基于智能工厂的财会工作数智化升级范式与路径研究

陈小青（总会计师） 张蕾 通讯作者 欧阳满花 王秋红（副教授/博士）

（1 中国石化股份有限公司九江公司 江西九江 332004 2 九江学院管理学院 江西九江 332005）

随着大数据、人工智能、云计算、区块链等信息技术的发展，数智化时代已经来临。企业已经逐渐迈入“业务在线化、运营数据化、决策智能化”的全链条数智化转型阶段，打破组织边界，进入数智化商业新范式。

财会工作是企业运营的重要组成部分，近年来，国家发布了相应的政策文件推动财会工作的数智化升级。2021年11 月，财政部在《会计改革与发展“十四五”规划纲要》中强调以数字化技术为支撑，以推动会计审计工作数字化转型为抓手，健全完善各种数据标准和安全使用规范，形成对内提升单位管理水平和风险管控能力、对外服务财政管理和宏观经济治理的会计职能拓展新格局。2022 年1月，财政部发布《会计信息化发展规划（2021—2025 年）》，肯定了“十三五”期间智能财务、财务共享等理念以及财务机器人等自动化工具的逐步推广，并提出数据标准化和财务报表数字化的新要求。2022 年3 月，国务院国资委印发《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》，要求通过5 年左右的努力，中央企业整体财务管理水平明显跃上新台阶，通过10—15 年左右的努力，绝大多数中央企业建成与世界一流企业相适应的世界一流财务管理体系，一批中央企业财务管理水平位居世界前列。财会工作的数智化转型升级是实现这些战略和改革的重中之重，必须由内部管理需求驱动，以新一轮产业升级为前提，以政府政策为催化剂，以技术变革为实现基础。

一、财会工作数智化转型升级的目标

财会工作数智化转型升级必须积极探索整合集成现有各类信息系统或共享中心，引入数智技术设备优化拓展服务职能来实现财会工作数智化转型的有效路径，打造数智财会系统。数智财会是指将以大数据和人工智能为代表的新技术运用于财会工作，对传统财会工作进行模拟、延伸和拓展，以改善会计信息质量、提高会计工作效率、降低会计工作成本、提升会计合规能力和价值创造能力，促进企业财务在管理控制和决策支持方面的作用发挥，通过财务会计的数智化转型推动企业的数智化转型进程［1］。因此，财会工作数智化转型升级的目标是自动运行、智能管理、数据治理和平台集成。

第一，自动运行指的是利用自动化技术（财会税审计算机处理系统、RPA 机器人流程自动化等）和设备（扫描器、检测器、敏感器、语音识别、人脸扫描等），实现服务请求自动触发财会工作的处理流程，实现“会-财-税-审”一体自动化。流程自动替代了财会工作中的繁琐操作，使财务会计人员能够进行更多的计划分析或预测决策活动。

第二，智能管理指的是利用数据挖掘和人工智能技术，以现有的财务会计模块（总账、往来等）为基础，用统计与计量方法对财务会计数据（单、证、账、表、簿等）进行智能挖掘、分析、预警、预测和决策等，智能化地管理配置会计要素和数据资产，实现财会系统中各类硬件和软件之间的高效整合，并与财会人员要素实现“人机协调”的财务管理体系。

第三，数据治理指的是建立健全业财数据产生、采集、清洗、整合、分析和应用的全生命周期治理体系，完善数据标准、规则、组织、技术、模型，加强数据源端治理，提升数据质量，维护数据资产，激活数据价值。

第四，平台集成指的是依托财务共享中心和业务数据仓库，综合利用云技术、数据技术，从核算共享向多领域共享延伸，从账务集中处理中心向企业数据中心演进，不断提高共享效率、拓展共享边界，实现业财数据共享，平台集成。平台共享首先要统一底层架构、流程体系、数据规范，横向整合各财务系统、连接各业务系统，纵向贯通各级子公司，推进系统高度集成，避免数据孤岛，实现全集团“一张网、一个库、一朵云”；然后再推动业财信息全面对接和整合，构建因果关系的数据结构，对生产、经营和投资活动实施主体化、全景化、全程化、实时化反映，实现业、财、技一体化管控和协同优化，推进经营决策由经验主导向数据和模型驱动转变；最后加强系统、平台、数据安全管理，筑牢安全防护体系，建立基于自主可控体系的数字化、智能化平台。

综上所述，财会工作数智化转型升级是一个长期、复杂、动态的转型过程，需要对数智化愿景、转型目标形成清晰、统一的认识，并从完善财务数据标准、打通数据流程链路、搭建智慧财务管理及应用平台、建立敏捷财务组织、打造财务数智化人才等方面出发，逐步建成数智化财务体系。

二、财会工作数智化现状分析——以九江石化为例

长期以来，中国石化一直非常重视信息化建设，信息化能力和应用水平在央企中位列第一方阵前列。九江石化也积极践行数字化战略，经过2011 年方案规划、2012 年技术论证、2013 年总体设计、2014 年全面建设，到“十二五”末初步建成智能工厂。“十三五”以来，九江石化智能工厂入选国家级智能制造标杆企业。“十四五”时期，九江石化更加注重自身自动智能化团队以及数据挖掘分析，来实现对内业务赋能以及对外市场化的输出。

（一）数智财务理念已广泛普及，但建设进度与应用程度不高

企业数智财务作为财务领域的新兴趋势之一，其建设规划不够系统，建设过程具有零散化、碎片化、复用性较差的特点，缺乏对整个财务数字化、智能化大局的统筹考虑，财务数智化的推进方式和打破传统理念的决心还有待加强。

财会人员认为目前财务数智化的重点聚焦在财务会计的基础交易工作上，缺乏对绩效、风控和经营预测方面的智能化考量。在财务分析、预测、决策等工作中，财务人员人工操作的比例依旧很大，误判漏判现象可能频发，从侧面也反映了智能财务在部分财务场景的应用程度不高，为企业数字化转型提供的支撑不够。

（二）数智财务转型的重点之一仍在于组织协同

财会工作数智化建设需要管理和组织上的变革，组织变革又以发展组织协同能力为重点，需要优化组织架构以增强协作能力。组织协同不只是财会人员的协同，也是跨部门、跨业务的协同。数智财务的建设与应用不仅是财务部门的首要任务，同时也与生产制造部门、设备管理部门、市场部门及IT 部门等息息相关，能否在人员与人员之间、部门与部门之间构造良好的协作机制，是促使数智财务良性循环的关键所在。

（三）财会工作智能化转型需要更多的复合型财会人员

得益于会计信息化战略指导及财会人员改革意识的自我提升，财会人员对企业财务信息的熟悉程度和数智化接受程度较以往有了大幅度的提高。但是，基础财会工作由人工智能来代替依然艰难，用于工作协同的移动智能平台建设不到位，财会人员的信息技术能力不高，数据智能化分析和成果数字化展示能力相对不足，数智化素质不均衡，财会工作数智化转型亟需精财会、懂IT 的中高端复合型人才。

（四）数智财务转型使企业注重会计科技的输出应用效果

大部分财会人员认为，数智财务带来的收益主要集中在使业务流程标准化和自动化上，但是，数智财务转型过程中，大数据、人工智能、云计算、区块链、工业互联网等信息技术不仅提升了企业内部体验，也提高了生态圈的外部体验。

企业在智能财务建设过程与应用实践中，在关注企业本身战略发展和内在能力提升的同时，根据内部管理、母公司、地区政府或股东的需求，使用数智化技术设计的财务会计报告，会加强现代感和体验感，使智能财务服务企业内外部，从而创造企业价值。

（五）财务数智化需要企业管理者更多的支持与重视

中国石化的信息化自上而下建设，财会工作的数智化转型也需要企业管理层自上而下的核心凝聚力。大部分财会人员认为数智化转型升级最关键的因素是“领导或管理层对数智财务价值的认识、重视程度和决心”。企业高层的战略意识和执行决心影响着财务数智化转型的质量和效率，在一定程度上也影响着财会改革是否能真正成功。因此，财会工作数智化转型过程中，企业管理层的政策支持及激励是非常必要的。

三、基于智能工厂的财会工作数智化升级范式

生产制造企业IT 系统建设的升级模式为信息系统-数字系统-智慧系统，如下页图1 所示。

图1 生产制造企业IT 系统的发展模式

生产制造企业IT 系统的建设模式是在原有实体车间生产系统基础上，首先根据管理目标，利用计算机和互联网技术，依靠传感器、敏感件、扫描枪等电子设备，人机协作对其业务事务进行数字化数据的采集、处理、加工、存储和查询，形成能够解决结构化程序或问题的自动生产信息系统。其次利用大数据、移动互联网和云技术（简称大数移云），结合声音影像识别、大中小屏幕显示和大数据存储等设备，对信息系统、实体系统和外部相关系统产生的数据自动采集、深度挖掘，从需求场景出发进行业务化，形成能够解决半结构化程序或问题的智能生产数字系统。再次利用物联网、人工智能、区块链、元宇宙（简称物智区元）和工业互联网平台等技术，结合虚拟穿戴设备和机器人，用AI 模型算法在系统、云和平台上进行数据治理，得到数据自治、流程自动、自主学习、自组织成长和自适应环境的，解决各种结构化、半结构化、非结构化问题的智慧工厂系统。最后在自动智能智慧的系统基础上，采用全链行业产业DT 和机器智能技术，获得具有学习成长自组织、环境自适应、范式自演化的智慧中枢，该中枢自动治理全链数据、自组织运维、智能协同企业内外或产业内外流程，形成全链自组织工厂系统。

生产制造企业的每一步都与资金资产密切联系，财会工作非常重要，因此财会工作的数智化升级是其IT 系统升级的重要组成部分。基于智能工厂的财会工作数智化升级需要依靠“大数移云”“物智区元”等技术，根据财务会计和企业管理要求，从业务洞察能力和财务效率两方面进行职能跃迁，从原有的业务财会信息记录转变为业务价值整合服务。

基于智能工厂的财会工作数智化升级范式如上页图2 所示。首先需要秉持“一个企业一个云一张网一个平台”思想设计出能够反映数智化需求集成的“企业智云系统”，该系统是满足政策文件规范要求和市场响应要求的数据共享优化大平台，能够实时采集存储、统计分析各种颗粒度的元数据，并在业务流程驱动下进行自动管理，或在数据驱动下进行智能管理，从而实现业务财务、会计统计和AI 智能融合的一体化人机运行系统。然后在该业财数据共享优化大平台功能目标下，按照自上而下的设计规划理念和原则，使用各种信息技术和智能设备,将企业现有的核心业务系统（智能工厂）、财务系统、财务共享中心和其他业务系统进行流程或数据的梳理整合，将公共数据、系统运维、数据结转等纳入系统设置模块，将业务流程驱动的功能模块、账费税审、XBRL 报表报告、跨功能模块的RPA 等纳入流程事项核算模块，将元数据、数据标准化、指标预警、数字孪生、统计查询、数据可视等纳入数据采集分析模块，将大数据库、云数据、数据模型、数据安全、数字档案、数据质量、数据资产等纳入数据资产治理模块。最后在中层梳理整合的指导下，使用大数据、数据仓库（数据湖）、区块链等技术，从数据设计和物理实现方面进行数据的整合、标准化、优化，自动实时获得海量数据源，并将这些大数据以结构化或非结构化形式快速存储到一个集中的大型分布式数据库后台中，再结合先进的数据挖掘分析、机器学习、AI 智能、数据管理、区块链等技术进行数据中台分析，构建数据自治、流程自动、算法智能的各种运营模型，为企业提供预测预警、数据可视、管理智能、组织智慧的数据应用前台，助力企业的持续发展。

图2 基于智能工厂的财会工作数智化升级范式

如上页图2 所示，基于智能工厂的财会工作数智化升级范式在组织实现上应该先自上而下设计规划，再自下而上整合数据并物理实现。

四、基于智能工厂的财会工作数智化升级路径

财会工作随着使能进步技术的发展，经历了手工会计、电算会计、内网会计（会计信息系统）、互联网会计、互联网+会计、云会计等阶段。数智化的核心价值是“替代人”和“超越人”。“替代人”是进行智能提单、智能审核、智能记账等机械的交易动作；“超越人”是在全样本量的基础上分析企业的财务问题，最终做到智能管理，预测预警。在核心价值和政策引导下，随着当代DT（数据技术）的突飞猛进，九江石化的财会工作数智化升级进入新征程，升级步骤如图3 所示。

图3 九江石化财会工作数智化升级步骤

第一步，梳理现有会计信息系统模块和数据，充分结合智能工厂数据仓库，深入进行业财一体化，得到智能财务系统。第二步，在智能财务系统基础上进一步融入知识管理、AI 技术、业财共生、外部数据等，得到智慧财务系统。第三步，在智慧财务系统基础上进一步融入行业产业协同、全链数据、自组织等，得到自组织财务系统。

目前九江石化的财会工作数智化升级主要集中在第一步，工作难点是在技术上依托大数据、区块链、人工智能等技术，结合智能工厂数据仓库对现有财会业务模块进行数字化、智能化的梳理，从细化数据颗粒度、增强数据透明度、识别非结构化数据、自动提单、内置规则、智能记账、实时报表、行业产业数据应用等方面深挖财会大数据的价值，进行业财融合，实现业财共享共生；工作重点是在组织人员上，需要获得管理层和领导层的支持和重视，进行组织架构和业务流程的再造，转变集团管控模式，加大数智财会人才的培养培训，真正树立数字会计、智能会计、智慧会计的思维理念与文化。

结合财政部数智化升级要求和集团总部2035 年智能财务系统的规划设计，九江石化基于智能工厂的财会工作数智化升级路径为：成立财会工作数智化升级领导小组——核算与智能工厂数据分析——预测预警、预算考核、智能管理与智能工厂数据分析——数据可视屏幕升级——财会工作数智化升级计划——财会系统与智能工厂数据交换升级——自动核算引擎优化——数据统计与查询优化——价值挖掘AI 模型开发——财会信息系统模块梳理与升级——跨部门流程自动化RPA 设计与开发——跨企业流程自动化RPA 设计与开发——财会工作移动端APP 设计与开发——上“石化智云”、上平台——智能财务系统运维——数据资产治理——系统评估反馈与优化。该升级路径的实施要点如上页表1 所示。

表1 基于智能工厂的九江石化财会工作数智化升级路径要点

在该数智化升级路径执行后，九江石化智能财务系统的实现逻辑框架如上页图4 所示。

图4 基于智能工厂的九江石化智能财务系统逻辑实现框架

五、结论与展望

基于智能工厂的财会工作数智化升级范式与路径是在智能工厂大数据和财务共享大数据基础上，对大量重复且规则明确的程序性业务中产生的结构化数据进行会计核算或反映时，结合“十四五”的数据输入、加工处理和输出环节的数据统一标准要求，用业财融合和财务会计方法进行流程自动化处理；对有规则但规则不太明确的半程序性业务中产生的半结构化数据进行财务预算或审计监督时，结合“十四五”的数据价值利用要求和管理目标，用统计分析和管理会计方法进行财务指标数据可视化管理；对没有任何规则的非程序性业务中产生的非结构化数据进行财务管理或预决策时，结合“十四五”的数据价值创造、财务战略和智能风控等要求，用AI 机器学习和智能算法模型进行管理智能化处理。本文提出的范式和路径将投入到九江石化具体的财会工作中进行实践应用，反馈优化，以期得出更优的“业务财务”“会计统计”“AI”三融合范式和技术路径。