大数据技术融入国有企业内部审计的策略及路径探讨

李 虎

（中国建筑材料科学研究总院有限公司，北京 100024）

内部审计是国有企业管理工作的重要构成部分，在国有企业发展的过程中，发挥着重要作用。国有企业通过相关的审计监督评价方式方法，可以对其进行有效的内部监控与治理，以及全面检查和评价，从而提高其内部治理水平。随着国有企业的改革和发展，特别是大数据背景下国有企业的审计数据呈现爆发式增长态势，以往传统的手工翻账式审计方法无法适应企业的现实发展需要。作为一种新兴的审计方式，大数据审计通过全方位收集数据信息、智能化手段挖掘与分析数据，可以实现对审计数据的综合分析判断，最终形成客观的审计结论，进而推动企业内部审计决策更加高效。但就目前的国有企业来说，内部审计工作还存在诸多问题，无法帮助国有企业达到现代企业发展要求。所以，国有企业必须根据目前的情况采取相应的对策，完善内部审计工作，促进国企改革。

一、国有企业内部审计的职能

在国有企业中，内部审计最主要的职能是对国有企业进行经济监督。以经济法律法规作为评价国有企业经济的依据，对国有企业的财务收入、支出以及其他经济活动进行审查。通过审查确定国有企业的财务数据金额是否准确，保证国有企业经济活动的合法、合规，监督国有企业经济管理工作，提高国有企业经济水平。由于国有企业发展规模不断扩大，国有企业相关部门也逐渐增多，形成了比较复杂的经济管理形式，这不利于国有企业的高效管理。因此，大数据背景下的内部审计要充分发挥自身职能，对国有企经济进行集中管理，提高国有企业的经济管理水平[1]。

二、国有企业内部审计的作用

（一）保证信息的真实性

国有企业的资金信息必须具备真实性，这样才能使国企有效运行与发展。然而，在国企发展过程中，也出现了一些国企资金信息不真实的现象。所以，必须加强对企业资金的监管与稽核，以保障其资金的安全性，并推动其持续、健康发展。同时，通过对国企进行的内部审计，可以增强企业财务信息的完整性，对国有企业资金进行科学、合理的分析和研究，进一步提升资金信息的真实性。

（二）降低企业运营风险

内部审计可以帮助国有企业有效降低企业在运营过程中所产生的风险。内部审计是指对我国国有企业内部控制进行评价和监督，不断完善国有企业内部管理机制，发现国有企业运用中存在的风险。并对企业风险进行评估，确定风险等级，根据风险等级制定科学、合理的改进方案，以保证企业能够持续稳定的运营[2]。内部审计还有利于企业制定运营风险评估体系，降低企业运营和财务信息风险。

（三）加强经济运行监督职能

当前，我国国有企业的内部审计功能主要是对国有企业的财务收支、经济责任和经济效益进行监督。通过对被审计单位的经济活动进行监管，评价其真实性和准确性，审查其合规性及合法性，衡量其经营效益与效果；维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益。

（四）强化决策服务职能

内部审计还具有服务职能。首先，在日常的审计工作中，内部审计机构所搜集、分析的生产、经营、财务、会计信息较为全面，能为领导决策提供真实、准确、完整的信息；其次，通过对大量的微观信息进行分析，总结出一些有建设性的、全局性的预防措施，为企业管理层提出健全制度与意见，促进企业内部管理制度的健全；最后，通过对领导决策的执行过程进行多层次跟踪，并对决策的水平和效果进行后评估，以提高和优化决策的质量。

三、大数据环境下国有企业内部审计质量控制现状分析

（一）内部审计质量风控难度较高

要想提高内部审核工作的水平，就需要借助网络技术和资源来实现信息的全面整合。然而，网络作为一把“双刃剑”，它具有高效、公开、实时、共享等诸多优势，但同时也面临着设备故障、系统崩溃、信息泄露、数据篡改等诸多不稳定的问题。由于大数据的使用，对国有企业内部审计所产生的海量数据进行分类、整理和解析，在提升国企数据的广度和深度的前提下，加强了对审计质量的管理。

（二）内部审计大数据平台发展滞后

大数据是一个新兴的技术领域，它涉及多个领域和涵盖多种理论知识。为了进一步深入应用大数据技术，必须将这些专业的理论知识转化为容易操作的数据平台，以便内部审计人员使用。但是，在现实中，大数据平台的发展相对滞后，已经严重制约了国企的内部审计工作。这主要是因为在国有企业的传统的内部审计中，更多的关注焦点在于财务，相关抓手只有会计凭证；在运用大数据后，即使具有丰富的经验识别能力的审计师也需要有丰富资源的支持，在这种情况下，信息数据是最重要的依据。然而，目前，国内企业的内部审计信息资源共享平台还处于起步阶段，各部门之间的办公系统相对独立，数据未实现实时共享，造成企业无法获取高关联性、高可用性数据，从而使企业使用大数据平台进行企业内部审核工作的成效受到很大的制约。

（三）员工队伍综合素质难以满足审计需求

在传统的内部审计中，只要有一定的实际工作经验和较强的专业技能，就可以确保工作的质量。在整合了大量数据后，内部审计工作就要求审计师对数据进行深度分析，从大量数据中进行甄别，从中找出与国有企业控制有关的内容，然后利用专业的方法，将相关的数据与趋势进行比较，得到最终的审计结果。这就需要企业具有高素质的内部审计人员，既要有基本的审计专业技能，又要精通计算机编程、计算机分析、数据库等先进技术。

（四）数据挖掘与处理能力不足

大数据存在的一个重要特点是其价值密度较低，为了充分利用大数据的优势，提高内部审计的工作效率，必须从海量的数据中发掘具有潜在价值的信息。所以，数据的挖掘和处理能力成为一个用来衡量内部审计工作的深度和广度的重要指标。但是，当前国有企业的数据采集和处理体系还存在着一些问题，一方面，由于各种商业体系中的数据冗余性和不可用性，使数据的使用效率低，需要审计人员具有较高的数据挖掘能力；另一方面，审计人员的专业素质还有待进一步提升。因此，大数据一旦全面应用于国企的内部审计工作，其存在的缺陷将会被进一步地扩大。

四、推动大数据融入国有企业内部审计的策略及路径

（一）创设数字化审计软环境

随着国有企业的不断发展，在国企内部审计工作中，如何正确地运用大数据技术，对于确保这项工作的顺利进行，取得准确的审计结果至关重要。对于大数据审计技术的应用方面，期望审计人员能与时俱进，对传统的工作理念进行适当地调整，根据企业的实际情况，采用智能的方法进行审计，对国有企业的全部数据信息进行全面的分析和审计。从建立数字化审计软环境的角度看，首先，要坚持自主性和信息化的原则，建立和完善国企内部审计的领导机制。在高层领导的帮助下，有效分配工作人员的工作职责和权力，并根据事先拟定的审计计划，有效地进行审核，防止不合理的审核行为。其次，通过缩短各部门之间的距离，建立起“业审”一体化的机制。这在国企的内部审计发展中，不仅需要审计部门的高度重视，而且要让各部门的基层干部和领导干部参与进来，打造审计软环境。

（二）优化审计大数据平台

为了确保审计数据的真实性和准确性，国企的内部审计工作必须建立健全的大数据平台，这不仅可以确保审计数据的全面、准确，也可以对审计结果进行有效的过滤和分析，提高审计结果的质量。长期以来，由于一些国企未建起大数据审计平台，对企业日常工作产生了一定的负面作用，同时也造成某些数据不够准确。针对这一问题，需要对国企进行大数据的审计系统进行优化。首先，把重点放在数据界面的定位上，进行恰当地整合和调整，严格按照现行的行业规范，多个部门之间信息的迅速交流与共享，保证国企的内部审计工作能够正常开展。其次，在面向不同类型的数据库时，可以通过信息分享的方式实现访问。要对现有的内部审计机制进行全面的调查、重构，再引进信息化技术，以保证内部各种数据的高效传输，使审计信息能够及时地采集和分析。与此同时，在过去的大数据整合中，往往会出现数据缺失、数据僵化等问题，这将直接关系国有企业的审计工作的质量与效益。在此基础上，应从全局出发，统筹各职能，并将数据和信息进行合理整合与分析。例如，国企的某个职能部门可以通过对无效的数据进行有效地减除，而对空白的数据可以作一定的加法。最后，强调大数据技术在实际中的重要作用，并使之得到进一步的推广。经过长期的实践观察，可以看出，大数据技术的应用在国企内部审计工作中具有举足轻重的作用，因此，要大力建设非实地审计方案库，使其能够更好地利用先进的审计技术，对各类信息进行高效的分析与评价。

（三）全面构建综合审计系统

在建立国企审计综合系统的过程中，相关审计人员应从以下几个角度进行分析：首先，建立审计作业平台。在审计的过程中，无论哪个审计环节，都要从审计标准、审计程序、过程监督、审计结果等方面考虑，形成一套实用的、现代化的审计管理体系。与此同时，在整个审计过程中，要坚持动态工作的原则，不仅要对审计计划的执行情况进行详细的审查，还要对最终的审计结果进行评估。从线上审计的角度来看，首先处理好线下工作。无论是会议细节，还是报告，都要严格按照标准操作，配备相应的审计人员，对内审人员的责任进行界定，对其进行网上规范化的内审。其次，建立健全的审计风险监测系统。特别是在大数据技术发展的今天，该技术可以运用于国企非现场远程检测。根据我国目前内部审计工作现状，构建具有针对性的大数据技术平台，运用大数据技术，可以确保国企在后续的内部审计中，更加及时发现潜在的审计风险。对于出现的突发审计问题，也能快速处理。尤其是在关键的审计阶段，可以实现线上和线下的精细化监管。最后，构建审计数据分析系统。在工作实践中，国企通过建立一个审计数据分析系统，在面对历史遗留审计数据时，可以实现全面的分析。国有企业需要运用大数据收集与分析功能，从以往的审计数据中提炼出审计的经验，并能及时地找出问题所在。

（四）强化数据审计风控管理

对传统的内部审计模式进行变革，并对大数据技术进行科学地应用，实现自身的持续发展。数据网络是内部审计必不可少的工具，它可以通过云计算技术，全面地分析审计的前期和后续的各阶段，进而提升了审计工作的整体效能，但是，相应的风险也随之增加。加强对数据审计的风险控制，可以从三个方面入手。首先，国有企业要加强信息化审计平台的基础建设，加大对相关审计操作设备、计算机网络设备等硬件设施的投入，不断完善和提高大数据审计的硬件，为企业进行风险管理的基本架构奠定了坚实的保障。其次，国有企业还应加强对硬件信息设备的不定期的维护和更新，在保证数据审计工作流程顺利进行的同时为风险管控提供软件制度支持。国有企业要建立更加完善的管理条例和规章制度，以加强对数据的风险控制。同时对数据审计的工作过程进行规范和细化，从制度上为企业的风险控制提供有力的支持。此外，要持续改进日常数据的运营和规范，在审计过程中建立相应的保密机制，对信息窃取、信息泄露等违法犯罪行为进行严格的法律处罚。最后，对内审人员进行技术操作方面的培训，增强其对信息的风险防范能力。

（五）加大数字化审计团队建设力度

在国企的内审工作中，相关技术工作人员是不可或缺的一部分，其整体素质直接影响内部审计工作的效率与效果。因此，国企要大力推进数字化审计队伍的建设工作，审计团队既要具有较高的专业技术能力，又要具有良好的职业道德素质。在建设数字化审计队伍的过程中，尤其在大数据技术背景下，要求每位审计工作者能够灵活地掌握与使用信息技术手段，始终保持一种务实的工作作风，并能深刻地掌握每种新的审计方式。同时，国企要重视对人才的选拔，要转变以往仅以学历为主要标准的用人方式，进一步考察应聘者的专业资格认证、沟通组织协调等其他方面的能力。此外，在将审计工作分包给外协单位的时候，也要对该单位相应能力进行全面的考察，尤其考察其运用现代化审计技术和系统方面的能力。

五、结语

综上所述，国企应充分意识到内部审计工作的重要性，大力发掘大数据审计项目，提升审计效率与效果，及时发现企业内部审计中存在的问题，提出合理的改进对策，提高国有企业内部审计工作水平。