效评价结果进行测试，将选择2020年8 月1 号到2021年8 月1 号作为测试区间，输入80 张发票进行测试，由绩效评价结果看出来，先到账后开票金额比重越高，积分越高；先开票后到账时间越短，积分越高；测试结果符合之前设计的模型期望的效果。企业管理者可以通过直观的数据对企业的各个部门采取不同的管理策略，实时地制定出企业的发展目标，促进企业可持续有效地发展。■