制造企业业财融合的实现路径

朱丽娜

（扬州惠通新材料有限公司，江苏 扬州 225009）

1 引言

随着制造业的蓬勃发展，制造企业不断发展壮大，其业务活动愈发复杂，传统财务管理逐渐无法满足需求，企业需要推行业财融合，并寻求适合的业财融合路径。制造企业基于业财融合理念，构建财务与业务协同配合的工作体系，让财务部门参与到企业生产经营的具体业务活动中，可以大幅度提升企业经营管理的水平，助力企业的高质量发展。因此，制造企业应结合自身特征和特点，从经济业务发生与发展规律入手，构建新型管理模式，推动业务与财务的深度融合。

2 制造企业推行业财融合的必要性

2.1 适应产业转型升级的需要

过去我国制造企业没有品牌优势、技术优势，产品附加价值低，处于一种“低价竞争”状态，主要通过低成本劳动力塑造价格优势来占领市场。但近些年，国内劳动力成本上涨和人口红利逐渐消退，制造业的成本优势正在被削弱[1]。GASTAT 发布的统计数据显示，中国制造业人工成本已经超过每小时8 美元，而东南亚和印度还在2～3 美元。在这种情况下，中国制造业要想实现可持续发展，就需要从单纯依靠劳动密集型的制造业向技术密集型、知识密集型的制造业转型。为此，国家出台了一系列政策措施，如《中国制造2025》《工业结构调整指导目录》等。产业转型升级背景下，制造企业需要将业务运营与财务管理紧密结合，从而使经营管理更加灵活、敏捷，以应对新环境、新业态、新挑战。

2.2 防范业务活动风险的需要

在制造企业日常经营发展中风险无处不在，不论开展投资、筹资活动，还是进行生产、销售活动都可能会面临风险，如市场风险、技术风险、供应链风险、生产风险等[2]。风险事件的发生轻则导致营收下降、利润减少，重则导致生产中断、产品质量不稳定，造成企业市场份额缩减、声誉受损，甚至使企业走向破产。某种意义上来讲，风险防范能力决定企业经营的成败。但传统财务管理多是以历史数据为基础，进行事后核算和分析，具有一定滞后性，难以及时发现和识别风险因素，不利于风险的有效应对。制造企业推行业财融合，更好地了解业务与风险的相互关系，准确找到风险成因，采取相应风险控制策略，便可正确规避风险。

2.3 企业资源正确配置的需要

制造企业在生产经营中，原材料采购、生产设备购置、固定资产投资需要投入大量资源，企业需要将有限资源进行正确配置，以满足生产经营活动的需求[3]。而以往的管理模式下，财务部门关注财务指标和资金流动，而业务部门关注业务运营和资源利用，二者基本各自为政，以自身立场为落脚点开展工作，易降低资源配置效率，造成资源的错配。构建业财融合管理模式，综合考虑财务和业务因素，统一业务与财务的工作目标，从整体目标优化资源配置，便可提高资源配置的效能和效果，避免资源的重复使用或浪费，切实提升企业的竞争力和盈利能力。

2.4 提升企业决策正确性的需要

决策是制造企业经营管理活动的核心环节，直接关系到企业的生存和发展，正确的决策能够使企业形成竞争优势，获得巨大利益；错误的决策则可能会导致企业遭受风险损失，陷入经营困境。在当前的经济环境下，技术条件、市场动态、政策法规、竞争对手等诸多因素都会对制造企业的决策产生影响。因此，为了作出正确决策，制造企业需要全面收集业财数据，了解内外部影响决策的各种因素。而通过业财融合打破业务和财务之间的信息壁垒，实现业务数据与财务数据的实时互通共享，便可使决策者基于最新数据作出明智决策，进而提高决策的正确性。

3 制造企业业财融合的实现路径

3.1 财务与新品研发业务的融合

3.1.1 参与研发前期可行性研究

制造企业要想保持旺盛的生命力，需要加强新产品的研发，以保持产品的持续创新和竞争力，避免被市场淘汰[4]。根据《创新对企业生存和发展作用明显——2022 年创新调查企业家问卷情况简析》的统计数据，95.3%的企业家认为创新是影响企业发展的关键，不断创新的企业在市场上的生存率明显高于传统企业。而要想使新产品研发成功，并在市场上畅销，获得较多的市场份额和利润，制造企业就必须要做好事前调研工作，深入研究项目的可行性、风险性。业财融合背景下，财务部门可参与前期调研，从财务角度评估项目的经济可行性，协助研发团队进行成本估算，分析项目的资金需求，帮助决策者了解项目的潜在风险和收益，从而制定更加合理的投资计划，降低项目失败的概率，确保项目的顺利实施。

3.1.2 参与产品试制评估工作

制造企业新产品上市前，通常需要先进行产品试制，检验产品的生产质量，评估产品生产的性价比，从而有针对性地调整生产研发策略，避免产品存在问题，致使企业遭受经济损失。制造企业可以让财务部门参与到试制工作中，监控试制期间的资金使用情况，收集相关的财务数据，分析试制阶段的各项成本，从而推算批量生产成本，核算产品收益，评估新产品的经济合理性，为企业是否推进新产品上市提供决策依据，提升试制项目的成功概率。与此同时，财务部门还可以根据新品研发投入与试制的具体情况，评估新产品的市场潜力和回报率，协助研发团队通过生产工艺优化、降低物料消耗等方式，提高试制的经济效益。

3.1.3 参与新品销售总结分析

新产品成功上市后，制造企业要第一时间统计新产品在市场上的表现，并对相关数据进行汇总分析，进而找出问题和短板，对产品进行科学优化[5]。财务部门可以遵循业财融合理念，参与到新产品研发、投放市场、销售过程的总结工作中，通过分析新产品在市场上的销售盈利情况，计算销售毛利率、净利率等财务指标，为生产方案、销售策略、定价策略、推广策略的优化提供数据支撑，从而通过不断的总结改进，使新产品获得市场认可，提升新产品的口碑和销量。

3.2 财务与企业销售业务的融合

3.2.1 参与销售相关制度的制定

销售业务是企业经营中的核心业务，直接影响企业的商业价值和盈利能力，做好销售业务管理可以带来更多的客户和订单，增加企业的市场份额和影响力，促进销售目标的实现。财务部门应积极参与销售管理制度的制定，确保销售活动与财务目标的一致性，消除财务与业务之间的分歧。例如，让财务参与销售人员激励体系的制定，帮助销售部门进行业绩评估和销售预测，使其能够合理设定销售目标和考核标准，进而避免考核目标过高或过低，影响销售人员的工作积极性。

3.2.2 参与应收账款催收管理

部分制造企业为提高产品销量、扩大市场份额，会给客户提供信用销售或延期付款的选项，以吸引更多客户和订单。这种做法无疑会增加企业的应收账款，若客户无法或不愿意支付货款，势必会形成坏账，影响企业的资金安全。因此，销售业务活动中做好应收账款管理至关重要。为更好地掌握客户的还款能力，确保应收账款的及时回收，财务部门应联合业务部门，做好客户信用状况的调查与评估，建立相应的信用档案。例如，让财务人员按月对账目明细进行梳理，总结客户的付款情况，将不守信用的客户反馈给相应的业务部门，让其及时进行催收。

3.2.3 参与销售合同谈判和审查

销售业务活动中，通常需要利用销售合同规定交易双方的权益和义务，明确商品的质量、数量、价格、交货时间、支付方式，以保障交易的公平性和合法性，避免发生经济纠纷。而且发生纠纷时，销售合同还可以作为法律依据，用于保护交易双方的合法权益。为使合同与财务目标和政策相符，在销售合同谈判阶段，财务部门可以为销售团队提供与合同相关的财务数据和信息，如产品成本、定价策略、预测利润等，这些数据可用于支持谈判过程中的定价和利润分析，能够使销售团队争取到合理的销售条款、条件。而合同签订阶段，财务部门可以帮助法务部门分析合同条款中的付款条件、违约责任、保证金要求等细节，严格审查合同条款是否符合会计准则，是否涉及潜在的财务风险，使企业规避合同风险。

3.3 财务与企业采购业务的融合

3.3.1 参与采购预算的制定

采购业务活动中，通常需要先编制采购预算，以确保采购过程的高效运作和资源的合理分配。在预算编制前，财务部门可以运用其财务专业知识，结合市场趋势和行业动态，深入分析采购成本、历史成本、供应商报价、市场价格、预计支出、费用分配等关键因素，预测未来一段时间内的成本变动和价格走势，为采购预算的编制提供依据。在预算编制阶段，财务部门可以与采购部门保持良好沟通，共同商讨采购预算指标，并根据企业财务状况和预算要求，对采购预算的合理性进行评估，确保采购支出符合企业的财务承受能力和预期的财务目标。

3.3.2 参与采购订货数量的管理

采购订货数量过多，会导致库存积压，占用企业大量资金，造成资源的浪费；而采购订货数量过少，则会导致库存不足，无法满足企业生产的需求。因此，为精准控制采购订货数量，保持合理的库存，财务部门应参与采购订货数量的管理。一方面，财务部门可以对采购部门提供的订货方案进行分析，评估不同方案的经济效益，以确保订货数量在经济上是合理的；另一方面，财务人员可以密切关注库存情况，做好库存数据统计工作，从而基于实际需求、库存水平、供应商交货周期，指导采购订货工作的开展，避免库存过量积压，提高企业资金的周转效率。

3.3.3 参与采购退货及索赔的监督

一些制造企业在采购中，仅仅注重采购过程，忽视采购后的退货和质量索赔监督，这种做法容易引发财务违规行为，使一些人员中饱私囊。因此，财务部门可以参与采购退货及索赔的监督，防范财务违规风险的同时，确保及时发现质量问题，能够第一时间退货或索赔。具体来讲，财务人员可以与采购和质量部门合作，制定退货和质量索赔的财务标准和准则，如退货的时间限制、退款金额的计算方式、质量索赔的处理程序等。另外，财务部门可以承担审核退货和质量索赔文件的责任，如退货单、索赔申请等，以确保退货和索赔的合规性。此外，财务部门可以追踪退货和索赔过程，关注金额的结算、收款，保证款项如实上缴。

3.4 财务与企业生产业务的融合

3.4.1 参与生产计划的制定

财务参与生产计划的制定，不仅可以更准确地预测和管理生产成本，确保生产的利润空间，还可以提高生产的战略性和前瞻性，帮助企业防控生产风险。具体来讲，财务部门可以通过分析历史订单数据和市场趋势，帮助生产部门预测未来的订单量和收入，从而合理确定优先处理的订单，避免产品供不应求。例如，某制造企业生产汽车零部件，财务部门可以通过分析过去几年的订单数据和市场趋势，预测未来几个季度的订单量和销售额，计算出每个订单的毛利润率和净利润，使生产部门能够基于订单情况制定相应生产计划，合理调整生产线的产能和人力资源配置结构，以便更好地满足订单需求。

3.4.2 参与生产过程的管理

要想确保生产效益，有效控制生产成本，财务部门就要积极参与生产过程管理。一方面，财务部门要与生产部门建立合作，协助生产部门进行资金需求规划和筹措，并监控生产过程中的各项财务收支，以便于及时发现和纠正超支、低效的情况，进而确保生产资金的充足和合理调配；另一方面，财务部门要对生产中的财务数据进行全面分析，评估不同生产线、工艺或产品的成本与收益，帮助生产部门找出成本节约和效率提升的机会，助力企业生产流程和工艺的改进。

3.5 财务与售后服务业务的融合

制造企业生产的产品销售出去之后，可能会产生售后服务的需求，售后服务的质量将会直接影响客户的满意度、忠诚度，甚至关系到企业的口碑。因此，业财融合过程中，财务部门非常有必要参与到售后服务业务中。具体来讲，财务部门可以协助售后部门进行成本核算，共同制定售后服务政策，以确保售后服务的成本控制和效益最大化。另外，财务部门可以参与售后服务数据的收集和分析，基于真实数据帮助售后部门了解客户需求、服务效果等方面的情况，促进服务质量的提升。此外，财务部门可以联合售后部门制定评价指标，对售后服务质量、效率、成本等进行综合评估，进而找出售后服务短板，促进售后服务流程的优化。

4 结语

近些年，制造业的竞争日趋激烈，制造企业要想在竞争中形成优势，更好地适应市场环境，应积极推行业财融合。通过业财融合，制造企业可以更好地整合生产、销售、经营管理等各项业务，实现资源的最优配置，各项成本的有效控制，进而增强企业的竞争力和可持续发展能力。制造企业可以基于业财融合理念，模糊财务与业务的边界，让财务参与到新品研发业务、销售业务、采购业务、生产业务、售后服务业务中，构建业财融合的经营管理模式，以提高企业的整体绩效。