基于成本管控视角的国有企业全面预算管理

常行全

在国有企业经营发展过程中，成本管控属于相对关键的一个环节，关系到企业能否在激烈的市场竞争中站稳脚跟。而国有企业全面预算管理工作的开展，对于高效实施成本管控意义重大，通过采取一系列的措施和手段，显著提升预算管理水平，最终推动国有企业成本管控力度。本文基于成本管控视角对国有企业全面预算管理进行研究分析，以供参考和借鉴。

近年来，预算管理工作的重要性和作用得到了很多业内人士的认可，并且在很多企业内部得到了较为广泛的重视。以国有企业为例，在开展全面预算管理工作中，以企业战略目标为导向，充分结合自身实际，可以有效提升内部成本管控水平，帮助企业实现健康有序发展。但是需要注意的是，企业在开展全面预算管理工作中，还需要重视预算编制以及预算执行等环节，一旦编制不合理、执行不规范等问题存在，会严重影响到全面预算管理结果的准确性和可靠性，最终导致企业的进一步发展受到严重的阻碍。因此，国有企业相关负责人需要在成本管控视角下充分掌握内部全面预算管理可能存在的问题，然后有针对性地进行控制和处理，最终促进自身的可持续发展。

一、基于成本管控视角的国有企业全面预算管理作用

国有企业全面预算管理的作用效果涉及以下三方面，包括战略目标实现、资源优化配置以及风险防控管理等，下面进行重点论述：

1.有助于战略目标的有效实现

企业战略目标的指导下开展全面预算管理，可以帮助企业实现战略目标，以起到推动和引导的作用。该项工作一般会涉及企业的多个部门和机构，在国有企业内部开展这一项工作有利于各内设部门之间的沟通和协调，不论是对于企业所经营开展的各项活动，还是产生的相应财务结果，都要通过量化处理提供规划依据。在预算工作开展中，执行和编制属于重点所在，通过对执行的实际情况进行对照分析，掌握预算执行过程中存在的突出问题以及风险隐患，在目标体系的指导下对国有企业整个经营方式和目标体系实施调整和优化，帮助企业提升整体经营和发展水平，促进企业更进一步发展。

2.有助于资源的优化配置

基于成本管控视角下的全面预算管理工作开展，有利于实现国有企业各项资源的优化配置，最终达到提升资源利用效率的实质性目的，为推动国有企业实现良性循环奠定坚实基础。在企业发展以及经营阶段，需要配置科学的预算编制方案，帮助预算管理质效的全面提高。而编制过程中要重点结合企业的实际情况，编制的依据都需要充分考虑资源配置需求，以此为依据确保预算执行目标的准确落实，最终符合国有企业的战略目标需求。除此之外，在全面预算管理工作开展中，要想进一步实现资源的优化配置，还需要对预算管理的全过程实施动态化的监控，可以结合信息化网络技术开展监控管理工作，实现国有企业现有资源的优化配置和共享，最终提升资源利用效率，促进企业的进一步健康发展。

3.有助于风险控制管理

基于成本管控视角下的全面预算管理工作，通过结合信息化技术手段，采用电子表格的处理方式，以达到提高预算管理质量和效率的实质性目的。在全面预算管理工作开展中，很多内部都是通过人工结合信息化软件的方式开展，不仅工作效率大幅提升，同时也能规避传统人工处理所存在的数据风险隐患，让全面预算管理工作开展具备较强的防范作用，对于企业各项经营活动的高效开展起到强有力的推动作用。

二、国有企业全面预算管理面临的主要问题

（一）管理体系不完善

基于成本管控背景下的全面预算管理需要重点进行组织机构的健全和完善，通常需要涉及顶层决策、下属工作以及执行等机构，并且要想提升管理质效，还需要各机构之间密切配合和沟通，方可让全面预算管理走深走实。而很多国有企业对于全面预算管理工作的重视力度不够高，缺乏相对完善的现代化预算管理组织体系，还有一些企业董事会不存在下设的专门预算管理机构，很多年度预算编制等工作基本都是由财务部门统一负责，加之其他部门机构参与预算管理的积极性不高，导致最终的预算数据与实际相偏离，全面预算管理的可靠性受到影响。

（二）预算编制不合理

国有企业全面预算管理工作的开展需要以企业战略规划为指导，如此方可实现工作质效的全方位提高。而部分企业在进行编制过程中，没有充分考虑这一点，缺乏企业战略目标理念的融入，基本都是参考以往的财务数据指标，这就导致预算编制没有很好地融入企业现处的经济环境和今后的发展目标，使得编制出现极不合理的尴尬问题。不仅如此，还有个别企业在实际进行预算编制时，没有重视部门之间的相互协调沟通，使得预算编制覆盖面不广，难以体现出全面性的功能优势。

（三）执行缺乏规范性

在国有企业全面预算管理工作开展中，预算执行环节十分关键，要想确保执行足够规范合理，企业必须要对整个执行环节实施全方位的监督和管控，这样方可显著提升预算执行的效果。但是在实际开展工作中，很多企业都普遍存在执行不规范的情况，详细原因如下：一、由于预算指标是衡量企业经营情况的关键参数，很多企业盲目重视预算管理编制，在执行方面缺乏监督和管控，使得执行阶段存在诸多隐患和问题，导致预算执行规范性水平不高。二、由于预算执行不规范，国有企业全面预算管理工作开展必然会导致预算与实际出现偏差，最终对企业的健康有序发展会造成严重的影响。

（四）考核机制不完善

在当前全面预算管理工作中，比较重要的仍然是人员，要想尽可能地确保该项工作开展的規范性和有序性，就需要尽可能地调动工作人员的积极性和主动性，降低预算不规范、失误等问题出现的概率，此时就需要建立相对完善的全面预算管理考核机制，以起到激励员工的作用效果。但是部分国有企业由于对考核机制建立工作的不重视，使得全面预算管理绩效考核工作流于形式，其中很多绩效考核指标存在不公平的情况，难以充分体现出机制本身的激励效果。除此之外，部分企业在建立全面预算管理考核机制时，没有将其与薪资待遇体系相挂钩，这样就难以从根本上调动预算管理人员的工作积极性，对于全面预算管理工作的高效开展必然会造成阻碍和困扰。

（五）信息化建设水平不高

对于国有企业全面预算管理工作来说，其涉及诸多环节，包括预算编制、执行以及考核等，同时还会涉及多个部门参与，所以在实际开展管理工作时难度相对较大，因此就需要将信息化建设理念融入到全面预算管理工作中，通过构建信息化管理系统，开展全面预算管理各项工作，减轻预算管理压力的同时，也能有效实现信息化资源的整合和共享。但是，现阶段由于预算管理信息化建设力度不高，很多信息化系统构建仅仅停留在财务管理的成本编制以及汇总阶段，很多预算管理工作仍然是人工开展作业，不仅预算管理效率低下，同时也会不可避免地出现失误问题，影响到全面预算管理工作的准确性。

（六）人员综合素质有待提高

当前国有企业预算管理人员存在部分素质水平偏低的尴尬情况，很多预算管理人员大都凭借经验开展工作，相关的理论化素养缺失，导致预算管理工作开展漏洞百出。对于高素质的预算管理人才来说，其不仅需要具备较高的理论化素养水平，同时还需要具备丰富的经验判断，在数据处理方面也需要具备过硬的素质。但是在实际进行人才招录时，难以以此为依据进行人才引进，导致预算管理队伍整体素质偏低，不仅影响到全面预算管理工作的正常有序开展，同时也会阻碍国有企业的进一步健康发展。

三、基于成本管控视角的国有企业全面预算管理措施

（一）预算管理组织体系要完善健全

第一，应当建立专门的预算管理委员会，并且在开展全面预算管理工作中充分发挥出委员会的作用，推动其向纵深发展的同时，要有效防范和控制全面预算管理工作中可能存在的突出问题，确保全面预算管理水平的提升；第二，企业还需要建立全面预算管理的专门执行机构，同时配置足够的人力和物力，特别是高素质的预算管理人才，此外在开展工作中为了避免出现扯皮现象，还需要合理明确权限和职责，科学指导全面预算管理工作的规范有序开展；第三，企业还需要建立健全完善的全面预算管理制度体系，充分考虑企业多方面发展要素以外，还需要运用PDCA显著提升制度规范性水平，确保后续预算管理执行工作的规范合理。

（二）科学编制企业预算

国有企业全面预算管理在编制过程中要以企业战略目标为导向，实现预算管理目标与企业发展的战略目标相结合，以达到提升预算管理水平的实质性目的。在国有企业发展过程中，战略目标的制定具备全局性的同时，也存在抽象性特征，加之时间方面的跨度比较长，所以以此为依据实施预算编制时难度相对较大，因此在实际进行预算编制前，通常需要将企业战略目标进行细化分解，例如以年度、季度等为单位进行具体化处理，以此为指导开展预算编制就可以有效解决其中存在的各类问题。不仅如此，在实际开展预算编制中，还需要构建完善的合作机制，目的是让企业各个部门都能够积极主动地参与到全面预算管理工作编制中来，同时明确各部门的职责和权限，对于提升全面预算管理编制科学性意义重大。需要注意的是，在进行预算编制中要充分考虑企业战略目标实际，不能盲目追求高目标而制定出偏离实际的预算方案，以免对企业发展造成影响。

（三）加强预算执行监督和控制

在国有企业全面预算管理执行阶段，要想确保执行的规范性和可靠性，就需要将重点放在对执行的监督和控制中，通过采取一系列的措施和手段，不断提升监督水平，确保预算执行工作的高效开展，详细包括以下几点：第一，企业各部门要结合实际的预算指标，对预算相关数据信息进行详细分解，确保指标任务分解可以细化到具体的部门和主体中，真正实现全面预算管理；第二，在预算执行阶段，要结合信息化技术手段构建动态化的监控平台，对预算执行的全过程实施综合监管，确保及时发现预算工作与实际工作所产生的偏差及具体原因，为后续的应对处理提供科学指导；第三，在预算执行阶段存在的突出风险隐患，企业相关负责人要结合监督结果，督促相应的执行部门及时跟进和处理，确保风险隐患可以得到及时的化解。

（四）完善全面预算考核机制

在对全面预算管理考核机制进行完善过程中，国有企业需要注意以下几点：第一，考核流程需要进一步规范，确保在合理的范围内对人员进行考核，同时结合实际情况构建完善的全面预算管理考核指标，真正让考核机制发挥出实质性的作用；第二，全面预算考核机制构建中，要充分调动各部门的积极主动参与，实现考核工作的全覆盖，以考核工作为指导，推动国有企业全面预算管理水平的提升；第三，要对考核方式进行创新优化。例如，将考核机制与员工的薪资待遇体系相挂钩，目的是以此为基础调动预算管理工作人员的积极性和主动性，让他们可以更好地规范自身操作，降低失误等问题出现的概率，更好地推动全面预算管理工作的有效开展。

（五）强化全面预算管理信息化建设

随着信息化时代的来临，国有企业各项管理工作都开始融入信息化理念，管理水平得到了显著的提升。对于全面预算管理工作来说，同样可以将信息化建设理念融入其中，结合传统的信息化财务管理系统，在此基础上增设预算编制、执行监控以及预算分析等模块，并且国有企业内部还需要在信息化平台方面加大研发力度，创新形成新型的预算管理平台，实现其与财务会计平台、业务管理平台等的有效衔接，一方面有利于资源信息的高效传递和共享，另一方面也便于开展全过程的预算监控管理，对于提升全面预算管理质量水平意义重大。需要注意的是，在信息化理念融入到全面预算管理工作中，要注重防范和化解预算管理风险隐患，同时防止互联网层面存在的安全风险，确保全面预算管理工作开展足够安全。

（六）提升预算管理人员综合素质水平

对于全面预算管理工作而言，其注重的是全员参与，也就是说国有企业的各个部门和人员在全面预算管理工作开展中都具备一定的职责，所以要想提升全面预算管理质量水平，就需要在企业内部明确全体人员的职责和义务。一方面可以培养专业化的预算管理人才，另一方面也能有效推动全面预算管理工作向纵深发展，最终促进企业的更进一步健康有序发展。现阶段，基于成本管控视角下的国有企业全面预算管理工作，对于预算管理人员提出了更高的要求，除了要具备传统的财务核算能力以外，还需要掌握一些业务处理能力以及经验判断能力等。因此，在实施这一项工作和任务之前，通常需要对涉及的预算人员进行系統化培训，确保人员素质过关后方可开展工作，以达到提升全面预算管理水平的实质性目的。

结语：

综上所述，基于成本管控视角下的国有企业全面预算管理，无论是要求还是难度都有所提升，特别是信息化技术发展迅速的今天，国有企业的全面预算管理会受到多方面因素的干扰和影响，使得存在一系列的问题和隐患。针对这些问题需要企业采取相应的措施和手段进行化解，重点在组织机构、预算编制、预算执行、考核机制、信息化建设以及人员素质等方面着手进行处理，最终提升全面预算管理质量水平，为促进国有企业健康有序发展奠定坚实基础。

（作者单位：宣化钢铁集团有限责任公司）