财务共享模式下企业内部控制问题研究

杨琼

【摘  要】随着经济全球化的发展以及企业规模的扩张，许多企业为了提升财务管理水平，开始进行财务改革，建立财务共享中心。而在财务共享模式下，企业的业务流程需要重新调整，资源需要重新整合分配，导致传统的内部控制逐渐暴露出一定的缺陷和不足。论文首先分析了财务共享模式对企业内部控制的要求，然后从财务共享视角研究企业内部控制方面存在的问题，最后提出了基于财务共享模式的企业内部控制优化对策，以此帮助企业提升内控水平，降低企业风险，推动企业稳步发展。

【关键词】财务共享模式；内部控制；企业风险

【中图分类号】F275                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2023）04-0086-03

1 引言

随着企业规模的扩张以及信息技术的发展，传统的财务管理模式逐渐暴露出缺陷，为了提高企业管理水平，推动企业持续稳定发展，许多大型企业开始进行财务变革，利用现代信息技术建立财务共享中心。自福特公司于20世纪80年代在欧洲建立财务共享中心以来，我国许多大型企业也开始了建设财务共享中心的步伐，中兴通讯于2005年建立了我国第一个财务共享中心，自此财务共享中心在我国已经经历近二十年的发展，并且在我国相关政策的大力支持下呈现出快速发展的步伐，成为我国企业财务管理的发展趋势。然而，随着财务共享模式的出现和发展，企业的业务流程也在不断更新和调整，在这种情况下企业传统的内部控制体系也逐渐暴露出不少问题，如信息系统维护不及时、控制活动执行不到位等问题，给企业经营发展带来了许多不利的影响，无法充分发挥内控的重要作用。因此，企业在建设财务共享模式以后，应该优化内部控制体系，提升内控水平，以降低企业风险。

2 财务共享模式与企业内部控制概述

2.1 财务共享模式

财务共享主要是指企业将不同业务中的财务工作交给专业的财务共享服务中心进行集中化管理[1]。企业开展财务共享的目的就是为了有效整合企业资源，实现降本增效，在这种情况下必然要求企业重新调整业务流程，制定统一的工作标准。财务共享服务中心主要是在企业制定好标准化的财务工作流程以后，利用现代信息技术将其上传到计算机信息系统当中，然后由专业的工作人员按照标准来批量处理各种业务[2]。在财务共享模式下，企业可以精简财务组织机构，加强各个部门以及内部员工之间的沟通效率，提高部门协同合作能力，便于企业管理者及时掌握经营发展情况。

2.2 企业内部控制

企业内部控制是为了确保企业符合相关法律法规和政策制度要求，防止企业发生经营风险，确保企业财务信息质量，推动企业持续稳步发展而采取的制度和管理手段的总称[3]。具体而言，企业内部控制主要包括内控环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督5个要素。

3 财务共享模式对企业内部控制的要求

在以往的财务和经营模式下，企业可以凭借多年的经验和一定的内控手段来预测风险，然而随着技术以及财务共享中心的建立，虽然为企业内控工作提供了便利，提高了内控工作效率，但也导致企业传统的风险防控手段很难预测和控制现代技术所带来的风险，对企业内部控制提出了更高的要求。具体而言主要有以下几个方面的要求。

3.1 内部控制环境方面

企业在建立财务共享模式的过程中必然会改变原来的组织体系，重新配置人员和设置岗位职责[4]。而财务共享中心作为一个独立的部门，如何与之前的财务人员以及财务工作进行分割，如何与企业其他职能部门进行合作和配合，都需要企业来进行整体规划和优化。因此，在财务共享模式下，需要企业不断优化内控环境，才能更好地发挥财务共享中心的作用。

3.2 风险评估方面

财务共享模式要求企业借助网络和现代信息技术将之前的财务工作都通过计算机进行处理，比较依赖信息系统和网络环境。在这种情况下，企业想要评估风险需要开展更多的基础工作，如收集各业务流程以及各个方面的数据信息，提高企业的风险评估工作的难度和复杂度。

3.3 控制活动方面

與传统的控制活动相比，在财务共享模式下，企业很多的业务流程和管理活动都需要自动化、智能化和标准化的处理方式，在这种情况下，需要企业的内控人员具备更加专业的知识和理论，对业务流程的细节和关键风险点位进行更加严格的把控[5]。

3.4 信息与沟通方面

财务共享中心需要处理企业不同机构和不同部门的财务工作，并收集对应的数据信息资料，在这种情况下企业工作人员不仅要熟悉分支机构的业务活动和信息往来情况，同时还需要其他机构和部门进行高度的配合并增加相关辅助工具，在一定程度上增加了企业的信息沟通成本，对企业工作人员提出了更高的要求。

3.5 内部监督方面

与传统的内控监督相比，在财务共享模式下企业所开展的内部监督工作将会更加复杂，需要企业严格监督各个环节以及各个业务流程当中的财务活动，同时还需要加强日常监督的频率以及重点环节的监督力度，此外还需要企业提高内部监督的广度和深度[6]。

4 财务共享模式下企业内部控制存在的问题

4.1 内部控制环境不佳

良好的内部控制环境是充分发挥内部控制作用的基础。然而，在财务共享模式下，部分企业的内部控制环境还存在以下问题：

第一，员工职业发展受限，人才容易流失。企业在建设财务共享中心以后需要将全部的核算工作都集中到共享中心进行统一处理，而企业为了节约成本必然会细化分工，建立高度标准化和流程化的工作模式。在这种模式下，每个财务工作人员的工作内容都比较单一和固定，无法去接触其他的财务工作，长期以来严重阻碍了财务人员能力的提升以及职业的发展，容易导致企业财务人员产生厌倦心理，失去工作热情，给企业带来人才流失风险。第二，内控制度体系没有及时更新优化。部分企业在实施财务共享模式以后并没有及时调整和优化内控制度体系，导致目前的内控制度体系与财务共享模式不太匹配，不能充分发挥内部控制的作用。如在日常费用的报销审批方面存在职责分配不均，多个部门共同参与的情况，不仅降低了工作效率，同时也不利于内控作用的发挥。

4.2 风险评估机制不健全

科学有效的风险评估机制有助于企业及时发现潜在风险，建立完善的风险应对和处理机制，提升企业的风险管理能力。然而，在财务共享模式下，部分企业还存在缺少风险应急处理机制和风险预警机制等问题。

第一，缺少风险应急处理机制。财务共享中心是将企业的财务工作流程进行标准化和统一化之后上传到信息系统当中进行处理，所以财务共享中心比较依赖信息化系统和信息化环境，一旦信息化系统和信息化环境发生问题，企业的风险防控能力以及应对能力也将会下降。但是，部分企业并没有对此建立完善的风险应急处理机制，一旦企业遭受网络攻击时很容易给企业造成巨大的损失。第二，缺少风险预警机制。当前财务共享中心一般应用在大中型企业当中，而大中型企业每天都会产生大量的业务和数据，如果仅凭人工对大量数据进行识别和分析并不能完全发现企业存在的各项风险，还需要企业建立一套有效的电脑风险预警系统来识别和评估风险。但是，目前部分企业仅仅重视事后的风险应对和处理工作，还没有建立风险预警机制。

4.3 控制活动效力较低

控制活动的执行情况以及执行效果将会直接影响企业的内控成效。虽然，目前部分企业已经建立了财务共享中心，但是由于资金以及技术水平的限制，财务共享中心还不是非常完善，并没有将企业的财务管理流程和内控工作流程进行完美结合，导致企业的内控活动还存在一定的限制。如在企业费用报销审批方面，为了防止工作人员虚假报销，企业往往会要求填写较多的资料和实行较多的审批手续，而且这种费用报销业务对于大型企业而言通常也比较多，这些单据和资料全部集中到财务共享中心将会极大增加工作人员的工作量。如果企业不能合理配置相关工作人员来处理这些业务，很容易影响后续其他环节的工作，降低企业整体工作效率。此外，财务共享中心往往与企业的其他分支机构以及部门在空间距离較远，部分财务工作人员并不能完全了解各分支机构的实际情况，导致财务工作人员在单据审核和程序审批方面容易出现失误，进而影响企业控制活动的效力，给企业造成一定的影响。

4.4 信息沟通有待加强

在财务共享模式下，财务共享中心与企业分支机构的空间距离较远，企业如果不能建立有效的信息沟通渠道，将会降低工作效率，影响企业内控效果。当前大部分企业在初步建立财务共享中心以后并没有有效整合其他信息系统，导致各个部门之间存在信息壁垒，无法及时有效传递信息，不利于企业财务共享中心与其他部门之间的沟通交流。即便是部分企业建立了统一的信息沟通平台，但不注意及时优化和更新系统，也会影响企业内控的效果。

4.5 内部监督体系不完善

当前，我国企业实施财务共享模式的时间还比较短，很多业务流程和工作都只是处于初步运行阶段，并没有针对新型财务模式建立完善的内部监督体系。许多企业只是由财务共享中心的领导进行监督和审核，而这种监督形式和监督结果具有较高的主观因素，并不能很好地控制财务风险。也有部分企业建立了专业的内审部门，但是由于对财务共享中心的认识不足，大多只是开展事后的监督工作，并没有进行全过程和全方位的监督，导致监督效果不太理想。

5 财务共享模式下企业内部控制优化建议

5.1 优化内部控制环境

第一，企业建立良好的人才培养机制，完善人才晋升渠道。在实施财务共享模式初期企业把更多的精力放在了流程改造和系统更新方面，并没有重视人才培养和建设工作，而人才的缺乏在一定程度上会影响企业的内控效果。因此，企业应该加强财务共享中心工作人员的培训，科学制定人员培训方案，使工作人员能够深入业务一线熟悉各个分支机构的业务内容，并且实行轮岗制度，不仅能够提高工作人员的综合能力，也能降低工作人员的厌倦心理，同时企业也应该完善人才晋升渠道，科学考核工作人员业绩，提高企业工作人员的工作积极性，增强员工对内控工作的认可程度，提升企业内控效果。第二，企业应该在实施财务共享模式以后及时更新和优化内部控制制度，优化内部控制流程，明确各个岗位的工作职责和内容，制定出推动企业财务共享中心稳健运行和长期发展的内控体系。

5.2 健全风险评估机制

企业应该建立针对财务共享模式的风险识别评估和预警机制。在实施财务共享模式以后，财务共享中心在运行过程中不可避免会出现一定的风险。因此，企业应该利用现代信息技术有效识别财务共享中心中存在的风险，科学评估风险级别，并根据风险的评估结果采取应急处理措施。此外，企业还应该建立预警机制，使企业内控人员能够及时发现可能发生的风险，避免企业产生损失。

5.3 提高控制活动执行效力

为了提高企业内控活动的执行效力，企业在建设和实施财务共享中心的过程中应该结合自身的实际情况，及时优化各项业务流程并重点关注关键流程，规范管理各项工作。如在收集相关票据的过程中，对于一些金额较高和比较重要的项目，除了需要扫描件以外，还应该要求工作人员上传实物发票并进行存档，以便财务人员及时比对发票信息，并对此进行核对审批。同时，在日常的票据审核工作中，企业还应该完善标准体系，制定统一的票据格式审核要求和规范样本，对于扫描不清晰或者不符合要求的拒绝审批和处理。此外，还应该要求财务人员加强对业务层面的审核，确保财务票据和业务数据信息保持一致。

5.4 加强内部沟通

为了加强信息与沟通，企业在建立财务共享中心以后，应该利用现代技术，有效整合各个部门的信息系统，建立统一的信息沟通平台，避免企业出现信息壁垒，加强各个分支机构以及部门之间的沟通交流，有利于企业内控人员及时收集各项内控制度的执行情况和相关数据信息，便于发现相关内控漏洞并及时完善和解决，进而提升企业的内控水平。同时，企业还应该加强对财务共享系统和信息交流系统的更新和维护，防止企业出现沟通不畅等问题。

5.5 完善内部监督体系

在财务共享模式下，企业应该及时完善内部监督体系，充分发挥内控作用，促进企业稳健发展。企业应该在实施财务共享模式以后建立独立的内审小组，专门负责财务共享中心内部监督工作。实施不相容岗位分离原则，明确相关工作岗位的职责和内容，并利用现代信息技术实时动态监控财务共享中心以及其他业务的运行情况，避免企业出现风险。此外，企业还应该建立完善的评价机制，制定科学合理的考核指标，对财务共享中心以及其他部门人员开展监督评价工作，并实施相应的激励机制，提高财务共享中心工作人员的工作积极性，充分发挥内控工作的效果。

6 結语

财务共享模式的建立和实施必然会导致企业的内控工作发生相应的变化，为了更好地发挥内控的作用，企业应该在建设和实施财务共享模式的过程中不断优化内控环境，健全风险评估机制，提高控制活动的执行效率，加强沟通交流，完善内部监督体系，推动企业持续稳定发展。

【参考文献】

【1】张梦妤，顾全根.财务共享模式下企业内部控制存在的问题及优化措施[J].中小企业管理与科技，2022（12）：37-39.

【2】刘涛，陈锦琳，单娟.财务共享模式下企业内部控制存在的风险及对策分析——以中兴集团为例[J].宁德师范学院学报（哲学社会科学版），2022（01）：53-58.

【3】李广玲.财务共享模式下集团企业内部控制建设存在的问题及对策探讨[J].企业改革与管理，2022（06）：123-125.

【4】朱恺.财务共享模式下企业内部控制优化研究——基于风险导向审计视角[J].北方经贸，2022（03）：92-94.

【5】王乃双.财务共享模式下企业内部控制面临的新问题及对策[J].企业改革与管理，2022（03）：147-149.

【6】陆方敏.财务共享模式下企业内部控制问题及对策研究[J].财经界，2022（36）：96-98.