企业内控中财务稽核的常见问题及改进策略探讨

林和先

（广东筠诚投资控股股份有限公司，广东 云浮 527100）

近年来，随着我国基础建设的持续推进，市场经济体制也不断完善，企业将面临更加激烈的市场环境，为了提高自身的核心竞争力，企业需要加大投资力度、扩大生产规模，这样才能够占据更多的市场份额，为未来的发展做好人才储备、积蓄核心技术实力。为了完成以上目标，现代企业大多采用财务稽核方式进行经济筹措，以确保生产活动的顺利进行，但是，财务稽核管理存在一定的风险，不仅要求管理者具备丰富的经验，同时也要依托各类财会数据进行深度分析，通过优化内部控制，强化财务稽核工作，不仅可以为决策者提供可靠的参考依据，也能在财务管理中发挥自身的优势和价值[1]。

一、企业内控中财务稽核的要点与价值

企业财务稽核是通过系统性的计算方法保障企业财务内部控制的安全性，同时，通过财务稽核整合数据资源，也能为下一步企业运营决策提供科学的依据。不同企业具有不同的运作管理特点，因此，不能完全模仿或照搬其他企业的运营模式，而是应结合自身的特点，构建符合实际情况的成本核算及财务稽核机制，通常以各部门所需产品作为数据计算基数，要保证企业生产服务质量的同时进行提前核算，并留有一定的灵活余地。这对企业的精细化财务稽核管理提出了更高要求，要不断地完善和优化符合本企业实际情况的核算机制，这样才能确保财务稽核及绩效核算的准确性、稳定性和有序性。企业的财务稽核与生产管理形成了互相依托的关系，必须打破管理制度并积极提升工作人员的工作积极性，才能进一步促进管理效能，同时也要分析企业各部门之间工作人员的差异性。通过不断整合资源，进一步提升管理的针对性和实效性，实现财务控制目标，因此，将财务稽核与日常管理进行结合的过程中，应充分考虑生产服务的多方面问题，既要确认预算的合理分配，同时也要考虑工作任务的合理分配。一方面，要以现实手段实现生产服务过程的合理化；另一方面，要尽量帮助企业降低生产成本，缓解发展压力，通过提高企业财务管理的方式，进一步促进企业综合水平提升，适应当前经济社会的发展需求[2]。

二、企业内控中财务稽核的常见问题

（一）缺少财务稽核管理监督

财务稽核管理在企业中的发展时间相对较短，因此，很多企业的财务稽核管理方式并不完善，对企业的整体运营没有产生有效的促进作用，使企业的财务稽核管理活动暴露出更多的问题。同时，部分企业并没有针对财务稽核管理采取强有力的监督制度，因此，不能及时发现经济管理过程中存在的问题和不足，也未制定有效的措施应对财务稽核管理活动中潜在的风险，这就极有可能导致财务稽核管理工作中的隐患不断升级，最终对企业的整体发展造成不良影响，使企业在市场竞争中失去竞争优势[3]。

（二）财务稽核管理意识不强

随着我国市场经济体制的不断完善，现代财务稽核管理理念也更加充分地融入企业的发展之中。一些企业在推行财务稽核管理的过程中，仍然采用传统的财务稽核管理方法和管理理念，这不利于企业顺利实现转型和升级，也会对企业的经济效益产生不利影响。有些企业性质特殊，很多地方垄断式经营的管理模式仍然没有退出历史舞台，加上计划经济的影响依然存在，这就对企业的财务稽核管理创新造成了一定的阻碍，未能落实好现代化企业管理制度和方法。因此，企业想要真正突破财务稽核管理的瓶颈，就必须积极引入先进的现代化管理理念和方式，并且立足于企业的实际发展需求，对管理模式进行有效调整，从而制定出更加科学、更具针对性的管理方案，使新的管理方式具有较强的约束力，能够更加灵活地应对企业在运营过程中遇到的各种问题，促进企业的持续发展。

（三）财务稽核管理人员专业水平有待提升

企业要想进一步提高财务稽核管理的有效性，就必须不断提高财务管理人员的专业水平和综合素质。但是，从目前的实际情况来看，许多企业的财务管理人员并没有具备相应的专业素养，在财务稽核管理活动中的经验也明显不足，这就使管理人员无法及时、有效地处理财务稽核管理工作中出现的各种问题，导致大量问题遗留，对企业的发展造成不利影响。除此之外，企业的财务管理人员匮乏也是影响企业财务稽核管理质量的重要因素，影响了企业高质量团队建设的进度。同时，企业缺乏有效的考核制度，这会影响财务管理人员的实际工作效益和工作积极性，不利于企业凝聚力的汇聚和管理质量的提升，有待进一步优化探索[4]。

三、企业内控中强化财务稽核的有效策略

（一）建立内部控制体系，有效防范财务风险

我国正处于社会转型的重要阶段，现代企业的发展面临着内部的竞争压力，同时也要与国际接轨，因此，企业的财务管理体系不能仅依靠管理者的自身经验，而是应建立财务危机预警系统，该系统不仅具有预知风险的优势，同时可以对财务管理过程中的关键因素进行实时把控和提醒，使财务人员提早做好准备，以此实现风险规避或风险控制。当前，我国经济发展态势良好，企业的发展规模也越来越大，因此，内部的财务稽核管理机构也逐渐出现分化趋势，为了更好地将企业内部紧密连接起来，须强化企业集团内的联合。例如，母公司与子公司之间要明晰产权关系，并通过持股形成金字塔结构，既要让内部之间有利益关系，同时也要加强其他的合作协调以提高效率，提高存货或账款的周转速率，适度控制资金的投放量，以此提高企业的整体资金利用效率。通过建立科学的财务稽核体系，有助于进一步减小和防范财务风险，实现内部控制体系优化目标。

（二）提高风险防范意识，构建全面考核机制

企业的发展必须结合国家的宏观政策，与此同时也要关注国际的经济发展趋势，通过投资政策、金融政策以及税务政策的变化，进行企业发展资金盘活，要在筹建资金以及经营成本方面尽量减少资金支出，并提早进行预测决策，以便于及时对风险采取措施。企业管理层要关注自身产品与市场需求关系的变化，防止加工成本过高或服务成本过高造成资金链断裂，通过建立财务预警机制促进各个环节的有效衔接，包括市场调研、营销加工以及合同签订等，通过调整营销策略积极开拓新市场、培养新用户，促进企业资金快速回笼。为了更好地提高现代化企业的财务稽核管理效率与质量，建议推行全面预算管理考核制度，企业可以根据以往的经验制定预算框架，并结合周期内的资金使用情况建立预算台账，通过科学化、合理化的管理，对各部门的成本使用进行有效管控，以此实现利润最大化。如果是集团性企业模式，也可以由总公司对各个子公司进行预算管理，在此过程中，要注重企业发展的重点环节，可以在未来准备发力的领域投入较多资金，而对于生产活动中的弱项则更多地关注其技术解决方案，企业可以探索根据自身的情况可以按月或按季，制定预算方案，但是，要注重自身的灵活性，及时发现问题并灵活调整，以此提高企业的整体管理水平[5]。

（三）建立健全内部稽核制度，发挥财务管控作用

随着企业规模的不断扩张，需要建立内部财务稽核制度，尤其是审计控制部门，对于企业的长期发展以及经济活动具有重要的约束作用。管理层应商讨成立独立评价系统，将内审制度独立于其他各部门之外，确保审计过程的谨慎性、科学性、独立性及公平性，尤其对于重要问题要直接与管理层进行沟通。如果企业规模较小，尚不具备自审能力，也可以聘请外部机构及人员对企业内部进行审计，建立内部财务稽核制度，其主要目的是以更加客观的方式观察企业发展出现的问题以及财务管理状况，并提出有效的整改意见。另外，对于大型现代企业而言，母公司对于子公司具有一定的控制权，子公司也可以根据自身的发展进行方向抉择，但是，在融资等重大决策方面仍以母公司为主，因此，建议注重财务结算中心职能，优先考虑内部融资方案，同时也要将各类融资方案进行比较，母公司可以通过专业部门介入相关事宜，同时对融资以及资金使用情况进行控制进度，但也要给子公司一定的管理空间。而财务结算中心则可以根据子公司的发展以及经济活动提出全方位的预测以及意见，这既能防止子公司盲目融资的弊端，同时也能对其未来发展提出可行性建议。

（四）设立专岗加强管控，适应经济发展形势

在开展财务稽核过程中，企业应该设立专门的票据管理岗位，实行专人负责专人管理，并做到有责可追、有人可查，明确票据保管以及领用核销等环节的各个程序，每个程序完成后都有专人签字，并逐步从纸质票据向电子票据进行转换，以此降低票据管理成本。我国的经营费用标准正在逐步统一化、规范化，因此，企业应加强收费架构管控部门，针对国家的物价政策进行落实，并核定各类收费标准，督促各个部门以及个人进一步规范自己的权利和职责，不得巧立名目，也不得多收、漏收。要有详细的单据，既要提高生产服务质量。此外，企业应针对自身的财务稽核管理存在的问题加强管控，可以根据实际情况成立资金稽查小组，采用定期抽查，如定期检查相结合的方式，确保收入资金处于安全界限范围内，一旦发现有违规或者，其他资金问题要及时实施预警并严肃处理。针对网络支付部分，可以让相关资金稽查小组与网络信息公开部门进行对接，充分利用大数据、云计算等先进技术监测企业医疗收入管理账目，并对异常数据及时提出警报，进一步促进风险防范机制的完善。

（五）规范业务经营流程，提高财务稽核效能

部分企业对于财务稽核精细化管理缺乏足够的重视，往往凭借财务部门的以往经验或主观判断进行粗犷式核算管理，很多时候管理手段已不符合当前的社会发展需求。因此，应重新梳理企业的财务稽核管理流程，实现内外部双重审核与控制，针对各部门预算标准以及支出项目等进行严格把控，既要切实维护客户的合法权益，同时也要针对内部可能存在的问题进行整改。企业的收入管理流程可实现一次性刷卡扣费功能，为了降低人工劳动强度，节约时间成本，可以根据客户需求自助到发票机窗口补打发票，并根据实际情况实行缴费预收以及审核结算模式。梳理企业收入管理流程，要针对系统的内外部分双重核对进行研究，要让财务系统能够实现及时核对，并建立相应的复核岗位，以此实现监察监督工作。随着当前科技的快速发展，企业若想实现精细化收入管理，必须注重对综合人才的储备及培养，不仅要对企业的财务稽核管理流程深入了解，同时也要培养人员计算机系统方面的技能。首先，可以加强现有财务人员的业务技能学习，不仅要巩固人员财务专业能力，同时也要引入互联网思维，充分调动人员的主观能动性，进行工作内容和形式的创新，优化工作流程；其次，为了方便财务人员进行细节管理，还应结合目前存在的问题，让各部门参与统筹管理，充分发挥财务人员的积极作用，打破同各部门之间的壁垒，进一步提升财务管理流程的顺畅性。

四、结语

综上所述，财务稽核是现代企业优化内部控制的重要手段，将多元管理理念和管理方法应用到财务管理中，不仅能够为决策层提供重要的数据支撑，同时也能综合比对风险类别，从而有针对性地加强财务风险管控。企业管理者应组织相关从业人员认真分析财务稽核在内控管理中的运用特征及价值，并结合目前的应用现状及问题探究如何进行调整和优化，为企业内控管理质量的提升奠定基础，助力企业不断提档升级，实现高质量发展目标。