企业预算管理的困境及对策

在现代化发展进程中，企业要积极顺应时代发展，进行高质量的预算管理，严格控制企业中的各种经济活动，为企业的良性发展保驾护航。目前，企业传统的经营管理模式已经很难适应当前时代的发展需求。基于此，本文将以企业开展预算管理的重要性为中心，对当前企业开展预算管理存在的问题进行简要阐述，并结合企业预算管理问题提出几点相应的改进策略。

预算管理对于企业来说，是促进自身长远发展的重要手段，可以合理分配内部资源，提高资源利用率。许多企业为了顺应时代发展的脚步，纷纷重视预算管理的改进，并着手进行具体的工作，希望借此提升管理效能，提升综合竞争实力，确保在新时代条件下立足于市场竞争。但一些企业在预算管理应用中由于受多种因素的影响，出现了一些问题，使预算管理工作的顺利实施受到一定影响。

一、企业开展预算管理的含义及重要性

预算管理属于内部控制中的主要方法，主要是从预算的角度出发，坚持以市场竞争和预测为导向，对预算工作的编制、执行、监督管理、考核评价等进行全过程的分析、控制和总结，是在企业经营管理中占有重要地位的一种管理手段。在企业经营管理中，从形式上看，预算包含了分解目标、定量的企业经济发展总目标；而从空间上看，预算工作则涵盖了企业的所有职能部门，预算管理在企业中可谓是扮演着非常关键的角色。

（一）促进企业战略目标细化

预算管理的有序实施，可使企业各部门的经营活动得以合理安排和控制，实现多项资源的合理配置，进而保证企业战略规划的规范推进，有利于企业内部战略目标的细化处理。通过控制预算流程和执行动态，严格规范各项业务执行流程，企业可以根据前期预算目标，根据市场发展趋势，在实践中企业及时对发展战略进行适当调整，强化企业整体管理水平，增强企业发展实力。

（二）提升企业资源利用率

预算管理贯穿于促进企业内部资源合理分配，可不断提高企业各经营环境的资源应用效率，与各职能部门紧密联系。预算工作强调全员参与，在预算编制中组织各职能部门共同参与，为帮助企业优化人力资源，实现整合处理财力、物力资源，妥善选择有效的管理手段和方式。在此基础上进行资源的合理配置，在满足各部门需求的同时，将资源的损耗和浪费现象降到最低，在提高企业内部管理水平的同时，帮助企业节约更多的资源损耗和成本投入，避免因管理不当而带来的麻烦和损耗。

（三）保证企业经营管理质量

在这一发展过程中推行预算管理，可以为企业的发展提供更有力的保障，这与我国企业体制改革的不断深化是相伴相生的。在这种情况下，预算管理的重要性变得更加显著，不仅可以方便领导者有效地监督和控制企业的发展，更重要的是，企业可以积极主动地承担起应尽的社会责任。并且企业能够在预算管理的正确领导下，准确把握各部门的实际经营情况和业务完成率，从而统筹调配各种资源，进而开展价值引领和管理各个环节、各个层级的经营活动，推动企业更好落实经营管理措施。

二、企业预算管理存在的常见问题

（一）预算管理的组织体系不健全

当前，许多企业在实施预算管理时，往往存在着财务部门独立编制和执行预算管理工作，出现组织制度不够健全的现象。财务部门作为企业管理中的重要一环，虽然对企业整体经营状况比较了解，但预算管理与各部门业务之间存在着千丝万缕的关系，如果单纯依靠财务部门推动预算工作，在一定程度上会使其权威性下降，不能顺利达到预期的管理效果，对建立各部门之间的良好关系也是不利的。同时，预算管理岗位的缺位，使企业经营管理人员不能分清各部门的职责权限，不能及时跟进监督预算执行情况，使预算管理职能发挥受到严重影响。

（二）预算编制缺乏战略导向性

预算管理工作需要结合外部市场环境的变化，合理规划自身的经营活动，着重于企业的战略发展。但就目前来看，许多企业在编制预算目标时，往往会出现忽视长期战略目标、过分追求预算目标达成的“本末倒置”现象，难以获得可观的预算管理效果。并且，还有企业将工作重点放在生产建设上，缺乏对预算管理的足够重视，缺乏战略导向性，无法为预算工作指明发展方向，这对顺利实现企业战略目标是不利的。

（三）预算指标的有效性差

由于长期受传统观念的束缚，企业在进行预算编制时，会更多地倾向于企业内部的生产、经营、销售等方面，忽视了对人员的管理，使预算管理工作的全局性参与度过低，业务部门、采购部门、销售部门等人员不能参与到预算编制工作中，容易使预算目标与实际情况产生偏差，从而导致企业预算制度不能为市场所接受。长此以往，不仅会降低预算管理的有效性，还会不同程度消耗时间、人力和成本，导致企业在市场应变能力上明显不足，使企业顺利实施预算管理的阻力大大增加。

（四）预算管理的制度体系不健全

制度是治理的基础，是企业发展的基本保证，而完善的制度能使员工的工作流程标准化，从而使整体工作朝着严谨、规范的方向前进。如果制度不够健全或者有缺失，那么就不能给预算管理工作指明方向，不能很好地约束工作方式和工作人员的行为，使得预算管理整体走向混乱无序的状态。尤其是在落实岗位职责的环节上，如果缺少相应的管理制度，就会出现工作人员态度消极、敷衍塞责，这会严重影响到预算管理执行效果。

三、企业预算管理优化对策

（一）完善企业的预算管理组织体系

企业要加大组织制度建设力度，优化管理组织结构，为预算管理工作提供制度保障，以进一步促进预算管理工作的准确实施。首先，企业应在预算管理工作中组织建设预算审批小组，主要负责审核、审批工作。其次，要紧紧围绕企业发展战略，严格审批预算管理规划，协调有关部门完成预算编制、执行、监督、考核、评价等工作，或者企业还可以在各部门中挑选各方面表现优秀的人员组建预算管理监督委员会，协同企业决策制定完成预算工作。最后，预算管理人员要根据领导下达的战略部署，深入基层指导各部门开展预算管理工作，帮助各部门在分析调整预算方案、确保预算工作有序開展的基础上，顺利完成编制、执行、分析、调整等各项工作。

（二）预算与企业战略目标对接

在前期预算管理工作开展阶段，企业应结合自身经济实力和外部环境变化，做好市场调研，在此基础上明确设立长期发展战略，对今后一段时期的经营状况进行预测，并对各时期的预算进行相应的编制，确保预算目标紧紧围绕发展战略进行，以减少两者之间的偏差，避免预算管理中存在的盲目现象。为预算执行打好基础，为后期资源调配、内部控制打好基础。明确年度预算目标，确定企业战略发展方向，结合自身经营情况，合理运用“持续改进法、标杆法”等方法。同时，加强资金统筹，做好统筹，遵循“业财合一”的管理理念，通过加强财务分析，详细了解自身经营状况，在保证现金流畅通的同时，为企业的投资活动、经营决策、提升分析判断能力等提供准确的数据信息。企业年度预算编制的起点和预算導向更加强调利润及其实现，企业在制定预算指标时，应结合销售增长率、市场份额等情况，充分考虑企业的资本报酬率、产品毛利率、息税前利润和增长率等因素，将其作为确定目标的具体对象，确定预算指标，确保预算管理工作能够切实可行。预算与实际的背离程度降低。

（三）细化企业各部门的预算指标

企业应做好预算指标的细分工作，设定预算定额标准，将预算指标作为保证预算目标与实际情况保持一致的重要考虑因素，以保证企业内部各种资源得到合理配置和使用。如：结合市场份额、年度资金投入总额等因素，确定成长能力指标；盈利能力指标，结合企业净利润增长率，销售额增长率，营业收入增长率，净利润增长率等指标综合分析，综合考虑各企业的盈利能力；与经营性净现金流、销售回款率等指标相结合的抗风险能力指标。通过这样的方式为制定预算指标打好基础，促进企业顺利达成预期战略目标，逐步形成环状模式，同时，在预算执行上做好跟踪性工作。对预算管理具体执行情况，有无失职、违法乱纪等不良现象，由预算管理人员协调审计部门跟踪监督执行情况，对照有关制度，查找预算管理工作中存在的问题和不足，认真填写《预算分析报告》，汇总预算期间情况，说明重点指标预算执行情况。对预算差异、差异程度、原因及纠错措施等进行分析，指出责任人，提出今后的工作重点，使企业经营管理更加真实准确地掌握经营状况。

（四）构建配套的预算管理制度体系

首先，结合企业自身的经营规模和特点，借鉴预算管理的基本原理，根据目标、预算、编制、执行等不同阶段，制定符合企业发展需求的“预算管理规章制度”，明确工作要点和标准，设定不同的要求，并在生产经营活动中加以落实，进而形成一套多层次的预算管理制度体系。严格规范预算管理工作流程，把预算管理工作引向正确的道路，约束职工个人行为。其次，要抓好预算管理责任制的落实。根据部门性质，对岗位职责进行合理划分，确保预算管理的职责权限准确划分到各部门、各岗位，使全体工作人员对预算管理做到心中有数，明白自己应该怎么做、哪些行为不应该发生，以良好的心态投入到工作中去。最后，是沟通机制的长效建立。要求各职能部门之间保持密切的交流，如财政部门、业务部门等，定期就预算执行工作中的经验进行研讨，为推动预算管理工作的开展而共同努力。

（五）严格预算控制与考评

在预算控制上要建立分层次跟踪汇报管理机制，要求各职能部门将预算控制情况定期上报上级牵头部门，并做好分析把关工作。预算管理人员还应发挥自身职能作用，不定期检查和审核各部门的执行情况，发现存在的管理漏洞或问题，并采取优化和完善的有效手段，切实加大预算管理工作的力度。同时，建立信息化预算管理系统，对预算管理工作进行智能化管理，跨部门、跨系统实现信息共享，可借助先进的ERP、云计算、大数据等管理系统。为便于后期查阅和审核，财务人员负责对系统内部数据库进行分类处理和自动存储。在预算考核上，将预算执行情况、业务完成进度作为员工绩效考核标准进行考核评价，并将考核结果与员工个人工资发放情况相互挂钩，对工作态度好、工作积极努力、表现优秀、能为员工提供晋升空间的员工给予适当的物质奖励，以激发和调动员工工作热情；反之，对态度消极、存在敷衍塞责心理的职工，可考虑视情节轻重给予罚款或必要时给予降级的处罚。通过这种方式，使预算管理的激励作用得以充分发挥，从而端正了员工的工作态度，提高了各岗位人员的能动性和主动性。此外，企业应本着“以人为本”的原则，鼓励员工参与预算编制工作，对员工提出的建议给予充分的自主性，让员工有一种被重视的感觉，对于员工提出的建议，鼓励其大胆地阐述自己的个人主张，并积极采纳付诸实际行动，确保预算管理工作切实有效。

结语：

综上所述，在企业发展的道路上，预算管理是一个重要的内容和手段。企业负责人要正确认识预算管理工作的重要性，树立正确的管理意识，积极发挥自身的表率作用。使企业全体人员对预算管理有正确的认识和理解，确保在竞争激烈的市场环境中占据有利地位，实现更稳健、更长远的发展。在实施预算管理过程中，可通过健全预算管理组织体系、预算与企业战略目标对接、细化企业各部门预算指标、构建与之相配套的预算管理体系，严格预算控制和考核等方面进行入手。从而使预算管理落实到位，各方面齐抓共管，进一步提升企业自身核心竞争力。

（作者单位：武汉化工区城市建设发展有限公司）

作者简介：王玉（1990.04—），汉，女，湖北省武汉市人，本科，毕业于湖北理工学院；现有职称：中级会计师；研究方向：财务管理，预算管理等。