分析全面预算管理在企业成本控制中的作用

管伟 南通水务集团有限公司

引言

国内市场竞争越来越激烈，企业想要占有市场份额，实现良性发展，成本控制必不可少。全面预算与企业成本控制有密切联系，成本控制能够保证预算工作更加合理，基于企业各项业务合理管控，细化预算目标到各个岗位。企业发展中想实现利益最大化，需要合理的成本管控，保证各部门业务工作顺利开展，有效控制成本。全面预算不仅明确了企业发展目标，还保障了内部资源合理应用与分配，对于企业发展有重要意义，为企业长效发展奠定基础。

一、全面预算管理及成本控制

（一）概述

企业全面预算管理指的是企业经营前，对各项业务活动制定的预算行为。通过预算编制，保障活动顺利开展，保证资源合理利用。还能够对经营活动中存在的风险有效预测，降低风险带来的影响，避免企业活动预算超支，影响企业经营收益。企业开展全面预算管理，还能实现效益最大化。全面预算管理的特点是全额、全过程，要求全员参与进来。全员需要企业指导员工完成工作，需要员工与企业协调，推动工作开展。工作涵盖每一个部门，确保预算工作涉及企业全部预算，并调动各部门参与预算管理。全面预算是企业发展的战略管理目标，掌握着企业发展目标，关乎企业与市场的联系，预算具有全局性和持久性特点，能够推动企业高效发展。而成本控制主要是对企业资源合理控制，对影响企业获益的因素进行管控，确保企业最大限度获得经济效益。通过结合企业实践，找出企业成本控制薄弱之处，减少业务成本量，从多个层面入手，控制企业成本，实现企业经营效益最大化。

（二）关系

全面预算管理与企业成本控制两者存在关联性，想要落实成本管控，需要合理应用全面预算。全面预算对成本细节化处理，落实成本管控的目标。根据全面预算管理，将企业开展的各项活动细节化，将预算指标纳入企业生产经营环节中，实现对成本的有效控制。全面预算管理贯彻实行，对于企业成本控制有着深远影响。再者，全面预算与成本控制分别负责预算规划与预算执行，企业在进行成本控制时，需要结合外部环境（市场）与自身内部环境，结合控制手段与目标，对各个部门实行管控，落实管理权责，为成本管控奠定基础。所以，依靠全面预算管理，能够对企业各部门成本有效管控，提高企业的经济效益。

二、全面预算对企业成本控制的作用

（一）明确企业的发展战略目标

企业在进行成本管理时，通常未能确定完善的管控目标，导致成本管控执行力度不足，难以对业务活动进行有效管控。例如，部分企业为了节约成本，会在原材料上入手，导致产品生产质量不过关，对企业信誉度和产品口碑造成严重影响。企业产品不仅要面临滞销影响，还增加了企业的负面影响，严重时甚至导致企业破产。企业人员缺少明确的控制目标，仅从原材料入手控制显然不够科学。全面预算具有全面性，这也要求企业预算管理时，应从多方面考虑，明确控制目标的同时，能够保障预算执行效果，针对不同部门开展综合管理，制定符合企业发展的成本战略目标。

（二）帮助企业规避风险

全面预算管理能够帮助企业应对风险，根据风险预测制定相应方案。企业全面预算时，能够发现各环节成本预算实际情况，对成本过高过低的现象进行调整，纠正异常预算控制标准，保障预算工作开展。降低企业经营风险的同时，保障了企业利益。但是全面预算并不是绝对的，不能为企业规避所有风险。还需要与企业风险管理相结合，预先识别风险，从而制定解决措施，保障企业长效发展。

（三）提升企业业绩考核的科学性

全面预算为企业业务考核提供了重要依据，能够明确各部门支出详情，使得考核更具公平性。业务考核科学合理，才能为员工提供相应的奖励，激发员工积极性，促进员工凝聚力提升，提高作业质量，推动企业良性发展[1]。

（四）提高企业各项资源的利用率

全面预算管理能够准确反映出企业经营实际情况，将财务、生产等数据支出数据以直观的方式展现。企业专业管理人员利用数据，合理配置资源，保障资源配置的合理性，降低企业成本投入，实现高回报，促进企业经济效益提升。

（五）有助于不同部门之间的工作协调

企业由不同的部门构成，各个部门都负责着相应的工作，各部门组合在一起，促进了企业生产经营。实际管理过程中，部门协调性十分重要。各部门对利益过度追求，导致各部门为了自身利益产生矛盾，加上各部门缺乏良好的沟通机制，工作配合度不高，影响协同作业开展。企业全面预算管理，需要使各部门明白各部门与企业发展利益点相同，能够明确发展目标，减少内部矛盾，构建良好的工作氛围，把劲往一处使，提高企业成本控制效果。

三、提高企业全面预算管理的措施

（一）营造全面预算管理与成本控制环境

1.树立全面预算管理意识

全面预算管理是企业开展内部管理的一种方式，也是保障内部资源配置的手段。全面预算管理适用于企业，作用于不同企业的生产经营。切实与企业各级管理者提供指导，对企业发展起到推动性作用。当今市场内各企业竞争越发激烈，合理配置资源是提高企业竞争力的关键。充分利用全面预算管理，对企业资源配置进行控制，是企业抢占市场份额的关键。对此，需要增强管理层对全面预算的了解，在充分认识其重要性的前提下，结合企业各项业务开展预算管理。开展全员参与的预算管理工作，合理区分经营计划与预算管理的差异。充分意识到全面预算管理对于企业降本增效的作用，依据市场体制修改预算目标，促使预算与企业经营有机结合。

2.提高成本控制重视度

企业想要基于全面预算管理，实现降本增效，提高经营利润。需要从整体员工层面入手，体现员工对成本控制的重视。落实成本预算为主的理念，引导全员积极参与到预算管理工作中。制定责任制度，将成本管控与每一个人联系在一起，加深预算成本在员工心中的地位。像是企业管理层与部门负责人，应充分意识到自身职责对于成本控制的影响，进而规范行为。全体成员加强对成本预算的认知，能够在实际工作中，落实生产理念，营造良好的企业文化，发挥内部的推进作用[2]。

（二）建立全面预算管理组织机构

1.健全全面预算管理组织结构

企业应依照自身情况，基于全面预算管理完善成本预算管理组织结构。鉴于当前企业预算工作交由财务部门，一些弊端也逐渐凸显。企业在构建全面预算管理方案时，首先，应健全管理组织结构，预设监督机构，协同各部门共同完成预算工作。预算委员会，能够根据企业预算管理方案，对方案可行性进行审核，确保预算工作有效开展。针对预算中不合理之处理性提出建议，给予相应调整意见。全面预算委员会由企业董事长担任，其他股东为核心成员，共同参与业务核算工作，提供指导性意见；其次，建立预算监督机构，指派专业人员负责对企业各部门预算编制、执行等工作监督，确保预算方案执行效果。监督人员不仅要负责监督工作，还需要针对产生的预算问题进行调节。依照各部门提交的预算报告，分析差异因素，定期向预算委员会汇报。预算机构人员由财务长担任，其余人员为各部门主要负责人，完善预算管理组织结构，结合预算制度，为全面预算工作开展提供保障；最后，还应建立管理责任中心，根据预算方案落实情况，对预算任务进一步细化，将任务落实到最小作业单元。同时，运用企业内部系统平台传递讯息，保证信息传递的实时性，能够及时了解各部门成本预算实际情况，确保预算管理的时效性[3]。

2.优化全面预算管理执行机构

当前，企业预算执行机构工作流于形式。财务部门预算编制审批下发后，执行机构未能发挥引导作用。全面预算管理发挥效果，要求预算管理工作贯彻到企业各个部门，各部门协同合作，严格执行预算编制报表，才能提升预算流程质量，助力企业实现新发展。企业全面预算管理在监督机构的保障下，明确了各管理者的责任，多方联合推进企业全面预算管理工作开展，对企业生产、经营、销售等环节管理，确保在安全生产的前提下，努力使工作达到预期标准。根据每一次的预算执行情况分析总结，为下一次预算管理开展提供借鉴经验。

（三）完善成本预算编制管理

全面预算管理编制工作，为了确保预算管理工作在各部门顺利进行，需要保证编制内容科学合理。实际编制过程中，应采取作业成本法，实现资源、作业、产品相结合管控方式，进行科学预算编制，保证编制质量。预算开始前，需要对预算总体目标进行分析，详细了解后，根据实际任务对作业消耗的成本进行预算，结合总业务对小业务分别计算，根据企业实际情况设置预算编制方案。将工序分成若干工序，能够通过各个工序消耗的资源，完成整体资源消耗的计算，开展作业管理考核。另外，预算管理部门应建立责任小组，在充分把握企业预算目标后，分别确认好各部门预算目标，制定对应的预算方案。审核小组对各部门预算方案审核，通过后交复审核对，确保无误后递交给上级，后续工作各部门都要严格按照预算编制方案进行。预算最终方案需要在内部公示，确保部门员工都能全面了解方案内容，明确管理目标，确保全面预算在企业成本管控中发挥作用[4]。

（四）深化成本预算执行力

企业对于全面预算管理的需求，在预算执行阶段得以凸显。全面预算执行成为被关注的重点，为成本预算工作执行提供保障。预算责任部门在执行企业预算过程中，需要遵循预算方案，充分发挥成本管控预算的作用。现金流预算与控制，可能对预算产生影响。为了保证企业收支平衡，需要严格控制业务预算资金，确保资源合理分配。并采取定性与定量的方式，推动全面预算开展。企业实行成本预算需要各部门参与和执行，使其意识到预算的重要性。根据预算发展与执行结果进行对比，对进度结构、差异产生原因具体分析。根据每一项任务实际情况，对比成本偏差，针对差异性采取针对性改进措施，确保预算按照目标开展和实现。企业对于全面预算审批也要严格执行，通过多方面的管控，及时更改不合理的地方，确保管理目标实现。

因此，对于预算控制具体操作，可以从作业流程控制与资源定额控制入手。确保各环节工作贯彻作业流程后，根据作业流程涵盖的作业细节，对单项作业收益和消耗的成本进行计算，判断此项目是否需要增减。联合外部市场环境对企业各项工作深入分析，剔除失效作业，提高资源应用效果，减少不必要作业环节对企业资源的消耗，实现高质量配置；企业资源配置是控制成本的关键，明确资源实际消耗定额，能够对预算编制可靠性进行判断。这也不代表企业资源越少越好，与实际比较和配置数量不合理，需要对导致这一现象缘由进行研究，对预算进行优化调整。定额标准处于变动中，需要企业参考近些年的作业实施情况，对资源消耗数量进行分析，设置合理的定额参数，保障预算编制合理。

（五）建立完善的预算考核体系

全面预算想要在企业高效开展，需要建立完善的考核体系，通过完善体系对工作形成约束与规范。首先，需要建立成本控制责任制度，规范员工行为。并将预算目标落实到各部门成本控制环节中，要求相应岗位和部门管理者，承担起预算管理的责任。能够根据企业发展变化，及时对预算方案作出调整，提高预算管理质量。其次，建立全面预算评估体系，能够兼顾企业下属各个环节，根据评估体系对预算成效进行评价，及时反馈考核结果。为了保障成本更全面地核算，还应对员工进行业绩考核。

结语

综上所述，加强企业全面预算管理，有助于企业实现成本控制的目标。基于成本控制对事前、事中、事后全面管控，构建完善的管理体系，提高成本核算与预算编制的合理性，突出全面预算的实际作用，发挥成本控制的价值。根据企业实际发展，打破原有的经营管理格局，构建多极化管理，推动现代化管理方式，提升企业竞争力，为企业长效发展提供保障和支撑。