财务共享背景下矿山企业管理会计体系建设

盛洁玉 招金矿业股份有限公司

引言

金属矿山行业作为国民经济增长中的支柱型产业，也需要紧跟时代发展步伐，充分利用信息技术优势，强化管理效率与质量，所以越来越多的矿山企业从财务管理着手，借助财务共享平台建设，不断完善管理会计体系。财务共享背景下，矿山企业管理会计体系建设在充分汲取信息技术平台优势的基础之上，同时也面临着诸多的挑战，例如管理模式的滞后性、人才专业性较低等，都在很大程度上影响了管理会计体系建设以及财务共享的效果。基于此，本文重点针对财务共享背景下矿山企业管理会计体系建设进行了分析，旨在为矿山企业财务管理效率的提高提供切实可行的方法。

一、财务共享背景下矿山企业管理会计体系建设案例

（一）案例概述

此次选取的案例企业主要经营范围是采掘、冶炼金属矿物质，同时加工及销售一些原材料。在2012 年随着业务量越来越大，案例企业引进了管理会计体系，并且在2016 年构建了财务共享平台，并且逐渐实施。

（二）建设思路

案例企业构建了云平台，强化网络硬件建设的同时，对机房、硬件、网络系统进行了改进，业财系统实现云平台统一化；和资金系统连接，企业管理会计建设时基于主要数据信息，资金池管理、资金系统支付与共享平台资金计划、债权债务整合，资金支付效率提高，实现统筹且安全化管理；和成本系统连接，资金审批、成本结算、合同审核、成本分析等功能与财务共享平台资金支付、会计制证、管理报告整合，形成成本管理闭环式模式；和资产质量评估系统连接，财务共享平台大数据与资产质量评估系统内的风险预警、质量评价整合，最大化发挥平台功能性；和资产管理系统连接，办公资产、车辆、设备、物资进行整合，推进实物资产采购、使用、调用、处置信息化管理；和税务系统连接，企业内部税务系统和报账、成本等系统衔接在一起，税务与业务管理一体化，提高核算进项税、销项税、认证发票等税务业务处理效率，以此来实现税务风险的降低。

（三）财务共享服务中心系统总体功能架构

案例企业在构建财务共享服务中心系统时做了合理规划，其中主要包含报账、业务操作、运营管理、运营支撑等平台，主要对报表、资金进行管理的同时，实现财务核算及税务管理功能的发挥，具体架构图如图1 所示。

其中报表管理主要包含对外信息披露信息、内部管理报表以及财务报表；资金管理发资金支付、银行对账为主；财务核算重点是总账、费用、成本、收入核算层面；税务管理的是税务核算及催缴催报；报账平台有全面预算、动支申请、应收应付、借还款、收付款、费用报销以及分析等；业务操作平台涉及的是复核、稽核、结算、凭证及档案管理；运营管理平台以绩效为主，同时也包含运营分析、质量管理及员工信用等；运营支撑平台包含流程及组织定义；外部系统包含ERP、供应链、合同、生产等；内部系统主要是对差旅、电商的管理。

图1 案例企业财务共享中心功能架构

（四）业财一体化

案例企业在构建共享中心时采用的是统建模式，云计算中心与项目部、数据中心有效衔接，借助技术框架构建共享中心。企业使用的是ERP 平台，主要涉及的是在线会计、财务会计、应收应付账款，将各项业务融合在一起，形成系统化的会计流程，财务系统和业务系统无缝衔接，共享合同的同时，债务间、物资与人资间信息进行了整合，改变原来财务人员手工做账的模式，以业务为驱动，企业内所有人员参与进来，财务部门处理业务时以业务人员为核心；单据凭证到达共享中心以后，结合财务人员在业务方面的运行，自动生成凭证，保证了凭证及报表的实效性。借助业务层业务文档传输至财务管理层，重点放在了业财整合层面，由于每一个财务主管在会计科目方面的理解不同，所以业务处理时的方式也会不同，为保证各个环节有序进行，要求必须以会计准则为依据，做好规范化，以财务报告的形式呈现。

二、财务共享背景下矿山企业管理会计体系建设机遇

（一）财务共享有助于成本管理工作的开展

对于矿山企业而言，整个运行环节涉及的内容较多，工期长，风险高，投入大，收益慢，所以企业给予了成本管理高度重视。管理会计体系的建设可为企业成本预测及分析提供保障，但是技术人员在预测成本中存在明显的差异性，会对决策者决策的准确性带来较大影响，所以为保证决策及成本预测更加准确，成本指标的分析需要运用一些先进的技术手段或者工具进一步明确。财务共享能够将成本管理效率、资源利用率提高。总之，在信息化时代，矿山企业改革转型需求越来越突出，同时要求也越来越高。企业要想加快改革步伐，转变经营模式，实现成本降低，达到精益管理的目标，就必须借助财务共享优势，推进管理会计信息化发展，实现经济与社会效益双丰收。

（二）财务共享有利于业绩考核的优化，实现人员的统筹管理

财务共享系统重点在于全员线上管理，推进管理会计精细化发展，所以将财务共享系统用好，有利于矿山企业实现人资统筹管理目标。对于矿山企业而言，人员数量庞大，管理难度较大，再加之涉及的环节较多，为了能够促进预期目标的达成，就要时刻监控价值链上的运作情况，对不同指标完成情况和预设指标对比，总结具体问题及原因，进而采取针对性的措施。财务共享中心构建以后，传统模式下的高强度、高难度、重复性会计核算工作实现了集中化管理，根据具体的流程以及标准统一化处理，财务信息准确率、及时性得到了提升，另外，还能够为财务决策、筹划、业财管理等管理会计工作有序开展奠定了良好的基础。财务共享模式下，组织架构呈金字塔式，职能发生变化，权责更加清晰，同时财务工作人员工作量减轻，人力资源可节省40%左右。

（三）实现会计工作信息化对接，打造财务管理新常态

在信息化高速发展的当今社会，新的时代必然会产生新的生产力，而信息化技术便是现代社会常用的手段及方式。矿山企业管理会计体系建设必然也需要体现信息化特点，在工作各个环节借助信息化技术、平台、系统实现数据的有效对接，创新业务模式，推进财务管理新常态化的同时，促进矿山企业经济发展核心目标的实现。如果站在长远发展视角下，企业管理会计与信息化间是互相储存的关系，在创新财务管理工作模式的基础之上，提高了管理会计工作效率。

（四）统筹协调保证管理会计工作标准化发展，发挥集体价值

财务共享系统借助的是信息化技术，数据计算更加准确，并且运用信息技术方法处理财务事宜，如果产生了业务，那么系统会将其自动转化为财务信息，不仅节省了中间环节，而且处理时间大幅度缩短，人为带来的干扰降低。传统的会计工作中，多名会计人员独立处理自己负责的会计工作，工作效率低，若借助财务共享平台将经验、智慧集中于同一系统内，由系统自动识别、处理，形成准确的判断与经验，比如某一环节成本超额，若其他环节也出现了同样问题，系统会自动完成数据处理，调整成本预算。

三、财务共享背景下矿山企业管理会计体系建设面临的挑战

（一）财务共享产生信息收集和信息使用的变化

目前，部分矿山企业管理会计中依然以传统财务数据为主。如果站在企业发展视角下，以质量为前提条件，保持较低的成本支出才能获得更多的发展机会，竞争优势更加突出。但成本计算依赖于估算，结果可信度较低。比如传统库存管理采用ABC 法，借助信息平台可精准化分类存货，减少库存积压，但此模式对管理层素质及专业性有着更高的要求，若管理人员不具备此方面的能力或素养，财务共享作用将难以发挥。所以财务共享中会采用了最新的信息收集方法、数据分析模型，若会计人员工作方法、模式不改变，则减小了管理会计信息化效能。

（二）财务共享对工作人员的素质要求更高

财务共享整个过程包含着诸多技术，对于财务工作人员专业素养要求也更高一些，但是由于财务共享管理系统运用中，会计人员认知不同或者管理会计工作了解程度不同时，极易造成工作时存在较为显著的差异性。目前，矿山企业管理系统的设计是通用性的，缺乏个性化开发，管理会计信息化工作效率效果重点在于会计人员系统运用能力，是否能够做到灵活掌握，熟练运用。所以财务共享发展趋势下，工作人员专业性、素养极为关键，管理会计团队如果能够做到财务共享系统的高效使用，必然可以最大化发挥财务共享系统作用，但是当前大多数矿山企业很难做到这一点。

四、财务共享背景下矿山企业管理会计体系建设途径

（一）持续优化管理会计体系

虽然目前在财务共享背景下，矿山企业逐渐加快了管理会计体系建设及应用的步伐，但是大多数借鉴的是西方比较成熟的理论，我国国情与西方存在明显的差异性，企业要根据我国金属矿山行业具体发展情况研究更加适宜的管理会计理论，提高实践执行效果，除了要在财务管理中引进创新管理会计成果以外，还要结合会计学、经济学、管理学等做好管理会计和财务会计有效衔接，紧密联系实践，厘清二者间的关系。除此之外，还要不断完善管理会计中人才培养体系，将管理会计人员入职门槛提高，由专人负责，录取条件适当设置高一些，综合考虑应聘者的理论及实践经验，财务、法律、信息技术、组织等知识要丰富；针对现有管理会计人员进行培训，诚聘专业人士以授课形式促进管理会计人员及时掌握前沿政策、业务知识，丰富知识储备的同时，能够灵活运用技术手段处理经济业务；增设考核体制，奖优罚劣，物质与精神激励相结合，调动管理会计人员培训主观能动性。

（二）推进业财系统高度融合

矿山企业可以将原有财务职能进行更加细致的划分，具体为共享财务、业务财务、战略财务三大职能，其中共享财务职能主要负责信息定位、披露、控制，通过共享集中形式对管理会计数据进行处理，实现管理会计成本降低的目的；战略财务职能重点在对决策的制定、人资物资的配置等，通过统一工作形式，优化配置财务资源，明确财务目标，有效规避风险，做好绩效考核与评价；业务财务职能发挥的是协同及推动作用，通过互动、嵌入形式参与企业各项经营活动中，保证业务活动价值的发挥。

（三）持续优化财务共享中心

财务共享中心规划环节要提前评估适用性，定位目标时根据现阶段企业发展情况，同时还要成立专业团队主要负责财务共享中心的建设，其中包括人力、财务、信息系统、业务等具备专业能力的人才，强化和管理层交流，加快构建速度。整合环节从以下几点做起：财务组织结构整合，明确工作内容及职责；内控政策整合，统一企业内部所有制度，财务工作流程及标准要合理，保证财务共享系统规范化使用；业务流程的认真梳理，进一步优化与完善，业务审批流程简化；信息系统的整合，财务核算涵盖于信息系统中；财务会计人员整合，专设财务共享中心财务核算工作岗位，财务会计上岗前必须经过专业培训，全面掌握财务共享操作内容。财务共享中心实施及运行之前人员、流程、制度都准备完善，矿山企业要加大对财务共享中心的宣传，使财务会计工作人员对财务共享有初步了解，并在企业内部进行试运行，试运行成功以后全面实施。财务共享中心管理部门要及时对实施情况进行跟踪，总结经验，找出不足，进一步优化。

结语

总而言之，目前企业间的竞争环境发生了较大的改变，存在诸多不确定性因素，所以矿山企业为了能够更好地发展，必须从内部管理会计体系建设的完善着手，充分发挥财务融合优势，不断改进及创新管理模式，以促进管理会计积极作用的发挥，弥补财务管理中的不足与缺陷，确保财务信息系统化管理的同时，促进会计信息质量大幅度提高，为企业健康长远发展保驾护航。