新形势下行政事业单位业财融合问题分析

周妮娜 蓝山县财政局

引言

行政事业单位是事业单位与行政单位的统称，其业务具有非营利性的特征，因为其性质的特殊性，其财务内容管理方案是固定的。而现阶段因为行政事业单位业务的特殊性，导致传统内控机制难以满足单位财务管理要求，而业财融合则成为未来行政事业单位转型升级的新方向。业财融合，指的是业务工作、财务工作结合在一起，在经济新常态下，行政事业单位在预算等工作中需要通过业财融合等方法才能显著提升管理水平。而根据各地区的成功经验，苏州市、南京市等地区通过推动事业单位业财融合模式，证实该模式有助于提升事业单位内部管理能力、加快廉政建设。由此可见，业财融合模式与行政事业单位的整合具有必要性。

一、行政事业单位业财融合中存在的问题

（一）业务与财务对接存在矛盾

业财融合模式改变了行政事业单位原本的财务管理模式，工作人员被动转变工作模式，需要采集业务数据，通过将原本分裂的信息整合在一起，在不断融合、分享的基础上实现业财融合。而在这个过程中，业务人员与财务管理人员在理念上的分歧，会影响工作效果。例如在当前行政事业单位财务管理工作中，业务人员通过信息系统及其ERP财辅系统完成费用报销等一系列操作，但是在业财管理中会因为认知不明确、责任划分不清晰等问题导致矛盾发生[1]。信息孤岛问题是影响事业单位业财融合效果的重要因素，表现为业务数据与财务数据的不契合，因为单位内部业务部门与财务部门之间的信息联通机制差，导致业财融合的数据不统一，双方处理问题的角度不同，难以达到财务与业务数据融合、共享的目的，严重影响了业财融合参与事前、事中、事后全程控制的效果，最终导致风险发生（见图1）。

图1 业财融合中信息孤岛发生率

同时因为工作类型的特殊性，业务部门在日常运营中更加关注绩效，而财务部门则重点分析开展日常核算、审核财务报表等，在财务管理中强调通过风险控制的方法实现自身长远发展。因此对于行政事业单位而言，因为业务的特殊性可能存在急需资金的情况，而迫于财务审批不到位等情况，影响了部分业务开展。同时在两个部门对接过程中因为财务部门的功能未得到有效发挥，会导致事业单位预算结果发生矛盾。

（二）项目管理过程中财务人员参与效果差

从业财融合角度来看，财务人员参与项目管理是强化其功能的重要组成部分，但是从行政事业单位的实际情况来看，财务人员因为缺乏对项目设计方案财务审核以及采购价格管控，最终导致业财融合质量问题发生。例如行政事业单位在项目管理中，因为缺乏对原材料、物资的监控，导致成本管控效果差，影响了单位的预算方案，可能会对后续的一系列工作产生不良影响。同时因为财务人员参与效果差等问题存在，行政事业单位业财管理人员的管理意识不到位，无法将财务与业务整合在一起，业财融合中并未将财务管理与业务工作内容整合在一起，大部分的业财融合工作主要以记账以及统计报表为主，在一定程度上弱化了业务管理功能。因此对于工作人员而言，在当前行政事业单位业财融合中，无法忽视“重预算轻管理”的问题，其自身思维的局限性阻碍了工作质量提升。

（三）预算管理与绩效管理流于形式

从业财融合的角度来看，预算管理与绩效管理是工作的重点，但是因为行政事业单位内控风险管理体系不健全，最终会严重影响业财融合的工作质量，严重制约了行政事业单位业财融合工作的开展。例如在预算管理与绩效管理中，因为管理机制不健全会严重影响预算管理的功能，整个工作流程流于形式，财务信息被弱化。

（四）工作人员参与业财融合的意识弱，专业能力不足

行政事业单位的业财融合需要全体工作人员的认同，通过不断融入业财融合理念才能创造预期价值。但是从行政事业单位业财融合工作现状来看，大部分工作人员都是从财务管理岗位基础上调整而来（见图2），经学习培训后融入业财融合管理组织中，这一情况也会导致业财融合工作内容与工作方式发生变化。例如事业单位行政事业单位工作人员长期忙于烦琐的审核工作中，业财融合工作人员的个人价值未得到发挥，严重影响了工作积极性。

图2 财务管理人员统计结果

除此之外，行政事业单位业财融合人员因为并未掌握工作相关细节，导致其相关管理手段存在质量问题，表现为实时数据管理存在缺陷、合同评审存在缺失等，工作人员的风险控制与财务预测能力弱化，影响了业财融合功能的发挥。

（五）业财融合技术问题一直存在

目前业财融合对技术手段的要求较高，大部分行政事业单位在业财融合建设中还存在滞后性，尚未构建完整的“事前规划—事中监理—事后评估”的机制，没有根据单位的发展战略组织制定出符合单位需求的统一规划，导致单位当前的信息系统无法满足业财融合功能要求，各个系统不兼容问题存在，影响了信息资源共享效果。同时因为缺乏完整的资源规划会导致软件选择与运行中出现问题，业财融合信息难以及时更正。

二、新时期行政事业单位业财融合工作路径分析

（一）明确业财融合工作优化目标

行政事业单位在业财融合管理中优化组织管理程序具有必要性，为提升管理效率，应明确财务管理部门、财务管理人员以及财务制度政策之间的相关性，通过完善财务部门组织架构的方法提升工作效率，确保行政事业单位业财融合工作价值实现最大化。将业财融合工作路径作为贯彻落实到员工的心中，尽量在单位内部营造良好的工作氛围，充分激发工作人员的主观能动性，可以从行政事业单位的工作状况入手，确保日常工作得以顺利开展。因此业财融合工作人员应坚持改善工作模式，能够从其中日常性业务以及事务性工作中融合，抓住业财融合工作的关键点，确定业务管理新要求。同时业财融合工作人员应该树立风险控制工作思维模式，针对业务部门的各类财务信息，要求工作人员可以从风险管控的角度入手，灵活应对其中的各种质量问题，给出问题应对措施，实现风险管控[2]。

（二）完善组织合作机制

业财融合在实际上将业务工作与财务管理工作融合在一起，改变了传统的管理流程。在这种情况下，为强化组织间的沟通写作能力，行政事业单位应该从强化组织间协作的方法全面推动业财融合工作变革。为实现该目标，下一阶段工作中应关注以下内容：（1）设置组织间管理机构。在管理组织上，应根据业财融合工作要求打造相互协作的组织架构，该架构可以在财务管理部门、业务财务处以及共享财务处等部门的相互协作下打造管理小组，由财务部门、业务部门相互配合，推动部门间沟通，确保行政事业单位业财融合工作模式得以实现。同时在制度建设上，为满足业务与财务部门相互沟通管理要求，在岗位责任设置上以职能部门为切入点，每个部门单独制作协作事项表，定期统计每个工作部门需协作的工作内容。（2）制作业财融合工作流程。在制定工作流程时，以业财融合工作部门为切入点，通过云文档的方法实现头脑风暴，即在业财融合人员工作中由上级管理人员建立工作预案，确保所有业财融合岗位责任明确，相关人员只需要按照业财融合预案开展工作即可。

（三）探索信息技术管理新模式

为适应未来行政事业单位业财融合工作流程，探索基于信息技术的新型管理模式已经成为工作人员研究的重点。因此相关人员应重点关注以下内容：（1）强化财务共享中心功能。在大数据技术的支持下，为了进一步增强业财部门岗位责任，在大数据的支持下可以考虑将行政事业单位的业财融合工作与财智云等信息技术相结合，制定详细的业财融合数据管理标准，尤其要掌握数据审计标准、数据质量管理要求等，确保单位业财融合部门责任顺利实现。（2）打破业财融合中的数据壁垒。现阶段行政事业单位业财融合系统中的数据涉及多个系统，该系统可按照流程实现单项数据传输，利用数字中心来完善数据交流过程。因此为满足数据管理工作要求，在未来业财融合工作要求，工作人员应探索业财融合工作新途径，更加关注业财融合的数据资源，将行政事业单位的数据分析整合在一起，通过完善数据间的数据流向，以数据共享的形式增强业财融合功能。

（四）预算管理

对于行政事业单位而言，在业财融合中通过完善预算管理流程的方法有助于创新预算管理路径，通过预算管理赋能的方法推动行政事业单位内部管理工作改革。（1）为实现业财融合目标实现，在行政事业单位内部融合管理中通过设置预算标准的方法确保预算管理决策机制得以实现，通过预算编制、预算监督等工作方法，改进预算管理实施路径，避免预算形式化；坚持以动态跟踪的方法，随时评估预算管理目标实现，避免预算方案偏离结果。（2）拓展业财融合的深度与广度。在业财融合预算管理中应明确信息传递要求，围绕财务预算工作要求，通过搭建财务预算编制模型，推动预算与业务管理工作前移，确保各部门对财务预算方案有更深入的认知；同时在业务预算过程中，通过随时评估预算方案执行效果，确保预算方案更加直观、立体。（3）坚持以业财融合助力全过程预算管理。业财融合模式对行政事业单位的日常工作提出了更严格的要求，因此可以从事后分析、事后反馈等几方面入手，通过对各类财务预算方案的跟踪调查，随时调整预算方案，确保预算指标落地，强化预算对行政事业单位内部控制工作的指导作用。

（五）重视人才养成

人才养成是新形势下行政事业单位业财融合工作方案的重要组成部分，为了强化业财融合工作效果，在专项人才养成中应从行政事业单位的实际情况入手，除了要宣传业财融合的工作思想之外，在内部控制中还需要通过内部培训、经验分享、远程学习或PPT分享等，对于部分工作内容进行合理的优化与调整，以增加业财融合部门参与到重大项目的机会，使业财融合部门功能得以实现，最终加快业财管理岗位人才融合[3]。

除此之外，在工作模式下应通过多方合作的方法，使财务管理人员能够积极参与到业财融合工作架构中，使业务人员也能够在更深层面上了解到财务人员所需的财务支持，简化业财融合工作流程。最后在工作奖惩制度上，将团结统一思想与行政事业单位日常工作整合在一起，通过绩效管理的方法推动业财融合业务开展，强化工作人员对业财管理工作的认知，强化工作人员对关键业财管理职能的认知。

（六）正确使用会计工作

事业单位业财融合工作具有复杂性，为了能够适应未来业财融合工作要求，则需要工作人员从日常工作入手，在整合日常工作要求的基础上，正确运用业财融合工作路径，包括平衡计分卡法、作业成本法以及全面预算法等，通过业务与财务岗位责任的有效交流，确定业财融合工作要求，依托会计工具来推动企业业务工作变革。例如作业成本法主要围绕业务流程资源展开，有助于分析业财融合中的各类成本动因，帮助工作人员更深度地分析其中成本问题，最终推动业财融合工作模式变革。除此之外，在业财融合背景下通过平衡计分卡法可以将财务维度、学习与成长维度和内部运营维度等整合在一起，围绕行政事业单位的工作要求以及内部管理要点，将发展战略目标整合在一起，加快部门融合，必要时合理运用滚动预算的方法，深入分析行政事业单位在财务工作中的问题，依托全过程管理的模式明确财务管理工作要求。从长远角度来看，行政事业单位通过不断延伸补充和调整，通过细化月度滚动预算回归到年度预算目标上，以提高预算的准确性，加强业财部门配合，实现精细化管理[4]。

（七）明确财务管理职能定位

行政事业单位推动事业单位的管理融合，以业财融合模式转变财务管理新路径。在当前新一轮财务管理模式改革的大环境下，应明确行政事业单位内部控制的工作要求，采用转变工作方式的方法明确新环境下的财务管理定位，以此来推动财务管理目标实现。除此之外，在业财融合过程中发挥财务部门的岗位责任，明确业财融合的工作保障，在这种新型管理模式下，推动财务与业务工作紧密联系，改变传统财务管理路径，坚持以业财融合工作模式改革事业单位内部管理结构。

结语

在新形势下，行政事业单位业财融合工作环境已经发生明显变化，为满足业财管理工作规范，强化业财管理效果，坚持利用业财融合工作模式创新内部管理机制，通过以业财融合的方法强化工作人员思维模式，并将预算管理作为提升事业单位内部管理变革的重要组成部分，加快岗位职能变革，通过完整的财务管理架构搭建统一的数据管理平台等方面探讨行政事业单位财务转型，希望促进行政事业单位在新的发展时期实现财务转型。