生态科技企业成本控制与预算管理问题及对策探讨

王 燕

（广东德润生态科技集团有限公司，广东 中山 528400）

一、引言

随着我国内外部环境发生的深刻变化，市场竞争愈发激烈，企业面临的挑战日益严峻，除了不断加强自身营销力量、优化营销手段外，更重要的是要加强自身的成本控制及预算管理工作。企业加强成本控制及预算管理的益处在于不仅能够节约成本费用支出、有效控制生产经营节奏，还可以降低现金支出，节约现金流使用。生态科技企业作为我国的新兴产业，受到了政府的高度重视，并通过货币政策、财政政策给予其相应的扶持与帮助。因此，近些年生态科技企业在我国如雨后春笋般成长、壮大，但随着生态科技企业数量增加，行业内部竞争也越发激烈，这就要求生态科技企业在不断创新自身产品或服务的同时，要不断加内部管理，通过“练内功”来提升自身核心竞争力。通过不断地提升成本控制水平及预算管理能力，从而达到企业控制成本费用支出，进而实现企业目标利润的目标。

二、生态科技企业概述

改革开放四十多年来，我国的经济取得了突飞猛进的进步。但是，改革开放初期没有注重对于生态环境的保护，使我国生态环境受到了一定程度的破坏，有些甚至难以用经济价值进行衡量。鉴于此，我国开始逐步发展生态产业，以改变先污染、后治理的不利局面。党的十八大以来，习近平总书记提出“金山银山不如绿水青山”的战略性思想，进一步促进了生态科技企业的发展。生态科技企业致力于建立人与自然和谐共处，实现经济效益、社会效益、生态效益的可持续发展和高度统一，进而从事科技成果产业化以及技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务活动。

生态科技企业包括：1.绿色农业养殖、种植，如无害化种植养殖、花果蔬菜无害化种植等；2.新能源及可再生能源，如氢能、风能、太阳能等非化石能源的开发利用；3.环境保护，如中水、污水资源化、无害化处理和回用，垃圾资源化和无害化处理等；4.清洁生产与制造，包括各类产品节能降耗及减少污染的生产加工制造过程；5.绿色林业生产与水土保持、森林绿化，如植树造林、城市农村绿化、合理森林植被、解决土地沙漠化等；6.资源再生与回收利用，如废纸、废玻璃、废旧金属、废旧塑料等可回收资源的回收利用；7.绿色交通运输，如电动汽车和电动自行车生产、城市轻轨铁路、磁悬浮车的运行；8.有机、绿色、无害化食品生产和生物改良工程与技术，如微生物培植、物种改良等。

三、生态科技企业成本控制与预算管理存在的问题

（一）预算编制与成本控制相脱节

企业的一切生产经营活动都应该围绕着实现企业战略发展目标、为企业创造最大价值而进行。对于生产科技企业而言，其在对外销售相对稳定、销售收入比较固定的前提下，成本费用的支出决定着企业最终利润的实现。因此，企业的管理活动应围绕成本控制而进行。生态科技企业在预算编制过程中，其与成本控制相脱节，这主要体现在业务部门上报相关成本费用预算时，担心预算期末考核而采取“宽打窄用”的方式人为多上报预算，使预算管理效果不佳。另外，许多企业预算编制中大多采取以历史数据为基础的方式进行，参照上几个年度的费用支出情况编制预算，而没有综合考虑企业预算编制年度整体销售、运营情况，从而导致预算编制数据不准确，与成本控制相脱节。

（二）成本控制意识不强

生态科技企业作为新兴行业，企业的投资人或管理者在市场营销或技术方面都具有一定的资源及能力，这支撑企业不断地向前发展。企业在日常经营管理中，未能注重成本控制问题，成本控制意识较低。首先，管理层缺乏成本控制意识。管理层将主要精力放在营销、技术创新、生产管理方面，对于成本控制意识不强，认为这是财务部门的工作内容，将成本控制任务交于财务部门。其次，体现在业务部门方面。业务部门在日常工作开展中，根据自身所处的部门及工作内容，工作重心主要与其自身工作相关，对于成本控制工作一方面因其专业度不够，另一方面认为与其自身没有太大关系，对成本控制漠不关心。最后，财务部门由于其忙于日常的财务核算、纳税申报、各类报表的报送，对于成本控制问题也是无暇顾及。

（三）信息化建设进程缓慢

当前，随着世界计算机、互联网、大数据、云计算等信息化技术的普及，信息化已渗透至生产、生活的方方面面。生态科技是一个较为新兴的行业，其发展的进程中除了不断提升自身科学技术水平、产品或是服务的科技含量以外，更重要的是要加强信息化建设，以此来促进企业提升内部管理水平，并不断加强成本控制及预算管理。在实际业务开展过程中，生态科技企业出于人、财、物成本的考虑，对于信息化建设重视不足，认为其虽然能够在成本控制及预算管理方面发挥一定的成效，但需要投入大量的财力、精力，且在短时期内又无法得到相应的回报，从而使信息化建设的速度比较缓慢。信息化建设缓慢导致企业在预算的编制、执行、考核过程中存在一定的滞后问题，对于预算管理中存在的问题无法得到及时解决。同时，由于预算管理水平难以提升，最终导致成本控制环节出现问题，企业成本上升，不利于企业目标利润的顺利实现。

（四）考核机制不健全

工作有布置没有检查、有检查没有评价等于零，对于生态科技企业而言，无论是成本控制还是预算管理都需要严格的考核机制作为保障。然而，从现实情况来看，许多企业对于绩效考核不重视，缺乏相应的制度与机制，使考核无章可循；还有一些企业，虽然制定了考核制度，但人力资源部门在工作中担心得罪人而不愿意真正地落实该项工作；另外，有的企业虽然也开展了考核工作，但片面地将考核理解为惩罚、罚款，导致绩效考核工作的开展过程中阻力重重。上述原因综合导致生态科技企业在日常的成本控制及预算管理中无法体现出“奖勤罚懒”的效果，预算管理执行好的部门及人员没有得到应有的奖励，反之执行效果差异的也没有受到相应的处罚。长此以往，使企业管理者失去成本控制及预算管理的决心。

（五）业财融合亟待加强

对于成本控制及预算管理而言，业财融合工作的开展，有助于财务部门通过所掌握的业务知识有的放矢地开展工作，确保成本有效降低。然而，在实际工作中，一方面，部分生态科技企业的业务部门与财务部门缺乏良好的沟通，有的甚至认为财务人员是多管闲事，没有必要来指导业务。导致业务与财务无法得以有效沟通与协调，财务部门由于无法掌握第一手业务资料，使其无论是预算管理还是成本控制都很被动。另一方面，财务人员缺乏知识更新及工作创新精神，对于公司业务进展情况缺乏关心，仅仅将工作精力投入财务核算中，对于成本控制及预算管理大多从理论上来提出一些建议而缺乏与实际业务的联系，相关数据及信息对于企业的发展缺乏实用性。从而形成看上去财务人员工作非常忙碌，但其所提供的信息管理层决策所能够应用的却非常少，这也是许多管理层较为苦恼的事情，久而久之，财务部门被公司边缘化。

四、生态科技企业加强成本控制与预算管理的策略

（一）理顺预算与成本的控制关系

预算与成本控制实质上是相辅相成的关系，生态科技企业通过加强预算管理作为手段来实现成本控制目的。因此，生态科技企业若想达到控制成本的效果，加强预算管理是关键。首先，在预算的编制过程中，企业应该本着自上而下、自下而上二者相结合的原则进行。业务部门、职能部门应本着实事求是的原则编制部门预算，报至预算管理部门（财务部门）审核后，上报管理层；管理层在研究、审核以后下发执行。其次，在预算执行过程中，企业应该严格遵守预算执行纪律。预算执行过程中不得出现超预算问题，并对实际执行情况与预算的差异进行比较分析其原因。最后，提升预算考核质量。划小预算考核期间，以月、季、年度为考核单位对于预算执行情况进行考核。在考核过程中，不仅仅是为了单纯的奖励或是惩罚，最为关键的是要对于预算执行进行小结，以此来分析成本控制情况。由此可见，只有加强预算管理，理顺其与成本控制的关系，才能确保企业成本控制更加有效。

（二）提升全员的成本控制意识

对于生态科技企业而言，应该不断提升人员的成本控制意识，从思想意识层面加强对于成本控制的重视程度。首先，管理层要重视成本控制问题。在制度及机制的建立方面，人力、物力、财力的投入方面，对于预算管理部门的支持方面给予全力配合。其次，业务部门要主动参与成本控制工作。成本控制工作仅依靠预算管理部门、财务部门是很难实现控制成本效果的。成本控制是一项综合性、系统性工作，需要业务部门在日常工作中担负起预算管理及成本控制的职责。业务部门要经常与预算部门、财务部门探讨业务开展中存在的问题，确保信息沟通的顺畅。最后，在财务部门方面，需要通过加强财务核算、财务管理、财务分析来控制预算执行情况，并通过预算管理来实施成本控制；对于成本超支部分给予详细研究，对业务部门预算执行起到一定的指导作用。

（三）提升信息化建设水平

企业的成本控制、预算管理离不开信息化建设工作，信息化技术不仅能够提升预算管理、成本控制的效率，更重要的是可以提升工作的精准度，便于成本的精细化管理。企业在成本控制中，应该紧密结合预算管理进行。企业可以引进ERP系统、OA系统、明源成本控制系统等，将自身的供应、生产、销售、物流、仓储等各个模块紧密地连接起来，形成一个成本控制整体。并且，在业务实施及开展过程中，以财务部门为成本控制核心，以货币资金为纽带对于企业的各类成本费用支出、各类款项支出进行管控。同时，企业要搭建信息平台交汇系统，各个业务部门的信息要根据规定的时间节点上传至信息平台之上，供财务部门分析并进行风险控制。此外，企业要兼顾对信息化系统建设的人员投入方面，要聘用了解信息化技术的人员参与信息化系统的搭建、调试及后期的维护。

（四）完善考核机制

企业的成本控制及预算管理系统整体建立后，为了确保能够有效执行预算及成本控制系统，需要企业通过完善考核机制、加强制度建设作为保障。首先，企业可以参考同行业优秀企业的管理模式、结合自身实际情况制定相应的考核机制与制度，并要求企业的管理层带头遵守。其次，企业要完善自身法人治理结构。企业应按照《公司法》相关要求，设立董、监、高机构，实现三权分立。只有实现权力的有效制衡，才能确保相关制度能够落到实处。再次，考核部门应该负起考核责任。成本控制、预算管理的考核过程中往往会触及一些部门乃至于人员的切身利益。考核部门应该以公司制度为依据严格执行考核制度，并敢于向哪些存在问题的部门及人员提出疑问。最后，考核的关键在于激励机制的完善。企业在考核中以正向激励为主的方式，不断鼓励部门完成考核任务，对于确实完成考核任务的部门及个人给予适当的奖励，反之也要给予相应的惩罚。只有奖罚分明，才能达到考核的目的，才能促使企业完成成本控制及预算管理目标。

（五）加快推进业财融合

业财融合中关键在于“融”，企业在开展业财融合工作时，财务部门应该主动下基层了解业务工作，并从有利于业务部门开展工作为出发点，来帮助及指导业务部门；业务部门除了完成自身业绩、工作内容之外，也要积极配合财务部门做好业财融合工作。对于业务开展中出现的问题，要与财务部门主动取得沟通与联系，保持工作上的配合顺畅。只有这样，才能使财务部门能够有依据地开展成本控制工作，使预算管理能够尽早落地。

五、结语

生态科技企业在其发展过程中，应高度重视成本控制及预算管理工作，将其作为企业生存及发展的必要手段。鉴于一些企业在实施成本控制及预算管理中还存在一定的问题，已在不同程度上影响了企业内部管理工作的开展。因此，生态科技企业应以问题为导向，从理顺预算与成本控制关系、提升企业成本控制意识、提升信息化建设水平、完善考核机制等方面采取有效措施，以助力企业实现持续健康发展。