国有企业实施全面预算管理存在的问题及优化建议——以广西BT集团为例

■祝缘

一、国有企业全面预算管理的内涵

国有企业全面预算管理是以国有企业的战略规划部署为导向，以预算为主线，根据企业制定的预算规范流程为基础，通过对企业内部所有资源进行分配、考核和控制以达到实现企业目标利润的综合管理控制系统。企业全面预算管理涵盖经营预算、资本预算和财务预算等内容，因此，企业在实施全面预算管理时既要维持预算管理本身的内循环稳定，还要与整体的企业内控体系有机衔接，从而维持企业管理外循环的稳定。作为一种现代化管理手段，全面预算管理一般具有效益型、市场适应性和主动性等特点。

二、国有企业实施全面预算管理的意义

1.确保企业目标顺利实现的重要手段。

全面预算管理可以根据企业的经营目标，展开预算目标设定、预算编制、预算执行与控制、预算考核与评价等一系列预算链条管理活动，将企业的现有资源进行科学分配，有效地组织和协调企业的生产经营活动，实现企业资源的优化配置，确保企业既定目标顺利实现。

2.促进企业实现业财融合的重要路径。

基于业财融合的全面预算管理理念下，财务部门应移向业务部门前端，财务部门的职能不再局限于事后核算，更体现在事中甚至事前控制，而业务部门也应作为预算工作的主体，与财务部门一起承担预算管理工作，这就要求企业所有部门在预算链条中加强沟通，对预算工作畅所欲言，充分融入预算的各个环节，实现企业内部协同。

3.适应国有企业改革发展新形势的重要举措。

国有企业的发展目标由国家战略发展目标决定的。全面预算管理作为当代企业的重要发展内容，其通过战略目标的层层分解和不断细化使得层层牢固自身目标，确保企业的高效高质运转，符合认真贯彻落实党中央、国务院战略决策、按照“四个全面”战略布局的要求，符合坚定不移做强做优做大国有企业的要求。

三、广西BT 集团简介

广西BT 集团是大型国有独资企业，由2018 年9 月重组成立。BT 集团业务布局主要为交通基建、产城投资、口岸物流、环保水务、金融等几大板块，集设计咨询、技术研发、投资开发、施工建造、运营维护为一体，业务范围几乎涵盖所有基础建设领域，连年获评“广西十佳企业”，位列中国企业500 强第320 名。

四、广西BT 集团全面预算管理存在的问题

1.预算理念认识不足。

BT 集团预算编制以往的做法是以国资委下达的经济指标为基础，集团各部门根据集团总部下达的初步年度预算目标签署责任状，再结合当年的预算执行情况及下年度的经济形势预测，按照统一格式和各自职责，编制下一年度预算的相关报表。在这个预算编制的过程中，一般以公司管理层和财务部主导，业务部门的参与度非常低，企业内部无法实现业财融合的贯通，也无法起到考核与激励的初衷，员工对全面预算管理工作重视程度普遍不高。

2.预算定额难以确定。

预算定额是全面预算工作的重要基础，制定相应的定额标准，是保证企业预算编制的质量和执行水平，改变企业管理现状，提升企业管理水平的重要举措。对于BT 集团而言，预算定额是全面预算管理工作中最普遍存在也最难解决的问题。以某设计咨询类企业为例，由于其业务主体的特殊性，导致其在预算编制定额方面存在较大的难度，主要体现在，第一，无法进行准确的市场预测，收入与新一年度的中标情况及现有项目的回款情况密切相关，一些重大项目涉及到跨年度核算会与实际情况存在偏差；第二，由于每个项目的技术难度、施工难度存在差异，无法提供工程量清单，造价缺乏统一定额；第三，尽管某些费用可通过历史数据预测得出定额，但每年度的实际情况会受同行业发展水平、科技进步及市场竞争的影响，导致预算编制不够准确。

3.预算管理信息化水平较低。

在全面预算管理过程中，需要经过大量数据的层层填报、收集和汇总，BT 集团目前预算信息化水平较低，影响了预算控制的准确性和科学性，阻碍全面预算工作的有序开展。从预算的编制看，集团公司各部门按照统一格式和各自职责，编制下一年度预算的相关报表，整个过程多为人工填表、Excel 汇总，信息化水平低；从预算的考核与监督上看，BT 集团缺乏信息化的考核与监督系统，无法对预算执行情况进行实时监测，无法追朔产生预算偏差的具体原因，也无法为预算的考核与评价提供实时数据。

4.预算考核、监督制度不够科学。

BT 集团在预算考核方面缺乏一定的科学性，其一般的做法是预算执行考核与预算执行单位负责人的年度考核挂钩，与部门绩效存在一定的关系，而针对个人的考核方面则由部门职能进行填写，考核现状不够细化，会容易造成预算偏离度大。另外，完善的监督管理机制是全面预算管理工作有效落实的基础保障，BT 集团虽然有相对完善的监督制度，但在实际的日常管理中仍然会因为多种原因。例如：监督人数不足、职位形如虚设等依旧导致全面预算管理工作流于表面，现有的考核制度无法发挥真正的激励作用。

五、广西BT 集团全面预算管理的优化建议

1.增强集团“三全”预算管理意识。

首先，BT 集团的管理层应当树立科学的全面预算管理意识，形成高度一致的预算管理目标和意见，更好地引导员工从根本上认识到全面预算管理工作开展的重要性；其次，BT 集团应不定期开展全面预算管理的学习培训会议，让每一个员工可以正确地认识到预算究竟是什么、如何开展、与自己有哪些关系等内容，从而使其真正认识到全面预算管理工作的重要作用；同时，管理层应多听取意见，充分了解并解决员工的疑惑，加强交流沟通，提高员工的参与度；最后，BT 集团应进一步完善企业管理队伍，加强预算专业人员的培养，使其能够满足于企业各个预算环节的需求，科学指导企业预算工作，将集团一切经营活动全部纳入预算管理范围，加强预算执行的监控与管理，实现预算的全过程控制和预算全方位覆盖。

2.加快定额编制，促进集团全面预算管理标准化。

科学的预算编制离不开合理的定额设定，如何落实“单价化”成为BT 集团实施全面预算管理中的难题，只有解决定额的问题，BT 集团的预算管理才能驶向标准化的道路。针对BT 集团业务板块的特殊性和多样性，在定额的设置上应尽量做到“单价化”。对于日常办公用品等管理费用的开支，以一般单价列入；对于特殊业务板块的成本费用，如能通过单价列出即单价列出，无法确定单价的可通过历史三年平均数列出工程量清单的具体数额。另外，还要注意受市场影响较大的人工费、材料费等成本费用的变动情况，不仅要做到重视预算内调整，更要做到重视预算外的调整，对于涉及到跨年度核算的重大项目可以引入分析预算定额方案，使得预算执行情况更一目了然。

3.推动信息化改革，完善集团全面预算管理信息化。

数字化转型是企业高质量发展的重要引擎、是构建创新驱动发展格局的有力抓手，国有企业应进一步认识大数据、利用大数据，助推企业高质量发展，将信息化与全面预算管理结合更是大势所趋。BT 集团可以通过建立业财数据共享中心或引入金蝶EAS 等预算管理系统，夯实数据基础，巩固基础预算数据，为预算的编制、执行等提供便利，实时监控并纠正预算执行偏差，实现动态的全面预算，充分发挥信息化、智能化手段带来的协同与便利，不断提高管理效能。借助信息化集成，将OA 办公自动化系统与预算管理信息系统结合起来，使得实现基于同一系统平台的多部门、多层次的预算管理，有利于提高各部门协作，实现预算数据的自动收集及汇总和后期的分析对比，提高预算管理的成效。

4.完善考核和监督，建立集团全面预算管理科学化。

有效的预算考核奖惩机制可以激励员工积极参与全面预算管理工作，以最大程度发挥全面预算管理工作的作用。一方面，BT 集团在完善考核制度方面应始终贯彻“全面性”的工作方针，不仅要建立良性考核机制，将预算目标细化分解至各部门甚至个人身上，还要将预算指标与考核绩效相挂钩，确保考核范围的全覆盖性，提高预算目标的有效性；另一方面，统一管理和考核口径，预算考核细则办法的实施应始终保持统一，坚决抵制同人不同评现象，做到考核过程和结果的公平公正公开，维护预算管理工作的严肃性，更要完善预算监督机制和建立预算风险预警制度，加强对预算执行的监控与反馈工作，以确保战略目标的完成。

六、小结

全面预算管理作为现代企业成熟可行的管理策略，是国有企业提升管理水平的重要抓手。国有企业在实施全面预算管理时应当充分地考虑自身情况，从实际出发，不仅要制定合乎企业发展战略的预算管理规定，加强对预算执行过程中的管控，完善预算管理的考核与监督制度，更要善于运用大数据时代的信息化，提高企业全面预算管理的效率，从而实现国有资产的保值增值。