论污水处理企业内部控制有效性

罗明倩

(成都市排水有限责任公司，四川 成都 610023)

城市化进程的推进，污水问题日益显著，在可持续发展战略目标背景下，人们对于污水处理也相应提出了高标准要求。为满足社会发展需求，提高企业经营效率，污水处理企业愈发重视企业内部控制，将内部控制机制作为企业发展的切入点，使企业的内部管理水平得到提升。但目前在实施的过程中，仍存在着一定的局限，需对其展开深入探讨。

1 污水处理企业实施内部控制的必要性

第一，内部控制工作的高质量落实，通过对各个环节进行严格把控，对各个部门的职能以及人员的权限进行合理划分，在提高工作效率的同时，保证各部门组织配置的合理性，实现各部门之间的协同，为企业创造良好的经营环境，强化企业的内在凝聚力。

第二，污水处理企业具有涉及范围广、涵盖内容多、资金流动强的特点，在运行过程中易存在风险隐患。内部控制的实施，通过加强企业成本控制，使资金流动始终处于被监控状态，如出现资金流向不明确的情况，要及时发现并采取针对性的措施解决，强化企业风险防控能力，有效降低隐患的发生[1]。

第三，在企业实施内部控制管理工作时，通过制定完善的管理机制和体系，有效保证各个流程操作的规范性。在此基础上，借助系统化运维方式，可以直观地反映企业经营状况，为管理人员的决策提供数据支撑，保证各项决策制定的科学性和合理性，进一步提高污水处理效率，推动其可持续发展。

2 处理企业内部控制现状分析

2.1 内部监督管理机制不完善

首先，部分污水处理企业没有结合自身发展的实际情况，对各项业务数据进行全面分析，建立系统化的内部控制监督机构，导致内部控制在执行时监督力度不足，存在内控活动与经营活动两者不匹配的情况，为内控工作的推行带来阻力。其次，部分污水处理企业虽然建立了相应的内部控制监督机构，但在权责制度方面不健全，责任划分不明确，在处理事务时无法做到有责可依，缺乏对工作人员的约束力和执行力，对内控建设质量水平造成严重的影响[2]。最后，在内部控制工作落实时，由于内控审计管理机制不健全，导致在开展工作时内部审计缺乏权威性，无法及时发现内部控制工作落实中存在的问题，对各项经营活动开展深层次了解，及时对不足进行调整，降低了审计监督在企业发展中的效能。

2.2 相关人员内控意识弱

污水处理企业在开展各项经营业务活动时，为确保各项活动开展的有序性，需结合国家经济政策，根据市场环境变化，制定与企业发展相匹配的内控机制。但目前，由于部分企业管理人员对内部控制工作建设的重要性认识不足，存在重视企业经营活动和污水技术提升，而忽视企业内部管理职能的情况，对内部管控工作落实质量与企业发展两者之间的关系认知不到位，导致企业在业务管理方面存在局限，对其落实质量造成阻碍。另外，受传统思维因素的影响，管理人员在管控意识方面较薄弱，对自身权利和义务的认识不到位，再加上企业高层人员将企业发展的重心落实在经济效益方面，而在内控建设方面投入较少，只是将内部控制工作作为组织机构制衡和管理成本控制的一项手段，导致内部控制工作无法发挥其最大的应用价值，对企业内部凝聚力的提升造成阻碍，影响企业内部运营管理水平。

2.3 风险应对能力存在局限

企业深化改革背景下，受多元化市场环境的影响，污水处理行业的竞争力随之增加，财务风险、政策风险以及税务风险也增多，为将内部环境、外部环境所带来的风险降到最低，企业必须要提高自身的风险应对能力。但目前，污水处理企业在发展过程中，由于部分管理人员风险管理意识淡薄，未结合风险实际情况，制定行之有效的风险预警机制，导致风险评估工作存在局限，无法准确对风险关键节点进行评估和预测。另外，在企业风险管理体系建设中，为保证各项工作活动的有序落实，各部门之间需重视信息交流。但目前由于信息化建设不到位，受利益冲突等因素的影响，各部门之间紧密性不足，交流存在障碍，对各项隐患信息无法及时掌握，并制定相应的防控措施，不利于企业的长远发展。

2.4 内控人员综合素质待提升

污水处理企业内部控制人员的专业技术和综合素质是决定控制工作落实效率的重要前提，但目前部分内控人员综合素质参差不齐，弱化了内控的执行效果。主要体现在以下两方面：一方面，内部控制人员专业水平不足，对内部控制工作的重要性认识不到位，在管理和风险意识方面存在缺陷，导致在企业运行过程中，工作人员无法及时发现存在的不足，对制定内部方案以及制度时无法发挥其职能效应，为内部控制工作的落实带来阻碍；另一方面，污水处理企业与各个行业之间密切相关，对于内部控制人员的整体水平也相应提出了高标准，不仅需要具有信息管理能力和风险意识等基础专业能力，还要将其计算机水平、法律以及应对能力等职业素质考虑到位。但由于企业在专业人才引入方面重视度不足，缺乏对内控人员的培训教育，在人才培养机制方面不健全，导致内部控制人员的综合素质不符合企业当前发展水平。

3 提高污水处理企业内部控制质量的措施

3.1 建立系统化的监督管理体系

首先，企业管理人员要打破传统管理模式的束缚，做到与时俱进，提高内部控制管理意识，在原有内部控制制度的基础上，对其进行优化革新，建立系统化的内部控制管理机制，提高对工作人员的约束力，确保各项活动开展的规范性。其次，企业管理人员要提高对内部控制工作重要性的认知，建立完善的权责制度，对各部门的职责和权限进行明确划分，并将责任落实到个人，做到有责可依，以此推进各个部门之间协同发展，保证各项管理活动的高质量落实。最后，内部会计控制工作作为企业财务管理的重要手段，需对其给予高度重视，加大控制力度，对企业的各项资金流动情况进行严格监督，对内控审批流程进行细化，将企业资金下拨与预算工作进行紧密衔接，减少不必要的资金支出，实现企业经济效益最大化[3]。另外，污水处理企业还需建立完善的绩效考核机制和监督管理机制，根据政策制度要求，将管理工作贯穿在整个企业发展中，确保内部控制工作的有序实施及各项经营活动的规范性。通过对有贡献的员工给予奖励，对消极怠工的员工给予惩罚，可以激发出员工的工作积极性和能动性，提高员工的责任意识，在强化内部控制执行效果的同时，为企业内部凝聚力的提升提供助力。

3.2 强化企业内部控制意识

污水处理企业在实施内部控制过程中，为保证各项工作落实效率，必须要提高对内控制度建设的重视度，强化相关人员企业内部控制意识，营造良好的工作环境。企业高层管理人员要发挥出领头羊的作用，结合企业业务实际情况，加大内部控制宣传工作，要求员工全面掌握各项内控内容，提高全体员工的认知，激励更多员工参与到内部控制工作中，以此在确保员工按照内控制度相关要求规范自身行为的同时，保证内部控制工作发挥其最大的应用效果。例如，在开展企业文化建设时，污水处理企业可以将内部控制意识贯彻其中，借助宣传企业文化的方式，在潜移默化中提高员工的内控意识。与此同时，内部控制方案设计人员与内部控制管理工作设计质量有着直接的关系，为发挥其力量保障作用，需加大对其培训力度，提高其对自身工作的认识，明确内部控制管理工作对整个企业发展的重要性，确保其立足于企业发展角度，制订与企业发展相匹配的内控计划，实现内控工作的全覆盖，推进企业各部门之间的高效协作，以此达到提高内部控制工作效率的目的。

3.3 加大风险防控措施应对力度

首先，在全面推进风险管理工作时，企业高层领导人员要认识到风险防范工作是企业的整体行为，将企业文化与风险防范工作进行有效衔接，实现全员防范局面，以此提高工作人员的防范意识。其次，在建立风险防控机制时，要将内部控制目标作为核心要点，在原有业务流程的基础上，对其进行调整优化，成立风险防控小组，对企业各项经营活动的风险点进行准确识别评估，根据风险危害程度，制定针对性的防范措施，拓展风险预防职能业务链，使其形成一套系统化的风险管理体系。与此同时，要强化制度执行的监督检查工作，保证制度落实效率，使其形成长效机制，提高企业对风险的处理能力。最后，污水处理企业在开展风险预防工作时，要根据自身的业务特征，将生产、资产以及资金安全管理工作作为重点，对内部控制管理模式进行创新，并采取相应的控制管理手段，对各个环节进行严格监督管理，夯实风险防范基础，从源头上降低风险发生概率，进一步推进企业长足发展。

3.4 重视相关人员培训教育工作

为发挥内部控制人员力量保障作用，必须对其专业技术和综合素养给予高度重视，加强内控人员专业队伍建设。首先，企业要加大对内部控制职工的知识培训教育工作，培训内容以专业技术为主，职业素养为辅，并全面考虑内部职工的计算机水平、法律等相关知识，打造高端复合型人才，以此提高工作人员的职业素养，确保其满足企业发展需求。值得注意的是，在制订培训方案和计划时，要根据企业经营活动发展实际情况，结合企业内部控制要求开展，以确保所制定培训机制和培训课程的完善性[4]。其次，企业内部不同人员需正确认识自身的职位，提高自身的能动性。例如，管理人员需对管理理念和管理方法进行严格掌握，财务人员需明确资金流动的情况，基层职工需对各项业务信息熟练操作，对内部控制建设要求熟知，并不断拓宽自身的知识面，以此保证内部控制工作的高质量落实。最后，建立系统化的员工沟通机制，提高单位内部信息的流通速率，通过定期开展互动交流活动，鼓励员工参与积极性，在完善自身经验的同时，敢于提出不同意见，为企业各项决策的制定提供依据。

4 其他建议

4.1 加强内部控制信息化建设

随着污水处理企业规模的扩大，信息数据逐渐呈现复杂化趋势，相应的对信息数据的处理和传递效率提出了高要求。在信息技术快速发展的当下，污水处理企业为提高信息化管理水平，强化企业内部控制工作，必须要在信息建设方面加大投入力度，以信息技术为载体，建立完善的数据信息处理平台，打破传统人力因素所带来的束缚，提高数据处理效率，实现各项信息的统一化管理。与此同时，为提高信息传递的时效性，强化各部门之间的沟通效率，企业要重视信息沟通平台建设，借助信息共享优势，使各部门、各岗位之间协同前进，打破传统各部门之间的沟通壁垒。另外，在建设信息管理系统时，为保证信息管理工作的运行效率，需强化员工的信息管理意识，确保其可以借助信息技术对各项数据进行深入分析，熟练掌握各项操作技术，及时发现内部控制中存在的缺陷，及时进行处理，保证内部控制的优化性。

4.2 制定多元化内控建设方式

污水处理企业在开展内部控制建设工作时，为更好的保证各项控制制度有序落实，需在原有控制方法基础上对其进行调整和更新，制定多元化的内控建设方式[5]。另外，在开展多元化制度建设方法时，污水处理企业要做到与时俱进，不断引进先进的管理方法和制度经验，取其精华，去其糟粕，为内部控制工作提供新的路径和方向，更好地解决内部控制工作中的重点。

4.3 注重内部监督审计的能效

在开展内部控制工作时，为保证各项经营活动的顺利开展，需重视监督审计工作，制定完善的监督审计机制。具体开展时，以审计委员作为基点，对内部控制工作的实施情况进行严格审查，对其系统完善性进行准确分析，对存在的不足及时进行改进，做好信息反馈工作。与此同时，在开展监督审计工作时，为保证评价结果的客观性，除企业自身的审计机构外，企业要积极引进第三方审计机构，确保财务报告、业务流程等相关活动审计工作开展的公平公正性，实现全方位的监督，将违法违纪的行为从根本上剔除，发挥出审计监督的最大应用效能。另外，立足于企业外部审计监督工作，为提高企业品牌效应，推进企业长效发展，要对企业内部审计报告制度进行优化，公开披露多方评价报告，以此吸引更多投资商的注意力，强化企业市场竞争力。

5 结论

总而言之，污水处理企业向现代化企业转型改革背景下，为突出企业发展向心力，推进企业可持续发展，必须要提高企业内部控制工作重视度，结合企业经营实际情况，建立系统化内控管理体系，制定完善的风险管控机制，加强信息化管理平台建设，营造良好的内部控制实施环境，最大化保证内部控制实施效果。