全面预算管理在企业财务管理中的运用分析

薛敬

摘要：文章介绍了全面预算管理的内涵，全面预算管理包括全员管理、全额管理、全过程管理。对全面预算管理在企业财务管理工作中应用的意义进行分析，全面预算管理能够实现财务预算目标、创新财务管理模式、控制财务风险、实施精细化管理。进一步探究全面预算管理在企业财务管理工作中的应用现状，分析全面预算管理存在的问题，结合实际问题提出有效的全面预算管理措施，通过全面预算管理保证企业的财务管理效果，有效防范财务风险，提高企业资金的利用率，帮助企业控制生产经营成本，实现利益最大化的目标。

关键词：全面预算管理；企业财务；财务管理

财务管理工作在企业的生产经营中发挥着重要的作用，要想促进企业长远稳定发展，需要做好财务管理工作。为了提高财务管理效率和质量、合理利用企业资金、降低生产经营成本、提高企业经济效益，应当充分发挥全面预算管理的优势，建立完善的全面预算管理体系，采用科学、先进、有效的全面预算管理模式，对财务数据进行分析，保证预算编制的合理性，为财务管理提供可靠的参考依据，更好地控制企业的财务风险。

一、全面预算管理的内涵

（一）全员管理

企业各部门的工作人员都要参与到全面预算管理工作中。根据企业的整体情况设置预算目标，对目标进行细分，合理配置资源，根据各部门的实际需求设置预算指标，各部门要按照指标使用资金。企业的组织机构比较复杂，各部门工作存在较大差异，要想合理利用资金，保证企业各项工作的协调性，需要让各部门工作人员认识到全面预算管理的重要性，主动控制部门的运营成本，确保企业的全体工作人员都能够认真落实预算方案，大力支持预算管理人员的工作。

（二）全额管理

全面预算管理具有整体性的特点，既要考虑企业的财务状况，也要考虑企业的业务状况，在业财融合的过程中统筹规划、科学管理，高效利用企业资源。管理人员要仔细比较企业的财务数据和业务信息，保证数据信息的一致性，为预算编制和预算管理提供准确的参考数据。管理人员要围绕业务活动展开全面预算管理工作，编制出真实、准确的财务报表，根据财务报表编制预算方案，形成更好的全面预算管理效果。

（三）全过程管理

全面预算管理存在着多个程序，在前期工作中，需要做好预算编制工作，使各部门工作人员了解本部门的预算指标，在后期工作中，要加大预算执行力度，严格按照预算指标使用资金。在实际工作中，若发现实际使用资金与预算指标不符，要全方位分析异常数据，了解数据异常的根本原因，采取有效的控制措施，及时进行调整和控制，使全面预算管理工作取得一定成效。

二、全面预算管理在企业财务管理中应用的意义

（一）有利于实现企业的财务预算目标

全面预算管理具有较多的优势，在财务管理工作中起到至关重要的作用。展开预算编制工作之前，要明确预算目标，在预算目标的指导下展开全面预算管理工作。全面预算管理能够为管理人员提供指导，在执行过程中加大控制力度，顺利实现企业的财务预算目标，形成良好的管理效果。

（二）有利于创新企业的财务管理模式

全面预算管理是一种比较先进的管理模式，在执行过程中，会对企业的财务状况进行分析，监督资金的使用过程，及时向上层领导汇报企业的财务状况，使企业的决策者和领导者准确掌握企业的财务信息，做出科学的决策，为财务管理工作的创新改革提供支持。为了更好地实施全面预算管理，企业还会引入先进的软硬件设备，借助软件汇总财务、业务数据，综合分析企业的数据信息，了解当前的资金使用状况，与企业的预算指标相比较，及时发现超预算问题，通过先进的全面预算管理模式保证财务管理效果。

（三）有利于增强企业的风险防范能力

全面预算管理能够有效提高企业的风险防范能力，在生产经营中，企业面临较多的风险，全面预算管理能够帮助企业准确识别风险，划分风险等级并采取有效的风险防范措施，降低风险发生的概率，减少企业资金方面的损失。将全面预算管理工作和风险防范工作相结合，能够更好地控制各种类型的风险，避免企业面临严重的生存危机，确保企业稳定发展。

（四）实现统筹管理和精准管理

全面预算管理能够帮助企业实现统筹管理和精准管理，企业可以在全面预算管理的基础上健全内部控制体系，结合企业的战略发展目标设置预算目标，编制科学的预算方案，落实预算方案和财务计划，做到统筹协调和精准管理。

三、全面预算管理在企业财务管理应用中存在的问题

（一）缺少科学的全面预算管理计划

制定预算管理计划时，没有考虑企业当前的财务状况，没有将预算管理工作和财务管理工作结合起来，导致预算编制方案和预算管理计划不够合理，在执行期间难以发挥真正的作用，无法为财务管理工作提供帮助，全面预算管理相对较差。

（二）全面预算管理制度不够完善

制度的建設能够为预算计划的实施提供保障，但是在实际工作中，企业的全面预算管理制度不够完善，无法约束和指导工作人员，预算管理工作不够规范，很难在财务管理工作中发挥作用，出现问题后，工作人员相互推卸责任，不能及时解决问题，对各部门的工作造成较大影响。

（三）全面预算管理工作流程比较混乱

由于制度体系不够完善，导致全面预算管理工作流程不完善，没有明确工作标准，难以控制各个环节的工作。由于工作流程不够清晰，导致各项工作经常出现问题，无法为财务管理工作提供支持。部分企业的预算流程比较复杂，全面预算管理的工作效率较低，无法及时发现财务方面的问题，企业有可能因此造成一定损失。

（四）全面预算管理方法比较落后

要想高质量开展全面预算管理工作，必须要及时获取准确的财务数据、业务信息，个别企业的信息化程度较低，预算方法比较落后，数据信息的收集和分析耗费了较多时间，很难保证数据信息的准确性和完整性，如果数据信息出现问题，将会影响预算编制实施效果和财务管理效果。

（五）全面预算管理工作得不到有效监督

企业对监督工作缺少重视，虽然开展了全面预算管理工作，但是企业没有严格监督各环节的工作情况，有可能会出现违反规章制度的情况，不规范的工作方式会严重影响预算管理成效，导致预算管理工作受到较多限制。企业没有建立完善的监督机制，没有安排专门的监督人员，由于缺少监督，全面预算管理工作经常出现问题，无法从根本上解决问题，为企业留下一定隐患。

（六）内部控制体系和风险管理体系不够完善

企业没有将全面预算管理工作和内部控制结合起来，对财务活动的控制力度较弱，内部控制体系不够完善，无法有效控制预算管理工作和财务管理工作，难以保证资金管理的有效性，企业经常会出现成本较高和超预算等问题。在企业的经营过程中，经常会面临风险，各部门人员的风险控制意识比较薄弱，缺少完善的风险管理体系，在预算编制和预算管理工作中，无法及时发现企业财务方面的风险，导致企业浪费较多资金，造成较大损失。

（七）全面预算管理考核评价指标不够合理

企业对预算管理人员的考核评价不够科学，没有建立完善的考核评价体系，没有设置科学的考核评价指标，考核评价方式比较单一，在考核评价过程中，往往会忽视全局发展情况，过于注重成本、收入等内容，忽视企业的整体发展状况。在实际的预算管理工作中，考核评价结果的参考性较差，全面预算管理工作有可能会逐渐偏离企业的战略目标。

（八）预算管理人员专业素质较低

预算管理人员的专业素质会对各方面工作产生影响，如果预算管理人员素质较差，不遵守企业的规章制度，没有按照流程展开各项工作，全面预算管理工作将会出现较多问题，无法及时发现企业财务问题，无法及时识别出财务风险，不能及时采取有效的管理措施，全面预算管理工作将很难发挥作用，不能为财务管理工作提供支持。

四、全面预算管理在企业财务管理中的应用策略

（一）制订全面预算管理计划

展开全面预算管理工作之前，需要制订科学的全面预算管理计划，严格按照计划推进各项工作，使企业财务得到有效管理。制订计划的过程中，要分析企业的战略目标，合理设置全面预算管理目标，确保全面预算管理计划符合企业的实际情况。实施工作计划的过程中，有可能发生一定变化，要根据企业经营和项目建设的实际情况不断调整全面预算管理计划，使全面预算管理目标更加合理，有效解决企业的财务问题，充分体现出全面预算管理工作的价值。编制年度财务预算时，要按照计划展开编制工作，分析企业近几年的财务数据和企业的战略发展目标，了解企业的决策和项目，按照计划编制年度财务预算，分解预算目标，确保各部门明确自身的预算管理目标，规范化管理企业资金。企业要健全财务预算体系，控制项目成本，安排专门的预算管理人员，明确各岗位人员的预算管理职责，有序推进预算管理工作。

（二）完善全面预算管理制度

要根据本企业的真实状况和发展要求建立完善的全面预算管理制度，根据工作中的具体问题不断完善制度内容，预算管理人员要明确企业的制度条例，规范开展各个环节的工作，实现更好地全面预算管理成效。为保证制度的有效实施，企业要成立专门的预算管理机构，引入专业的预算管理人才，设置明确的预算管理工作程序和工作标准，为预算执行和预算监督提供指导。在组织机构建设和制度建设中，企业要加强培训，确保预算人员了解制度方面的要求，在全面预算管理的基础上加强财务管理和风险控制。预算人员要定期收集各部门的支出数据，根据实际数据编写预算执行报告，了解预算执行中的相关问题，不断完善预算管理制度，优化预算管理流程，调整预算编制内容，为财务管理人员提供可靠的信息。企业要建立责任制度，明确各岗位人员的责任，强化财务人员的责任意识，仔细核对企业的财务数据，采取有效的财务管理措施，及时解决企业的财务问题、消除企业的财务风险，充分发挥全面预算管理制度的作用，提高企业的财务管理能力。

（三）编制全面预算管理流程

全面预算管理工作包含多个工作环节，要想有序开展全面预算管理工作，企业需要设置明确的工作流程，预算管理人员要按照流程展开各项工作。全面预算管理流程会影响工作效率和执行效果，为提高预算效率和管理质量，应当从整体上研究企业的发展目标，考虑各个阶段的具体目标，结合企业目标设置全面预算管理目标，进一步优化企业的全面预算管理流程，设置规范化的工作程序和明确的工作标准，确保各部门人员按照流程完成各项工作，避免全面预算管理工作过于混乱。预算人员要收集企业的财务数据，了解企业的财务状况，对企业近几年的预算方案及执行情况进行分析，确保预算编制足够科学，完成预算编制工作后，需要做好预算编制审批工作，审核人员要判断预算指标的合理性，如果预算方案不够合理，要及时修改预算方案，只有经过审批，才能在实际工作中执行预算方案。为保证预算方案有效落实，要做好监督工作，通过监督工作保证预算方案的执行效果。预算管理人员要定期核算企业各部门的数据，与预算指标相比较，若发生较大偏差，要立即调整预算方案，合理分配资金，实现整体的预算管理目标。

（四）创新全面预算管理方法

企业要改变传统的预算方法，尽量不要使用单一的预算方式。企业要分析预算项目的内容和特点，了解各个项目的实际需求，根据预算项目的具体情况选择对应的预算方法。预算人员要掌握多种预算方法，了解不同预算方法的优点和应用方式。如果项目的变化性较强，为了加强预算管理，可以在此类项目中运用弹性预算法。如果项目的各项支出比较稳定，很少会发生变化，可以在此类项目中运用增量预算法。如果项目周期较长，为了保证长期的预算管理效果，可以在此类项目中采用滚动预算法。

除了要灵活运用预算方法，企业还要创新全面预算管理模式，将先进的技术应用在全面预算管理工作中。预算工作需要以数据为基础，预算人员要及时收集企业各方面的数据信息，在掌握完整数据信息的情况下展开预算编制工作，传统的数据采集和数据分析方式比较落后，耗费较多的时间，企业可以建立共享平台，各部门要及时将本部门的数据信息上传到共享平台中，预算人员直接在共享平台获取各部门的数据信息，在数据分析中应用大数据技术，构建数据分析模型，分析企业当前的财务状况，为全面预算管理工作提供准确的数据。在大数据技术的支持下，可以快速制作会计报表，分析会计数据，识别企业的财务风险。企业要加强信息化建设，为全面预算管理信息系统的构建提供各方面的支持，在系统的應用中，高效采集数据、准确分析数据，进一步加强预算管理、财务管理、业务管理，充分发挥信息技术的优势，满足全面预算管理工作的要求。

（五）加强全面预算管理监督

全面预算管理能够在企业管理工作中发挥巨大的作用，但是在执行过程中，很容易出现问题，导致全面预算管理无法体现出自身的优势。为了更好地开展全面预算管理工作，需要落实监督机制，严格监督各个环节的工作情况，在监督过程中及时发现全面预算管理工作存在的问题和企业的财务风险，明确风险因素、风险类型和风险等级，有效防范和控制企业风险，确保全面预算管理工作能够顺利推进。监督人员发现问题后，要及时与管理人员进行沟通，共同探讨解决方案，调整预算指标、创新管理模式、完善管理制度，加大控制力度，不断优化全面预算管理工作和财务管理工作，避免风险进一步恶化，最大程度减少企业的损失、维护企业的利益。在监督机制的实施过程中，还要与考核机制相结合，最大程度保证全面预算管理的实施效果，促进企业健康发展和持续发展。

（六）加强内部控制和风险管理

企业要建立完善的全面预算管理内部控制制度，为保证预算执行效果，需要加强跟踪管理，根据预算指标分析各部门的预算执行情况，编写预算执行报告，确保企业管理人员能够实时掌握预算执行情况，根据预算执行中的具体问题调整预算管理工作。对于企业的生产部门来说，要重点查看材料使用数据，检查材料采购费用，避免生产部门的材料费用超出预算指标。对于业务部门来说，要重点监督报销审批工作，检查报销金额，注意各项工作的规范性。企业要加强预算执行资金控制，资金管理是财务管理的重要内容，在资金预算管理工作中，要充分利用闲置资金，提高资金利用率，监督资金的流动过程，避免企业出现资金紧缺的情况。各部门要根据本部门的实际情况编制费用预算，采购部门的工作人员要分析订单中的信息，合理编制采购资金预算，财务部门预算人员要重点关注现金流，还要明确企业的筹资情况。确定各部门的预算方案后，要严格监管和控制各部门的资金预算执行情况，避免企业面临资金短缺的风险。企业要加强成本预算执行控制，在成本预算编制工作中，各部门要加强沟通与交流，及时获取成本数据。估算成本的过程中，要关注市场价格的变化情况，尽量采购质优价廉的材料，降低各类物资的成本。在企业运营和项目实施中，要定期核算企业的成本数据，与成本预算数据相比较，若两者存在偏差，要分析具体原因，调整预算指标，不断缩小实际支出和预算指标之间的差距，有效控制企业成本。

企业还要正确认识全面预算管理在风险管理中的作用，在风险管理工作中建立内控评价机制，在预算监管和内部控制的过程中及时识别出企业的财务风险，根据具体的风险内容采取有效的控制措施。企业还可以建立预算执行预警机制，若某个部门实际使用资金超出预算指标，要及时发出预警，分析该部门出现超预算问题的原因。企业要建立三级预警机制，第一，当实际使用资金达到预算指标的90%时，要加大控制力度，避免出现超预算的风险。第二，实际使用资金超出预算指标时，要分析超预算的原因并编写预算执行报告，及时调整预算指标。第三，在预算执行过程中，有可能会产生额外的支出项目，出现该情况时，要根据项目的实际情况编制预算，将其提交给审批部门，通过审批后，才能执行预算方案。通过三级预警机制有效控制企业资金风险，避免企业产生较为严重的损失。

（七）落实全面预算管理绩效考评

企业要重视绩效考评工作，创新全面预算管理工作的绩效考评方式，完善绩效考核评价机制，设置合理的考核评价标准，从整体上评价全面预算管理工作，保证绩效考核评价的客观性和公正性。企业要根据全面预算管理工作的流程、内容、目标建立绩效考评机制，采用科学的考核评价方法，已考核评价指标为主要参照，对全面预算管理工作的成效进行评价。在考核评价工作中，要重点关注预算编制、执行、监管等工作。企业要分析预算编制内容，判断预算编制是否合理，还要评价预算执行情况，若预算方案的执行效果较差，要分析具体原因，有针对性地完善预算管理制度，加大执行力度。对预算监管工作展开评价，如果监管人员及时发现预算工作的问题，并提出有效的解决方案，可以为监管人员提供一定奖励，将绩效考评机制和奖惩机制结合起来，使绩效考评工作发挥更大的作用。在预算执行期间，经常会发生变动，需要根据实际情况调整预算指标，应当对该过程进行考核评价，判断预算人员是否及时发现问题并作出调整，分析新预算指标的合理性。根据考核评价结果总结全面预算管理工作的问题，不断完善制度体系、规范工作流程，设置更加科学的预算管理目标，逐渐提高企业的全面预算管理水平。

（八）培养全面预算管理人才

企业要建立人才培养机制，为预算人员提供系统化的培训课程，使预算人员掌握全面预算管理的工作方法，了解制度要求和工作流程，树立先进的管理理念，能够熟练运用预算管理相关的软件，通过人才培训打造专业的全面预算管理队伍，全面提高预算人员的专业能力。企业要根据工作要求确定培训内容，结合工作中的具体问题指导预算人员，使预算人员具有更高的综合素质和更强的预算管理能力，确保预算人员能够及时发现和妥善解决企业的财务问题，帮助企业消除各方面的风险。企业要加强引导和宣传，强化预算管理人员的责任意识，建立激励机制，调动预算管理人员的学习积极性和工作积极性，使预算人员自主学习最新的专业理论知识，将先进的预算管理理念和方法应用到实际工作中，充分发挥预算管理人才的价值，为企业的长远发展提供人才保障。

五、结论

全面预算管理能够保证企业财务管理的精准性与科学性，企业管理者要充分认识到全面预算管理工作的作用，积极推进财务管理工作创新和变革，在财务管理工作中实施全面预算管理。企业要制订科学的全面预算管理计划，不断完善制度体系，明确工作流程，引入信息化技术，采用先进的全面预算管理方式，严格监管全面预算管理工作，保证工作的规范性、数据的精准性、管理的有效性。企业可以将内部控制和全面预算管理结合起来，有效防范和控制企业的财务风险。企业还要建立绩效考评机制和人才培养机制，强化管理人员的责任意识，提高管理人员的专业能力和综合素质，通过全面预算管理实现企业的战略发展目标，使企业具备更强的市场竞争力。

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（作者单位：天津市宏亚工程咨询有限公司）