国企审计开出“良方”：依托大数据，实现全覆盖

文/李小磊 天圆全会计师事务所（特殊普通合伙）

国有企业法人治理结构

内部审计在我国国有企业经营管理，尤其是国有资本监督中发挥着重要作用，不仅可以实现对国企运营管控效率的优化，亦可以帮助国企进行风险管控。如何借助科学路径实现大数据审计，消除传统审计存在的问题和弊端，成为国有企业管理者重点关注的问题。

数据审计是指审计机关遵循大数据理念，运用有效技术方法和工具，通过跨层级、跨地域、跨系统、跨部门和跨业务的深入挖掘，并整理、分析经济社会运行中数量巨大、来源分散、格式多样的数据，达到提升审计发现问题、评价判断、宏观分析的能力目标。

传统审计模式遭遇挑战

难以适应新的审计环境。近几年国企呈现出转型、变革发展的态势，以往传统、低效的模式被摒弃，逐渐将发展重点放在高附加值数据挖掘、服务网络化、信息化管理等方面，使得国企发展面临的风险呈现出网络化特点，传统审计难以帮助国企进行有效风险控制。

审计需求无法被满足。由于内部审计地位日渐增高，使内部审计工作面临更为严格的标准与要求。但由于大部分审计部门开展常规审计时，对于审计知识和技术成果无法充分运用，导致审计决策和执行效果无法满足企业需求。

审计监管难以达标。传统模式下，审计人员仅局限于对财务数据进行审计，忽视了对其他项目、数据和经营活动等的审查，有的甚至仅通过个别抽查就盖棺定论，导致审计结果与实际情况出入较大，难以为国企决策提供参考。

国企大数据审计现状

人员方面。一方面，部分国企领导对于内部审计持漠视态度，尽管有的企业出台了关于审计大数据化的文件，但审计报告制作等重点工作依然停留于表面，经费不足、人员匮乏等问题导致大数据审计无法落到实处。另一方面，国企内部审计队伍老龄化明显，大部分审计“老同志”对大数据审计有惧怕心理，再加上自身创新、变革理念的缺失，使得大数据审计变革受限。此外，繁重的审计任务使部分审计人员对于新技术、新理念的学习显得有心无力，导致部分国企内部审计工作陷入低效率的恶性循环。要想提高审计效率，完成预期审计目标，首先要提升审计人员专业技术水平。

技术方面。一方面，部分国企为实现发展规模的不断壮大，实施了跨地区重组、跨行业兼并等手段，由于各地数据库标准不同，加上信息系统的差异，导致内部审计效率低下、审计质量不高。另一方面，在信息技术全面普及的背景下，国企审计数据呈现海量化、多样化特征，如果无法做到对海量数据的有效采集、分析及处理，势必会影响审计数据价值的发挥。当前，部分国企不够重视配套硬件设施建设，设备的陈旧导致数据处理难度增大。

国企内部审计大数据审计实现路径

通过提升认知，实现大数据审计。国企领导要充分认知大数据审计的必要性。首先，立足于战略经营的角度，正确认知国企开展内部审计的价值。其次，完善大数据审计制度，通过激励措施带动联网审计、智慧审计的发展，定期组织审计交流会议，以会议为载体进行大数据审计经验、理论、技术等方面的探讨，引导审计人员树立创新理念。最后，国企领导要发挥带头作用，组织职工共同学习，为大数据审计创设良好氛围。

实现大数据审计，需要打造一支高素质的审计团队：依据实际情况进行人事制度优化。审计队伍构建要秉承优胜劣汰和人才引进机制，解决审计干部队伍结构不合理、复合型审计人才缺乏的矛盾。落实常态化培训机制。人才培训是审计队伍持续优化的重要举措，在充分掌握审计需求的前提下，国企要构建契合大数据审计需求的常态化培训机制。培养学习习惯。引导审计人员建立终身学习机制，做到将日常学习纳入自身发展规划中，自主学习审计等领域相关知识，通过日常学习培养沟通能力、IT基础知识、批判思维、商业洞察力等。落实数据先行理念。引导审计人员树立数据先行的理念，加大内部审计数据处理工作的管控力度。

要想保障大数据审计符合国企审计要求，须在明确国企审计需求的前提下，构建信息化审计平台。在开展内部审计时国企需做到：第一，建设信息化平台。构建统一规划、统一管理、统一标准的信息化审计平台，平台接口连接国企各部门数据系统，实现数据的全面收集、及时传输，同时进行定期抓取机制的设置，获取关键数据信息，避免出现信息孤岛的现象，防止重要信息遗漏。第二，构建数据库。数据库是支撑大数据审计的基础，国企可以充分借助远程操作、云计算等技术，构建契合大数据审计的数据库系统，该系统可囊括审计专家经验、综合信息以及法律法规等模块。第三，完善软硬件设施。进行硬件优化，保证办公设施、服务器等配置符合实际需求。第四，构建数据分析模型。大数据审计的实现离不开分析模型的应用，审计人员需依据国企具体情况选择审计分析模型的开发与应用，以此为基础进行风险审查。第五，完善方法库。在大数据审计过程中，针对审计方法，可以借助方法库达到方法固化的目的，并持续分析内部审计，总结经验和成果后录入方法库，为后续开展国企内部审计提供借鉴。

为确保内部审计契合国企现代化管理需求，需以数据审计为基础，完善优化审计管理机构：首先，保证机构设置的合理性。要立足于国企发展现状进行审计中心的组建，并以审计中心为主导，下设业务审计、大数据管理、改革发展、综合管理等部门，依据不同部门实际工作内容，进行不同类别专业人才配置。其次，做好职责划分。为确保审计机构发挥出应有的职能，要在数据审计过程中做到业务规划统一、审计标准统一、审计力量调配统一，确实发挥审计中心的作用；大数据管理部门的主要职能是采集数据，要定期对审计信息平台进行维护和检测，其他部门的职责体现在为大数据审计制定计划，并指导、监督其执行。

为实现大数据审计全覆盖，国企需充分挖掘并分析现阶段大数据审计存在的问题，在此基础上构建国企审计信息化平台，同时加大对审计队伍的培养和优化，促使大数据审计全面落实。商