金融科技时代银行财务会计向管理会计转型举措

郑卉

摘   要：在金融科技时代下，现代银行需要在数据与技术两大要素的驱动下，创新财务管理模式，实现数字化转型，加快建设智慧银行的步伐。以金融科技时代为研究背景，分析财务会计转型工作的必要性，从战略发展、数据应用与人员素质三个角度总结财务会计向管理会计转型过程中暴露出的问题，最后提出有效的转型举措，即发挥出管理会计在银行战略发展中的作用，推进管理会计信息化系统建设，提高财务会计的综合素质，以期促进银行高质量发展，使管理会计更好地为银行创造价值。

关键词：金融科技时代；银行；财务会计；管理会计；转型举措

中图分类号：F830.42        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2023）01-0101-03

金融科技发展背景下，银行的市场份额受到严重挤压，其部分传统业务也随之受到冲击。银行应立足长远发展需求，积极开展转型工作，利用金融科技时代带来的新机遇、新技术，完善内部管理体系，更新业务开发形式，强化自身在金融市场中的竞争力。基于金融科技时代，探讨银行中的财务会计如何转型为管理会计。

一、金融科技时代的发展特点

金融科技可被看作是科技与金融有机融合的产物，金融科技依托区块链、云计算、人工智能、大数据与互联网等高新技术，使金融服务机构实现了客户服务、业务开拓的智慧化与智能化转变，金融系统从信息金融发展到互联网金融，再到现在的智能金融，实现了网络银行、互联网保险、第三方支付等业态模式持续发展与创新[1]。银行在金融科技的技术支持下，其运营流程、业务形式与金融产品都有较大的变化，尤其是商业流程，很多银行都加快了数字化转型的步伐，增强自身数据利用能力，为客户提供先进的智慧金融服务。银行在开拓业务的同时，也不能忽视内部管理环节面对的各种新要求，如提升管理效率，落实精细化管理模式等。金融科技时代也给银行财务会计带来一些新的挑战，财务会计转型工作应尽早完成。

二、金融科技时代下财务会计转型的必要性

（一）满足金融市场开放的需求

金融科技时代使我国的金融行业进入全面开放的发展阶段，银行这一金融机构必须要全方位地在内部治理、战略化经营、金融风险防范、内控管理等环节做出改变，尤其是金融风险防控与管理优化等方面，财务会计已经无法满足银行的内部管理需求，需要有专业的管理会计在财务核算的基础上，分析业务数据，提供决策依据，识别金融风险因素，为外部业务开发与内部管控提供支持。因此，银行必须要重视财务会计转型方面的工作，以在开放化的金融市场实现稳定健康发展。

（二）满足防范风险的需求

人民银行通过宏观审慎评估对银行等金融机构的多项指标进行评估与监管，如定价行为、流动性、资产负债、资本杠杆等，金融领域深入开展供给侧结构性改革，从而推动我国金融行业步入高质量发展道路[2]。银行在数字化、智慧化发展过程中，需要面对越来越多的操作风险、流动性风险、市场风险与信用风险等，除了采用“风险计量价值法”等常规风险管控工具，还需要加大对资产负债的有效管控，管理会计可基于价值创造这一发展性目标，对财务报表数据进行分析，形成科学预案，进而支持管理人员实现对汇率风险、利率风险等各种市场风险的防范。

（三）优化管理模式的需求

与银行的财务会计相比，管理会计的工作内容更加丰富，包括成本管理、战略发展目标制定、人力管理、投资决策等，通过开展这些工作可以满足银行的内部管理需求。管理会计在费用管理、全面预算管理、业绩考核以及资金管理中均有重要作用，通过落实综合管理工作，可以加强银行业务部门与财会部门之间的联系，通过分析数据，掌握业务开发中的问题，合理配置银行内部资源，使银行逐步建立科学的管理模式，以管理来促进竞争实力的有效增强。

（四）提升经营效益的需求

银行通过参与利率市場化改革活动，增强自身的经营管理能力与自主定价能力，而相对地金融市场上的竞争活动也形成了日益激烈化的发展趋势。银行持有资金的期限相较于客户提取现金贷款的期限要短，银行需要承担流动性风险，货币政策的敏感性与信贷政策的调控效果均受到影响。管理会计可运用精细化的方式来精准测算银行贷款、存款等产品的具体定价，从多个维度分析客户在综合利润上形成的贡献，并将数据分析结果运用到银行产品定价环节，使银行获得更高的综合效益。

三、金融科技时代下银行财务会计转型的主要问题

（一）战略发展层面

金融科技不断发展，银行在业务开发过程中，无论管理系统优化，还是风险防控，都应当保持较强的主动性。银行的管理者需要认识到财务会计转型的必要性，从多个方面为会计转型工作提供支持。但是很多银行对于财务会计转型工作的关注度相对比较低，没有将银行转型与财务会计转型进行深度融合，导致管理会计在银行转向发展中的作用被严重弱化，管理会计在银行战略预判中的优势也未得到充分发挥。

（二）数据应用层面

金融科技时代下的银行必须增强数据应用能力，将数据作为银行各项决策的依据，以数据为基础来推进管理会计转型。但是不少银行在数据应用环节中存在一定的问题，导致财务会计转型出现滞后性的问题。管理会计需要处理的数据量大，需要有完善的信息系统来辅助信息采集与分析工作，尤其是在分析决策环节，需要通过柜面交易系统、财务管理系统与CMS系统来获取中间业务、资产负债以及资金转移定价等数据。由于信息数据分属多个部门与系统，导致数据信息出现相互割裂与分散的情况，提高了管理会计应用数据的难度，数据本身也会出现欠缺完整性、真实性的问题。由于数据仓库与信息共享中心尚未实现互相联通，导致银行在数据利用方面也有一定的缺陷[3]。银行的数据报告体系、数据平台建设均有较大的发展空间，现有的报告体系没能完全满足外部监管的各项新要求，导致银行管理层不能直观地认识到管理会计的必要性，不能主动配合转型工作。

（三）人员素质层面

财务会计人员是银行转型中的重要主体，而当前银行财务会计人员本身的职业能力与综合素质无法满足转型需求。管理会计属于综合了预测决策学、行为科学、企业管理与会计学等理论及方法的交叉性学科，综合性与实践性都非常强。财务会计转型过程中，需要在会计技能的基础上，了解银行业务，掌握数据系统应用方法，具备风险识别能力，能够参与企业管理。金融科技时代下，银行将形成更强的开放性，其产品形式与业务内容也将持续产生新变化，这就要求银行的财务会计必须始终保持创新化、学习化、发展化的思维模式。银行的财务管理队伍年龄结构偏大，数量不足，财务会计人员自身观念守旧，能够获得的培训与进修机会较少，知识系统未能随银行发展而更新。很多财务会计对于管理会计的概念、职能与工作内容缺少了解，这也是转型工作难以有效落实的原因之一。

四、金融科技时代下银行财务会计向管理会计转型的有效举措

（一）发挥管理会计在银行战略发展中的作用

1.提高对管理会计转型的重视度。银行在推动财务会计、管理会计转化工作时，首先应以顶层设计为突破口，将管理会计以及相应的系统建设与银行的战略发展相融合，确保各个部门能够在管理会计的价值与转型必要性方面达成共识，以此来为财务会计升级做好思想上的准备，增强管理会计在银行成本管控、决策以及绩效考核等基础性工作中的作用，将银行业务开发与管理会计工作进行有机结合。在银行内部加大对管理会计的宣传力度，以此引导财务部门、业务部门等核心部门都能够关注会计转型，配合会计转型，尽早实现会计转型。上层管理人员认识到管理会计的职能优势后，可为转型工作提供更多资源、资金方面的实质性支持；财务会计也要增强自身服务意识，积极主动地参与银行的各项业务活动，拓展工作职能。

2.以管理会计为核心建设战略决策发展机制。银行进入金融科技时代后，需要利用科技技术来支持管理会计转型工作，为其建设完备可行的决策机制。打造统一化、集成化的银行数据采集与处理系统，使管理会计能够获得高质量的数据资源，确保管理会计核算系统能够将成本分摊到账户、客户、产品与部门等多个主体。重点解决核算等基础性问题，同时也逐步拓展風险评价、预算控制、责任中心划分等管理会计职能；建设并落实激励约束机制与责任机制，设立成本控制目标与考核目标；构建产出投入分析模型，对管理会计在评估营销类项目、产品定价等工作的决策支持作用进行评估，不断完善管理会计工作流程，使银行发展出更适合自身的管理会计。

（二）推进管理会计信息化系统建设

金融科技时代背景下，银行应尽快面向管理会计转型工作，建立完善且有针对性的信息化系统。银行可引入智能财务分析系统（PVA），以此来提高财务管理的精细化程度，这一系统将业务数据与财务数据视作运行分析的基础，把银行价值指标对应的变动额分解为交易类、投资类、业务收入类、存贷款类等不同类别，从而分析引发业务产品利润变化的动因，实现深度分析财务信息的目标，给管理会计开展工作提供了必要的支持[4]。这一系统对多个维度的信息进行集合，包括信贷、客户、营销、业务以及财务等，助力管理会计高效处理银行的营销业务量、交易行为、客户特征与财务信息等规模庞大、数量巨大的数据。相比银行过去所用的财务报表形式，PVA能够以多维度的方式展现出业绩指标的多种不同属性，对于重点问题进行有效突出，满足管理会计存在动态化数据交互需求。借助价值贡献对应的动因结构图，管理会计可拆解产品业绩，更为精准地理解财务数据体现的业务动因，掌握影响业务的重点因素。

银行借助业绩分成系统可以解决原本的分成模式在成本效益、精细程度与时效性方面的问题，在多种业绩成果中体现分成结果，使银行资源配置、考评与预算都能够与分成结果实现对接，利用该系统来改变财务会计单一的记账式职能，使其真正地参与到配置资源、考核绩效与管理成本的工作中。会计人员可全程实时监控业绩分成数据，实现风险防范与应对目标。

银行针对自身管理层级过多，管理需求复杂，系统存在重复建设、数据质量较低等问题，也可以有效运用综合价值管理平台（MOVA），依托云计算技术，来实现对海量银行相关数据的分布式处理，实时采集各个部门的信息，高效计算与分析，缩短数据处理时效[5]。管理会计可以在平台中对银行的损益、贷款与存款等情况变动进行预测，并在年底、一季度结束等关键性时间节点掌握整个银行的实际运行情况，实时跟踪银行经营状况与财务管理状况，为后续决策分析工作做好数据准备工作，银行也能够借此形成更加合理的经营目标。

（三）提高财务会计的综合素质

金融科技给银行提出了更多新的发展要求，财务会计在工作中也面临着更多挑战，其必须通过转型来满足银行数字化发展需求，自觉完成转型任务。随着银行引入更多新型信息化系统，财务会计要增强自身的信息化意识与数据处理意识，以快速适应新系统与职业环境，成长为兼具信息应用能力、管理能力与财务核算能力的综合型会计人才。银行首先需要定期为财务会计安排培训活动，支持会计人员更新知识体系，尤其要对管理会计形成全面且深入的认识，从思想上、行动上都能够接受转型这一职业发展任务，能够熟练地运用管理会计工具与工作方法。除了财务会计，银行的管理人员及其他业务部门的人员，也要加深对管理会计以及管理会计应用系统的了解，从而增强各个部门之间联系，共同推进管理会计转型。银行还要加强财会队伍建设，在现有人员的基础上，面向社会、高校引进审计、会计专业的优质人才，为财会管理工作注入活力，借助年轻财会人员的力量，加快转型步伐。为财会人员建立专门的评价考核机制，将管理会计相关工作内容纳入评估体系，以此激励财会人员全方位提升工作水平。

结语

金融科技时代下，银行获得了更多技术资源，以此驱动自身在金融领域中快速发展。管理会计转型已经成为银行内部管理系统优化过程中的重点工作，在转型环节中，银行需将业务、财务与技术进行深度融合，集成管理海量数据信息系统，赋予管理会计更高的价值创造意识与能力。银行应将管理会计转型工作提高到战略发展层面，积极引入信息化系统，加大对财会人员的培养力度，进一步提升银行综合竞争实力。

参考文献：

[1]   庄丹枚.浅议金融科技时代银行财务会计向管理会计的转型[J].现代商业，2019，（27）：118-119.

[2]   李頔睿，蒋德杨.金融科技如何助推商业银行数字化转型[J].中国外资，2021，（20）：58-59.

[3]   万力.金融科技时代商业银行加强金融风险管理的有效措施探讨[J].企业改革与管理，2021，（20）：118-119.

[4]   刘军，胡莉娜，张艳.后疫情时代金融科技在商业银行中的应用研究[J].内蒙古科技与经济，2021，（12）：61-62.

[5]   孙庆文，任彦坤.金融科技时代商业银行战略模式应何去何从之思考[J].现代营销：经营版，2021，（1）：102-103.

[责任编辑   白   雪]