家装企业税务筹划探讨

朱妙芳

摘 要：家装企业的经营业务主要包括建筑施工服务、销售货物等内容，日常业务涉及到增值税、个人所得税、企业所得税等税种。在经营的过程中，不仅要不断完善业务水平，还要提升企业税务筹划的水平。本文对家装企业税务筹划的价值进行分析，提出了税务筹划中存在的问题，并且阐述了对应的解决对策。

关键词：家装企业；税务筹划；税收

在家装企业经营的过程中，需要根据国家法律规范要求缴纳各种税款。如果只提供基础的建筑施工服务，则可能涉及到增值税、城建税、教育费附加（含地方教育费附加）、印花税等税种。以增值税来说，家装的施工业务，税率分别为3%、5%和9%；设计业务，税率为3%、6%；家具的销售业务，稅率为3%和13%。也会涉及各种税务，企业要适应市场并且开展多样化的业务，就要加强税务管理工作。税务筹划，企业在以自身战略目标为导向，做好税务管理的前提下，充分利用好当地税务政策，可选择开展产业链相关的其他业务，不仅确保企业的经营发展符合国家法律规范，还可以帮助企业构建完善的财务系统，尤其是税务方面，有助于企业持续稳定的发展。所以，家装企业应该根据自身特点，采取有效的税务筹划措施，确保企业合法纳税，同时减轻企业税收负担，帮助企业规避各类税务风险，使企业有更高的经营管理水平。

一、家装企业税务筹划的价值

在家装企业经营发展的过程中，需要根据国家法律规范缴纳各种税款。税务筹划可以帮助企业降低税收负担，随着税收法律的完善和优化，逃税漏税会受到严厉的处罚，同时也会影响企业的公信力，所以企业充分运用好当地的税务优惠政策及招商引资的政策，即从所经营的业务开展层面，通过税务筹划的方式降低税收负担。

首先，税务筹划可以对税收支出进行合理的规划和控制，从而降低企业经营中的税收成本，减少不必要的资金浪费，为企业经营发展提供更多资源支持，缓解企业税收压力，使企业有更强的竞争力；其次，税务筹划也可以提升财务管理和经营管理的水平。家装企业如果没有采取有效的外部监督措施，会导致资金使用随意，财务管理效果薄弱，存在各类财务问题。如果企业中缺少专业的财务会计人员，或者缺少依法纳税的意识，则不利于企业持续健康地发展。企业需要建立专业的财务管理团队，会计人员既要掌握会计相关的法律知识，也要掌握税务知识，了解会计、税法之间的差异，既要编制正确的财务报告，也要合理调整纳税、正确计税、申报纳税等等，使企业的管理水平可以进一步提升。在企业融资、生产经营等各个环节中，税务筹划都要发挥作用，从侧面提升会计核算的准确性。

所以，家装企业要认识到税务筹划的重要性，并采取有效的筹划措施，有效的税务筹划也可以预防和降低涉税风险。可以利用国家出台的各项优惠政策降低纳税成本，可以缩小税基、减少纳税额或采用延期纳税等方式降低涉税风险。例如，增值税小规模纳税人销售货物，季销售额在45万元以内的情况下，可享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。利用该政策可以有效降低成本，从而提升经营效益。所以，要发挥纳税筹划的作用，必须要充分了解国家税法，坚持政策导向的原则，同时掌握企业经营发展的实际情况，设计综合效益最大化的筹划方案，尽可能控制企业纳税成本，提升企业纳税自查能力，消除不必要的纳税隐患，有效防控涉税风险。

二、家装企业税务筹划中的问题

（一）财务人员综合素质尚需提升

纳税即筹涉及的专业知识较多，包括会计、财务管理、税务等等，具有综合性、复杂性的特点，所以对人才要求较高。从家装企业的经营现状来看，企业中普遍缺少税务筹划人才。

很多企业的管理层、财务人员对纳税筹划了解得并不透彻，虽然掌握基础的税务、税收知识，但对国家税法、税务政策等内容并不了解，无法根据企业需求制定有效的税务筹划方案。家装企业重视业务水平的提升，税务筹划的意识比较薄弱，缺少纳税人权利意识，虽然依法承担纳税义务，但并没有依法维护自身权益，纳税人和税务机关没有保持平等的关系，所以税务筹划很难真正发挥作用。我国虽然有很多税务代理单位，但会增加经营成本，所以企业普遍选择由内部财务或税务管理人员承担税务筹划的任务。但很多财务或税务管理人员虽然掌握专业的财税知识，但缺少税务筹划的经验，不仅对企业经营状况不够了解，同时缺少法律意识、创新精神，无法制定符合企业现状或可以促进企业持续发展的税务筹划方案。由于税务筹划涉及多项专业内容，具有复杂性的特点。所以，税务筹划对筹划人员有很高的要求，从事该业务的人员，需要不断提升自身综合素质和专业能力。

（二）税务筹划实际效果并不良好

在税务筹划的过程中，实际筹划效果会受到税收环境的影响。从外部环境来看，税收法律环境还有待完善。健全、完善的法律制度环境，可以确保依法治税理念的贯彻和落实。税收法律可以约束征税方的行为，避免滥用职权的情况。同时也可以增加纳税方的违法成本，确保纳税人可以根据规范要求合理纳税。

从总的发展情况来看，税收法律体系虽然在不断完善，但依旧存在一些问题，纳税人对税收法律的解读不够深入，虽然可以依法纳税，但无法有效利用法律维护自身权益。一方面，省级税务机关为了促进税收，每年会出台许多政策文件，增加了纳税政策的把控难度，造成税务筹划的效果难以提升；另一方面，税务机关不仅是征税部门，也是税收政策解释部门，所以纳税人经常处在被动地位，造成纳税人权益得不到保障，导致企业纳税积极性不高。此外，税收征管环境也会影响税务筹划的效果。在实际征管的过程中，由于各个组织机构之间的交流较少，信息传输不够流畅，影响税务征管工作的落实。例如，纳税评估和稽查机关之间缺少沟通，所以在确定对象时可能会出现分歧，造成企业需要耗费大量的时间和精力处理不同机构的审查工作，影响税务筹划工作的开展。此外，企业内部环境也会对税务筹划产生一定的影响。一些企业对税务筹划风险的认识不到位，虽然利用税务筹划的方式降低税负，使企业获取更多收益，但对风险因素的考虑较少，造成税务筹划中存在很多不确定因素，影响税务筹划的有效性。

（三）税务筹划的基础相对较薄弱

在实施税务筹划的过程中，必须要有完善、健全的筹划基础。其中，客观准确的财务数据可以保障税务筹划的准确性和有效性，与税务筹划的实施效果有直接关系。准确的财务数据需要通过完善的财务体制、健全的财务活动来获取。所以，税务筹划工作要保障完整有效，必须要将完整、规范的会计账证表作为依据。

但从目前的情况看，家装企业财务管理水平并不高，财务管理工作中还存在很多问题，进而对税收筹划工作产生影响。一方面，企业财务活动没有严格依据财务管理流程落实。例如，在投资决策方面，可能由领导层决策，并没有进行详细、全面的可行性论证，也没有实施必要的财务预算，税务筹划基础工作不完善，影响税务筹划的制定和落实；另一方面，企业没有严格执行会计政策，会计账目中存在很多误差，包括账实不符、会计程序不完善、核算方法不当等问题，影响会计数据的准确性，造成税务筹划缺少依据和支持。此外，发票管理不够严格，存在违规避税的行为，如果被发现，会根据税收征管法实施相应的处罚措施，不仅没有达到避税的目的，还会造成巨大的损失。也有一些企业采用定额征收的模式，导致税务筹划缺少基础，影响工作的正常开展和落实。

三、家装企业税务筹划的对策

（一）重视人员培训，奠定筹划基础

在家装企业经营发展的过程中，做好税务筹划工作十分重要。为了提升税务筹划工作的质量，需要培养更多优秀的税务筹划人员，筹划人员的专业水平高，则筹划工作效率也会提升。

所以，在实际筹划过程中，应该培训更多优秀人才：首先，税务筹划人员应该熟悉纳税程序，在掌握财务会计知识的基础上，要学习税务知识，及时完成税务登记工作，将财务会计制度和财务会计处理办法、会计核算软件报送给税务机关进行备案。无论当期是否产生纳税义务，都应该根据规范要求进行纳税申报，享受减免税待遇的纳税人，即使处于减免税期间，也应该根据规范要求进行纳税申报。根据法律规范的要求安装税控装置，在纳税期限内及时缴纳税务。如果受到特殊情况的影响需要延期纳税，应该进行延期申报，根据申报期限筹集税款；其次，应该提升税务筹划人员的业务能力和法律意识。既要做好凭证账簿和发票的管理工作，也要结合财务会计管理工作和企业经营发展的实际情况，积极学习相关的法律知识，及时了解各项政策文件。在家装企业中，财务人员要承担销售合同、成本管控台账的建立和统一，优化成本管控；组织薪资制度、績效考核制度等工作。在税务筹划方面，应该利用相关的计征优惠政策，选择简易计征方式。在建筑服务业务方面，如果承接业务成本以包工包辅料为主，其中人工成本占比较高，大部分辅料无法取得增值税专用发票，则根据简易计征。在报价时，应该向客户明确报价中包含的增值税，按照3%的税率计算，公司根据3%的标准开具增值税专用或普通发票；在业务合同条款中，准确注明包工包料，或主要材料甲方供应，或者标明水电费甲方供应；采用简易计征的方式，对相关成本支出可以采用普通发票，不需要开具增值税专用发票。财务人员要了解具体的业务内容、法律规范、政策要求，然后制定合理的税务筹划，保障成本和风险都得到有效的控制；最后，企业可以实施培训、教育工作。通过培训不断提升财务人员的管理水平，同时加强宣传教育，提升内部员工的法律意识和税收意识，使各个部门可以配合税务筹划工作，及时提供相关的数据信息，为财务人员落实工作提供便利。例如，企业组织开展在线培训活动，通过在线学习平台宣传税务筹划知识内容，提升财务人员的税务筹划意识，同时强化作风建设、增强保密意识等等。线上培训可以与线下培结合在一起，不仅提升财务人员的税务筹划意识，其他部门的员工也可以学习和提升，促进部门之间的合作沟通。

（二）重视结合实际，进行整体筹划

在税务筹划的过程中，一定要根据实际情况设计筹划方案，采取整体筹划的方式，保障筹划的合理性、全面性格。不论是哪一种筹划方案，都需要成本，同时也会带来效益。税务筹划方案也是如此，在带来效益的同时，也需要支出成本。

在收益高于成本的情况下，税务筹划才能真正发挥作用，差额越大说明税务筹划的效果越好。在支出成本达到一定值时，税务筹划收益逐渐提升，随着成本的增加而增加。所以，在实际税务筹划的过程中，要根据成本效益原则选择方案，分析投入产出比，测算税务筹划的收益，对各个方案进行筛选，实现利益最大化的目标。税务筹划具有事前筹划的特点，且家装企业的经营环境比较复杂，存在很多不确定因素，企业无法对未来经营状况进行准确估计，所以税务筹划的难度较大，会面临很多风险。为了有效控制风险，应该正确认识税务筹划，同时了解企业经营、发展的实际情况。例如，承接施工业务采用的主要材料可以获得13%的增值税专用发票，这部分材料在整个交易额中占比超过57%，包括公司家装业务、换新业务、城市更新业务等等。在此类施工业务的税务筹划中，需采用一般计税征税，选择9%的税率为客户开具增值税专用发票。该业务成本中发生的主要材料采购可以获取13%增值税专用发票，其他材料、劳务类成本都需要获得增值税专用发票，用来增加可以抵扣的进项税。根据实际情况进行筹划设计，有效降低了业务成本，提升了家装企业的经营性效益。反之，若上述施工业务中主要材料占在整个交易额中占比小于57%，则在此类施工业务，应采用部分材料予以甲供；有甲供材料的施工业务，可选择简易计征，增值税按3%计缴，以降低税负成本。

（三）重视基础建设，增强筹划效果

为了保障税务筹划的有效性，需要加强财务会计管理工作，为税务筹划奠定良好的基础。企业应该根据财务会计制度的规范要求做好会计核算、财务管理等工作，确保账目清晰和数据准确，保障收入凭证、成本资料等凭证信息真实齐全，为查账、核定等工作提供依据。

为了强化筹划效果，首先要对经营活动进行合理划分，避免因为划分混乱导致计征税款增加，保障税率计算的准确性，避免出现额外支出。如果企业出现资产损失，则根据规定程序向主管税务机关申报，然后在税前扣除。其次要充分了解相关的政策，在规范期间内将可享受税收优惠政策的项目提交给主管税务机关，获取相应的免税福利，降低企业经营业务的税务成本。例如，如果家装企业承担现代服务或生活服务业务，包括甲醛治理服务、家政服务、空气净化服务等等。规律税务法律的规定要求，应该按照6%税负计缴。这类业务需要签订服务合同，注意并不是施工合同，而是服务合同。按照6%的税率计缴，成本支出应该获取增值税专票发票，用来增加进项税金。在税务筹划方面，如果提供玻璃幕墙维修、地砖维修等业务，可以签订施工合同，根据9%或3%的税率计缴。如果合同约定包清工、包工包辅料，则根据3%的税率计缴。

四、结束语

综上所述，在家装企业经营发展的过程中，需要加强税务筹划工作。通过税务筹划，可以提升企业财务管理的水平，有效控制经营中的税务风险，提升经营效益。所以，要培养更多优秀的税务筹划人员，根据实际情况制定合理的税务筹划方案，加强财务管理工作，为税务筹划奠定良好的基础，全面提升税务筹划的效果。

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