信息时代下加强国有企业全面预算管理的研究

马晓林 鞍钢集团矿业弓长岭有限公司财务组

一、前言

在国有企业深化改革及大数据信息化不断发展的今天，国有企业在同行竞争、内部管理等方面面临极大的挑战，特别是在节约成本支出、提高资金使用效率、提升整体管理水平方面，对国有企业提出了新的要求。很多国有企业在强化预算管理的同时，能够将大数据、云计算等信息化技术与内部管理工作相结合，通过对预算数据进行收集与整理，为预算编制、执行与考核等方面提供了准确的参考依据，同时，也为国有企业管理层进行相关决策提供保障。

二、信息化时代背景下，国有企业强化全面预算管理工作的重要意义

(一)为国有企业管理层决策提供准确的依据

国有企业管理层在投资项目、产品或服务定价前，必须要对项目盈利情况进行预测，财务人员通过大数据可以对某投资项目、产品生产成本进行数据收集、分析，通过最终分析、预测，可以为国有企业管理层提供投资项目、产品生成成本预算方案，不仅可以保证投资决策的正确性，也可使产品或服务定价更加合理，保证国有企业经营目标得以实现。

(二)实现了国有企业预算数据信息化管理目标

大数据时代背景下，国有企业通过建立起数据中心，可将收集到的各项数据进行分级、多维分类与保存，这些数据将为财务人员编制预算、绩效考核等工作提供帮助，为企业实现财务信息化管理奠定基础。

(三)增加了预算分析准确性

在传统的预算管理模式下，国有企业财务人员只根据以往年度决策数据作为编制下一年度预算指标及分析预算执行情况的基础。而在大数据信息化时代背景下，财务人员可使用互联网、大数据技术在网络上及时了解各项政策、原材料、人工等成本变化因素及市场风险，并通过与同行业数据进行分析、对比，可为管理层寻找成本差距、降低成本提供参考依据。

(四)不断地提高了国有企业资金的使用效率

国有企业通过强化预算编制与执行，可以有效地对企业内部资金进行管控，特别是对资金流情况进行监督，使业务部门、下属单位掌握的资金能够发挥应有的效益，确保国有企业一切生产经营活动的正常开展。同时，在各部门按照预算指标执行后，财务或内审人员对各业务部门预算执行情况进行考核，考核过程中不仅能够发现业务部门资金使用中存在的浪费现象与根源，还会寻找出堵塞漏洞、完善制度与降低财务风险的方法，使国有企业资金可以安全与高效地使用。综上，国有企业通过预算管理工作的开展，可以对处在企业不同生产经营流程所涉及的资金进行有效的监控，并通过分析与考核来使有限的资金发挥更大的价值及提高资金使用效率。

三、在信息化时代背景下，国有企业全面预算管理存在的不足

(一)国有企业执行全面预算管理制度力度不够

在市场经济不断发展及管理会计强化应用的今天，很多企业为了提高内部管理效率选择在内部强化全面预算管理，并且为预算管理的开展制定了详细且可行的工作方案。而在实际预算管理工作开展过程中，也有一部分国有企业在制定全面预算管理制度时没有考虑到企业自身经营特点与实际需求，这样将使预算方案与实际生产经营脱节，无法真正发挥全面预算管理工作的作用。此外，由于部分国有企业管理者对全面预算管理工作的漠视，各业务部门没有真正按照预算指标规定办理资金支付，仍存在超预算列支、超范围列支、随意调整预算指标等问题，造成国有企业制定的全面预算管理制度成了摆设。

(二)国有企业全面预算管理制度不够完善

首先，在全面预算制度中，由于方案基本由财务人员负责编制，财务人员将主要精力放在会计核算工作中，平时不注重与业务部门工作人员进行沟通，这样使国有企业编制出来的预算制度常常会出现脱离实际的问题，没有能够发挥全面预算制度的监控作用。其次，一些国有企业在编制的全面预算制度体系中，并没有将考核与职责划分等内容纳入其中，这样将使得业务部门工作人员在执行预算制度时无法迅速了解职责与义务，也没有能够促使工作人员去认真执行预算管理制度，因此无法对预算执行情况进行整理回顾，也不能够通过合理的奖惩方法来激励业务部门及员工积极配合和参与到全面预算管理工作中来。最后，多数国有企业在全面预算管理制度中缺少了必要的监督机制，只是单纯地强调预算编制与执行，没有在制度中明确监督部门的权力、业务部门在配合监督工作中的义务与流程等内容，没有真正发挥监督工作的约束作用，也无法及时发现国有企业内部业务部门在执行预算指标中及预算制度设计方面的漏洞与差错。

(三)国有企业预算编制流程不规范

预算指标的编制不是财务一个部门的专属职责，它需要各个业务部门在预算编制时能够真正参与到其中，从国有企业整体利益角度去编制预算指标与工作方案，不应只关注本业务部门利益，而忽视国有企业整体预算目标与利益。在这样的大背景下，使得国有企业在预算执行中将产生走过场的问题，大大降低了全面预算管理工作的作用。例如，国有企业在制定完预算指标后，企业内部各部门各岗位对预算目标的层层分解并不到位，未能够形成全员覆盖的预算执行责任体系。并且在预算执行的过程中企业不能够及时发现和纠正预算执行过程中的偏差，即使发现偏差，往往也是事后调节预算方案，导致预算刚性不足。

四、信息化时代背景下，国有企业强化全面预算管理工作的具体措施

(一)将信息化系统与全面预算管理相结合

在大数据时代背景下，国有企业应树立起管理会计、预算管理与信息化理念，将国有企业战略发展目标与信息化融合，通过信息化技术手段来强化全面预算管理工作。首先，国有企业可将全面预算管理与ERP 系统融合，通过互联网及共享平台及时收集到业务部门相关数据，这样可以使财务人员在获得的业务数据基础上，根据外界各种因素来编制出科学、可行的预算指标。其次，在ERP 系统平台的建设过程中，还要将预算管理与各个业务流程相结合，并将内部控制手段与信息化流程相结合，以此来规范、监控业务部门预算指标执行情况。最后，各业务部门应将独立使用的业务管理系统或数据库与ERP 系统平台进行共享，实现预算数据、业务数据有机结合及标准统一。

(二)为国有企业全面预算管理配备合格人才

首先，全面预算管理工作的顺利实施需要业务部门工作人员对预算编制、执行、考核等流程有一定的了解。国有企业应在企业内部广泛宣传全面预算管理工作的意义，使业务部门工作人员树立起正确的全面预算管理观念。同时，通过建立制度使业务部门工作人员了解其在全面预算管理工作的具体职责与义务。其次，国有企业财务人员在预算编制、执行、分析等工作中承担着重要的角色，需要国有企业配备具有综合业务能力的人才。因此，国有企业在招聘财务人员时，应将财经专业、实践经验放在首位，并强调财务人员对信息化技能的应用。再次，国有企业应定期组织财务人员参与全面预算管理相关理论知识的培训活动，为财务人员晋升、学习提供良好的环境，避免财务人员出现流失。最后，在组织机构方面，国有企业应成立全面预算管理委员会，由业务部门领导担任成员，以此来督促业务部门参与、配合财务人员开展全面预算管理工作。同时，由专职的预算管理机构或财务部门成为全面预算管理的组织核心，来主导企业的全面预算管理工作。并根据预算实际情况，分别设置预算管理、审计、考核等专职人员，使其与各责任中心的基层预算人员进行对接，共同构成多层次职能预算网络。

(三)国有企业应强化全面预算管理考核

首先，国有企业应强调全面预算管理考核工作，在制定考核方案时应考虑企业实际情况，并将考核目标层层分解至不同业务部门、不同岗位工作人员，特别是应将工时、定额、业务量等内容作为考核方向，要避免因采取单一考核指标而造成考核工作存在片面性。其次，为了确保考核工作能够真正发挥作用，国有企业应将考核结果与职工绩效工资、晋升条件相挂钩，这样能够促使业务部门中层领导及工作人员真正执行预算管理制度。最后，为了确保全面预算管理考核数据处理效率的提升，全面预算考核评价指标体系可引入信息化数据处理软件，扩大考核范围进行多维度、全方位的考量评测，提高考核结果的全面性和科学性，并利用考核机制助推相应软件和模型的深度使用，调动职工参与的积极性。

(四)提高国有企业信息化数据安全性

在大数据、互联网时代背景下，虽然信息化技术提升了全面预算管理工作的效率，但由于面临着来自黑客、病毒的攻击，将使国有企业会计数据极易被篡改或丢失，严重地危害着国有资产的安全。首先，国有企业内部应树立网络安全意识，可聘请专业信息化公司配合国有企业负责信息化安全工作，保障国有企业全面预算管理数据安全。其次，国有企业信息中心人员应积极为信息化系统安装网络防护软件，使用软件及时对黑客与病毒攻击进行有效防护，并通过定期对全面预算管理数据进行备份避免电脑系统或硬件损坏时造成数据丢失。再次，具备条件的国有企业也可通过使用虚拟网络及数据加密等手段来提升预算数据安全性。最后，国有企业还应通过内部控制、信息化流程明确每位工作人员登录的权限范围，避免因权限设置不清而出现数据丢失问题。

(五)整合国有企业信息化平台

在国有企业内部，各业务部门分别使用着不同的业务软件，不同软件分别由不同的软件公司开发，软件生成的业务数据分别使用不同的标准与规范，财务人员在收集业务数据时将会遇到商品对接、数据格式与类型转换方面的困难。因此，国有企业应统一管理企业发展中的资产信息、经济运营数据、人力资源信息、财务风险数据，用一体化的财务管理平台，实现财务业务与企业经营业务的协同管理，提高企业全面预算管理信息化水平，助力企业高质量发展。首先，管理层应督促业务部门积极给予财务部门开展全面预算信息化管理必要的支持，特别是应将业务部门管理系统端口向财务部门开放，使财务部门可以通过ERP等财务综合平台及时收集到业务部门相关数据，为全面预算管理工作提供支持。再次，国有企业应创新全面预算管理方式，应将物联网、人工智能、财务机器人及5G 网络等信息化手段与全面预算管理结合起来，真正发挥信息化优势，不断地提升国有企业内部管理效率与水平，使国有企业由原来传统粗放式的预算管理模式向着精细化、信息化目标转型。

(六)优化国有企业全面预算编制流程

1.将预算编制与战略目标融合

国有企业在编制预算目标前，应由财务人员利用互联网、大数据对影响企业发展的各项因素进行分析，并结合企业战略发展目标，使预算管理目标可以通过层层分解，将企业总体战略目标以指标的形式渗入到企业各个生产经营流程当中，为实现国有企业战略发展目标贡献力量。

2.优化预算编制流程

全面预算的流程应涉及到预算方案的编制与审批、预算项目的具体执行、预算执行效果的考核与分析等。因此，国有企业应借助大数据等信息化技术，将此与预算流程相结合，减少不必要的预算流程，将企业的预算流程从串行改成并行，提高企业预算流程的运行效率。并通过模块化管理，将企业的长远发展战略标准化、合理化、具体化、科学化，保证企业发展战略能分割成多个小战略目标落实到企业内各部门的发展运营中。

3.实现国有企业业财融合目标

国有企业应积极地实施业财融合模式，督促财务人员深入生产车间一线去了解流程、预算执行意见与建议，为预算编制、考核工作提供更加准确的数据。

五、结语

综上所述，随着国有企业深化改革及大数据信息时代的到来，国有企业在面对市场竞争压力的同时，也要对原有内部管理模式进行有效的创新，充分发挥大数据、互联网等信息化手段的优势，将信息化与全面预算管理、业财融合、内部控制等工作相结合，在规范国有企业经济业务活动、会计核算、降低财务风险的同时，实现国有企业精细化管理目标，使国有企业能够在竞争激烈的市场中取得发展，发挥国家经济支柱的作用并承担社会公益职责。■