节约型视角下绿色财政税收政策实施的难点与对策

杨芳梅

(甘肃省子午岭林业管理局 正宁分局，甘肃 庆阳 745300)

节约型视角下绿色财政税收政策实施旨在优化社会资源分配，进一步提升社会民众节约资源、保护环境的思维意识，但现实情况是由于该政策出台落实时间有限，加之其本身涵盖各项专业内容较广，实施过程也遇到了各种问题，导致绿色财政税收政策实施难度升高，后续政策开展推行进度也会因此受到较大阻碍。

1 节约型视角概要及绿色财政税收的内涵特征

节约型视角即通过构建节约型社会，对社会生产生活不同领域做有效联结，高效运用各类资源促使社会经济形成可持续发展模式，所以节约型视角具备废物再利用、资源优化配置等较为明显的属性优势。通俗来讲，节约型视角下所形成的节约型社会可以避免资源浪费、降低能源开采、保障社会经济持续增长同时全面提升社会资源实际利用率。而绿色财政税收作为节约能源、环境保护政策方针得以成型、落实的重要路径，借助税收法律法规形成对社会企业、个体做收入调控，以起到实现环境保护、利用节约资源充分发挥节能减排效益的目的。与此同时，绿色财政税收政策涵盖经济、环境、能源等各专业领域方面内容较多，虽然政策最终目的是进一步营构良好的社会生存生态环境，提升民众生活品质，但实践落实过程所需考量各类影响因素及问题也相对更多[1]。

2 节约型视角下绿色财政税收政策实施必要性

节约型视角下绿色财政税收政策实施尤其必要，其是当今时代发展下的必然产物，比如绿色财政税收政策的出台，可以有效限定排污企业排污量，从而达到减低空气污染、水污染、环境污染风险，为民众创设更加舒适、健康的生态环境。且结合实际来看，所有涉及环境污染的问题都会直接对农业、畜牧业发展产生较大损害，而农产品、畜牧肉制品一旦遭受污染，也会致使民众食品安全无法得到保障。除此之外，绿色财政税收政策还可促进区域经济高效发展，绿色财政税收政策能够将以往先行生产技术、人力资本、外溢效应做有效指导、整合、改善，为节能减排技术工艺的成型、投运、普及创造有利条件，促进社会层面资源高效利用，同时为社会各行业领域企业自集约型经济运营发展模式，向精细化、现代化、环保化、可持续化经济运营发展模式转型过度提供了有利参考依据[2]。

3 节约型视角下绿色财政税收政策实施的难点

3.1 绿色财政税收政策内容机制缺乏完善性

节约型视角下绿色财政税收政策实施的难点比较典型，现阶段我国绿色财政税收政策，部分地方政府在设定财政、税收政策时未从全局入手，并未将之与环保、节能做有效关联，导致财政税收政策方针和节约型理念无法体现一致性，政策方针也无法切实促进社会企业乃至个体的生态环保和节约意识，环境污染不能得到有效遏制。这种因为地方政府过度关注GDP，对节约型社会认知有限，不注重节能技术研发推广，只顾自身业绩的观念，致使最终即使出台相关绿色财政税收政策，但政策内容机制也会有较为明显的欠缺性，排污多、能耗大的企业并不会得到有效约束，相应绿色财政税收政策实际实施效果也会因此而大打折扣。

3.2 绿色财政税收政策标准相对不够精细化

绿色财政税收政策标准相对不够精细化也是当前节约型视角下我国绿色财政税收政策实施所面临的难点之一。结合实际来看，近年来我国所出台有关绿色财政税收政策较多，但具体到落实执行环节上，由于落实执行标准不一致、收费难等现象，比如高耗能类型企业节能标准、民众节能指标、办公节能等都存在一定漏洞，向阶梯式电价、燃气价格无法有效落实，全社会区域没有形成完备的能源节约经济评估机制，加之节能减排与政府业绩联系紧密度不佳，很多可量化工作没有做精细化调整管控等。即使部分地方政府围绕节约型社会理念制定了一套区域规章、行业指导体系，但实践过程仍然会出现各种逃税漏税问题，高耗能企业仍然耗能严重，这种绿色财政税收标准不够精细化、统一化的情况，也对政策后续推广普及形成了较大阻碍。

3.3 绿色财政税收政策推广及相关激励配套不足

绿色财政税收政策推广及相关激励配套不足也是节约型视角下绿色财政税收政策实施所遇到的难点问题之一。自21世纪初，我国开始着手将环境保护、节约型社会作为国家层面的主要战略发展内容，其间所出台各类绿色财政税收政策很多，但毕竟自20世纪初到今天不过20年左右，对于所出台绿色财政税收政策而言，发布时间还是比较有限，加之实际推行落实过程中，与政策相关的推广宣传力度也比较一般，这便致使部分绿色财政税收政策甚至已经颁布，但大多数企业和个体甚至都未听说过。比如很多废物回收企业至今仍然不清楚减征减免企业所得税优惠政策，导致自身也没有及时朝着节能型企业过渡，企业经营模式仍然是粗放模式。且一些地方政府也存在没有及时督促高耗能企业进行合理转型，出台优惠政策、激励政策也未切实监督落实情况，激励配套不足，最终便出现绿色财政税收政策推行难度大增，节约型社会建设进度停滞等现象[3]。

4 节约型视角下绿色财政税收政策实施的对策

4.1 合理设置支持节能减排的绿色税收政策

针对节约型视角下绿色财政税收政策的难点，实践期间必须先从合理设置支持节能减排的绿色税收政策层面做起。现阶段我国税收政策在节能减排层面落实效果并不理想，尚未形成完备的政策制度，对企业节能减排管控激励效用比较有限。所以围绕建立完备的促进节能环保税收政策机制，对消耗能源属性明显的企业进行资源税征收，除过水资源、燃气能源、矿产资源、土体资源等企业都需进行征税，将原本计量征税专项计价征税，保障企业与个人可以高效运用现有资源，规避不必要的浪费现象，在此基础上加大对节能减排技术的科研，促进废物再利用企业快速转型，并对这类企业做免征排放税、垃圾税设置，鼓励其创新模式，向节约型社会靠拢。除此之外，针对消费税征收范畴做明确划定，尤其要关注高耗能、高污染产品，耗能越高、征税也应越高，多培养消费群体使用绿色节能产品，形成良好的绿色节能意识。

4.2 革新资源税并从实际出发调整增值税和消费税

(1)革新资源税并从实际出发调整增值税和消费税，比如调控资源规模，调动资源税经济效能，扩宽其征收范畴，限定相关行业企业对资源总量的无序消耗，注重资源高效利用率，通过资源税实现资源优化配置。针对部分政府限制开发资源，按照当前实际开采情况以及使用信息，适度提升单位税额，比如不可再生能源征税时可适度提高税额，降低此类资源开采率，分析税率与资源回采率的特质，厘清两者之间与环境污染的内在逻辑关系，逐步减低对此类资源的开发利用。

(2)针对增值税调整则要明确掌握已经应用节能减排技术产品企业信息，为设置时限内增值税减免惠及引导着政策，节能减排效果良好的企业，给予定期增值税退税优惠，生产性增值税做消费型增值税转向，研究节能减排技术型企业，为其提供增值税抵扣政策，以此来加速节约型社会的成型速率。需要注意的是实践期间，必须清楚划定优惠时限、范畴、企业属性，避免政策落实不到位的情况出现[4]。

(3)消费税调整时，先对耗能高、污染大的企业产品进行定位，像煤炭、氟利昂等产品，针对此类企业全面提高消费税征收额度，在此基础上精细化设置消费税率，比如同产品耗能型号、参数款式差异，消费税率也应有所差异。像燃油汽车、电油混合动力汽车，消费税税率也应有所不同，享受消费税政策需有适度区分，低耗能、低排放的则可享受消费税减免，比如纯电动汽车企业等，以此进一步调动各领域企业向节能环保方向转型，为构建良好的节约型社会打下坚实基础。

4.3 建立健全的绿色财政政策体系内容规章

(1)建立健全的绿色财政税收政策体系内容规章，实践期间必须强化现有绿色财政税收政策宣传推广力度，像财政支持类政策、税收优惠类政策，可能很多企业、个体听说过，但实际对政策了解认知十分有限，导致政策效能很难得到有效发挥。所以地方政府必须从线上线下联合的层面入手，线上通过抖音、微信、QQ等多媒体社交软件平台进行周期性宣传，同时搭配地方电台做定时科普，线下主动和当地各企业沟通交流，传达政策主旨文件，组织各企业对新政策的敏感度，对环保企业、节能企业积极提供政策指导，将高能耗、高污染企业列举出来尽快开展政策调控，引导其向节能环保方向转型过度，保障社会层面企业、个体都能够切实理解并认识到绿色财政税收政策内涵特质和政策目标，为绿色财政税收能够在后续得到广泛普及创造有利环境。

(2)政府必须全面提高对绿色财政税收政策的重视度，在相关技术创新进一步促进资金投入规模。比如现行很多绿色财政税收政策虽然已经出台并得以推行，但现实中在与之相关的节能减排科研方面由于长时间资金投入比较短缺，导致绿色财政税收政策引导性很难得到有效体现，所以从实际出发联系政策层面与投资的抵免逻辑，比如适度免征、少征，或者通过税收折扣变相鼓励相关节能技术型企业逐步过渡转型，提升政策灵活性，为早日实现节约型社会提供有利参考依据[5]。

(3)在补贴方面，政府应从专业规范不同类型补贴规章层面着手，明确节约型企业节能减排前期往往需要投入较大科研成本，企业自身经营周期会因此而全面增加，所以可适度给予此类企业一定帮扶，比如设置财政补贴加速其资金回笼速度，按照实际情况制定实物补贴、亏损补贴等，注重实物补贴应以环保设备为主，亏损补贴需是企业节能技术研发投入过程发生亏损时才能享受到的补贴，以此来最大限度保障绿色财政税收政策落实效果可以完全达到预期要求[6]。

(4)政府必须进一步划定收费细则，针对污染大气、水流、土壤等企业，可征收环保费、排污费，为突出当前时代节能减排核心地位，适度提高征收费用数额和征收范畴。比如将固体垃圾做排污费分项设置，地方政府针对这部分资金管控必须全程予以动态化监督调控，保障每笔款项都服务至社会大众，像征收费做污染处理启动资金，在此基础上逐步按照将污染管理接入市场体系的方法，保障只有专业污染物治理企业才可以进行污染处理等任务项目，也可将所收集的排污费做治污投标资金来招募专业污染物治理企业，参与环境污染治理项目中，进一步提高整个社会面的治污意识[7]。

4.4 不断完善相关绿色财政税收政策配套机制

节约型视角下绿色财政税收政策实施的对策，还要从不断完善绿色财政税收政策相关配套机制层面着手，比如优化税收分配，国家政府在掌握各类资源特质前提下，从全局出发进行统筹规划，逐层分发至地方，国税部门全程予以监督，并适度将环保税纳入地方财政收入范畴，以此为绿色财政税收政策的顺利落实、全面普及打下良好基础。与此同时围绕绿色财政税收政策调整其他政策交互性，像不可再生资源利用方面，原先政策与现行绿色财政税收政策内容有冲突的予以调整，不妨碍其他政策的前提下，尽可能发挥绿色财政税收政策方针价值，保障绿色财政税收政策的顺利落实。除此之外，持续关注不同阶段绿色财政税收政策落实执行效果，做好及时调研分析，为后续相关政策改进、完善、推广提供有利参考依据，且这个过程中还要注重节约型社会从成型到实现是一项长期任务，不可能一蹴而就，所以必须时刻做好绿色财政税收政策宣传、落实、效果反馈等方面工作，树立长效发展观，才能使绿色财政税收政策效能作用得到充分发挥[8]。

5 结语

综上所述，通过对节约型视角下绿色财政税收政策实施的难点与对策分析，可以看出节约型视角下绿色财政税收政策实施的难点主要表现为绿色财政税收政策内容机制缺乏完善性、绿色财政税收政策标准相对不够精细化、绿色财政税收政策推广及相关激励配套不足，所以实践期间，必须从合理设置支持节能减排的绿色税收政策、革新资源税并从实际出发调整增值税和消费税、建立健全的绿色财政政策体系内容规章、不断完善相关绿色财政税收政策配套机制等方面做起，才能保障现阶段我国绿色财政税收政策实施效果完全达到预期要求，这也是我国节约型社会得以加速成型、实现的关键路径。